联行往来业务的核算1.ppt

转帐结算 甲 开户行（工 ） 开户行 丙 同系统银行开户 乙 开户行 丁 跨系统银行开户 同城 A B 第五章 联行往来业务的核算 n联行往来好比同一家族祖孙三代之间的往来， 每一个银行就是一个大家族。 分支机构 总行 工商银行 农业银行 第一节 联行往来概述 n一、联行往来概念 n二、联行往来体制 n三、联行往来程序 一、联行往来概念 n指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部资 金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来 。 1.外延:同系统银行分支机构间:同宗、同根。 2.内涵:账务往来: (1)代收款项:接受客户对外汇款委托时,本行代收款项. (2)代付款项:客户凭银行信用票据要求收款时,本行代付 . 3.因由:对外办理转帐、内部资金调拨. 二、联行往来体制 (一)自成系统 六大联行系统：人行、工行、农行、中行、建行、交行. (二)分级管理 1.全国联行往来:总行与所属以及跨省业务往来。 2.分行辖内往来:省内分支机构之间的账务往来. 3.支行辖内往来:市(县)范围内不同支行之间的账务往来。 三、联行往来程序 n联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序 不同分为三种： （一）直接往来、分散对账:如工行 见图5-1 （P105） （二）直接往来、集中对账:如农行、中行、交行 。 见图5-2 （P107） （三）直接往来、即时对账：如建行 见图5-3 （P108） 第二节 全国联行往来日常核算 n一、联行往来的会计科目 n二、联行往来的会计凭证 n三、联行往来的特殊标志 n四、联行往来的日常核算 一、联行往来的会计科目 上述两个账户均分别下设往账户、来账户两个分户 存放联行款项（资产类账户） 发报: 受理代付业务 收报: 受理被代收业务 余额:资产: 联行存放款项（负债类账户） 发报:受理代收款项业务 收报: 受理被代付款项业务 余额:负债 (一)联行报单:联行往来中传递信息并凭以记账的原始 凭证.由各总行统一规定格式，并统一编号印发，报单 的联次和用途都有严格规定。 (二)联行报单的种类: 按照寄送方式分为 报单 按照业务往来性 质分为 代付报单（借方报单） 代收报单（贷方报单 ） 邮划报单 电划报单 (三)联行报单的用途: 见P115图5-1 二、联行往来的会计凭证 三、联行往来的特殊标志 (一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式 四、联行往来的日常核算 （一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账 （一）发报行的核算 1.受理代收款项业务： 根据客户提交的对外汇款的凭证，签发代收报单：P117 n邮划: n单笔发报：借：活期存款付款人户 或：活期储蓄存款付款人户 或：现金 贷：联行存放款项往账户 n并笔发报：借：活期存款甲付款人户 乙付款人户 贷：联行存放款项往账户 n电划: 一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。 2.受理代付款项业务： 根据客户提交的银行信用票据代出票银行付款给客户. 因为是“见票即付”的代付款项业务,所以要认真审查凭证、 票据和证件后，再签发代付报单， 邮划： 借：存放联行款项往账户 贷：活期存款收款单位户 或：活期储蓄存款收款人户 或：现金（凭身份证） 代付报单不得并笔发报! 代付报单不得电划!Why? Because 3.联行往账的日结工作: （1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作 （二）收报行的核算 1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略 2.审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单) 根据报单性质编会计分录: (1)收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。 借：存放联行款项来账户（根据代收报单） 贷：活期存款收款人户（根据结算凭证） 或： 活期储蓄存款收款人户 或：现金 n若收到电报, 编制电划补充报单凭以记账。 (2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付. 根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方) 贷：联行存放款项来账户 3.联行来账的日结工作: （1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作 . 第三节 联行往来汇差资金的核算 一、联行汇差的概念 二、联行汇差的计算 三、联行汇差的划拨 一、联行汇差的概念 n联行汇差是办理联行往来业务的银行在 一定期间内汇出款项与汇入款项之间的 差额。或者说，是联行往来中本行代收 （及被代付）款项与代付（及被代收） 款项的差额。 二、联行汇差的计算 （一）结转汇差： 将“存放联行款项”和“联行存放款项”帐户按余额较小的一方 对转： 联行存放款项 存放联行款项 : : : : 6 8 6 6 2 借：联行存放款项 6 贷：存放联行款项 6 再将“汇出汇款”和“应解汇款”贷方余额(没有借方余额)相抵 后确定汇差性质。 （二）确定汇差性质： 1.应收汇差： 借方余额：它行欠本行的,清算时应收回的。 2.应付汇差： 贷方余额：本行欠它行的,清算时应付出的。 三、联行汇差的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 （一）联行汇差上划 （二）联行汇差清算 （一）联行汇差上划:自下而上 1. 汇差上划科目: 全国联行汇差 应付汇差应收汇差 汇差资金划拨 应收汇差应付汇差 “汇差资金划拨”科目总、分、支行共同使用；“全国联行汇 差资金”科目总行和支行使用。两个科目都是共同性质。 2.汇差上划核算: 见P146例 （一）联行汇差上划:自下而上 1. 汇差上划科目: 全国联行汇差 应付汇差应收汇差 汇差资金划拨 应收汇差应付汇差 “汇差资金划拨”科目总、分、支行共同使用；“全国联行汇 差资金”科目总行和支行使用。两个科目都是共同性质。 2.汇差上划核算: 见P146例 核算目的：通过上划完成一种转化，使联行间的资金互欠关系转化为下级行对上 级行的资金借入关系或资金上存关系。例（P146） 1、支行的核算: 上划应付汇差: 借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨 上划应收汇差: 分录相反 2、分行的核算 分行汇总轧差,若差额为应付汇差 借：汇差资金划拨XX行（应付汇差行） 贷：汇差资金划拨XX行（应收汇差行） 汇差资金划拨总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反: 借：汇差资金划拨XX行（应付汇差行） 汇差资金划拨总行 贷：汇差资金划拨XX行（应收汇差行） 3、总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反 （二）联行汇差清算 n联行汇差清算是自上而下地逐级清 算,随信贷资金调拨一同采用抵拨法 清算.将在“金融机构往来”一章讲解. 联行往来作业 一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行账 务处理： 1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元； 2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000元 ； 3。收到