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CFO财务报表解释 第三讲：资产、负债和 会计等式 重庆大学经济与工商管理学院 复旦大学工商管理博士后流动站 黄新建 博士 *1黄新建博士 主要内容 交易对资产、负债和资本的影响交易对资产、负债和资本的影响 交易对利润的影响交易对利润的影响 会计等式和经营等式会计等式和经营等式 利润表和资产负债表的关系利润表和资产负债表的关系 Date2黄新建博士 独立于其所有者的会计主体 资本：是指所有者向企业投入的资金 现金 投资组合计划 资本是获得回报为目的的投资。 投入的资本是负债的一种形式。 Date3黄新建博士 一、企业经营活动概述 建立发展战略 获取资金 经营活动 进行投资 Date4黄新建博士 1、确定企业目标和战略 (Establishing goals & strategies) v *企企业所有者以最大的回报，实现或者超额实现 所有者预期的收益； v给企业的职工提供一个既稳定，又有激励机制*的 工作环境，使每个人的价值得以开发和显示； v兼顾社会目标和国家利益。 Date5黄新建博士 2、筹集资金(Financing) 所有者 债权人 验资报告* Date6黄新建博士 所有者 v所有者是企业的基本投资者，他们向企业投入资金 ，取得企业资产所有权的凭据，并期望取得一定的 回报。 v所有者投入的资金称之为资本，资本的投入必须经 过验证，不可撤回。 v虚假资本的危害海南中水集团*/某水泥公司。 Date7黄新建博士 债权人 v与所有者不同，债权人向企业提供的资金是要 求企业定期偿还的资金，而且通常还要求企业 在特定的日期支付利息。 v确定筹集资金的数额、时间和渠道，并选择资 本金长期负债和短期负债在资本金中恰当的比 例。 v负债对企业没有管理权，只有索取权。 v目前许多债权人不知道索取自己的权益。 Date8黄新建博士 3、资金的运用(Investment) v设备、建筑物 v原材料及其他存货 v其他企业股票 v客户的信用 v足够的流动资金 Date9黄新建博士 4、开展生产经营活动(Operating Activities) v采购从外部购买用于生产的设备及原材料 v生产组织生产，将材料加工为符合社会需 要的产品 v销售进行营销活动，以打开市场* v管理对企业经营活动进行全面管理 Date10黄新建博士 会计程序总结 发生经济业务 传递原始凭证 交给会计 根据原始凭证填 制会计凭证 登记会计明细账 登记会计总账 编制会计报表 核 对 Date11黄新建博士 资产、负债与所有者权益之关系 会计的基本等式 资产 ￥ 负债 所有者权益 Date12黄新建博士 会计等式 每笔交易的双重影响 资产与负债及所有者权益同时增加 资产与负债及所有者权益同时减少 一部分资产增加，另一部分资产同时减少 一部分负债及所有者权益增加，另一部分负债及所有 者权益同时减少 因此：资产负债所有者权益 Date13黄新建博士 有留存利润时的会计等式 留存利润作为增项计入所有者权益 有留存利润时的会计等式 资产负债（投入资本留存利润） 进一步：资产负债（投入资本前期留存利润本期利润- 本期提存） 净资产总资产总负债 提存(drawing)VS股利(dividend) 合伙制企业VS公司 水泥公司的案例 Date14黄新建博士 v如果资产不等于负债加所有者权益，就说明记 帐问题； v举例：1999年3 月，有1/3上市公司资产负债表 不平衡。 v写的数字一致，但是加起来不一致。 Date15黄新建博士 v为了便于记账，设置了会计科目，科目名称一 般通用 v科目结构为： 借 会计科目名称 贷 期初余额（资产） 发生额 期末余额 期初余额（负债 或所有者权益） 发生额 期末余额 Date16黄新建博士 复式记账与会计分录 项 目借 方贷 方 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利得 损失 利润 有借必有贷，借贷必相等* Date17黄新建博士 负债权益资产=+ 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产 + - 负债 - + 权益 - + 复式薄记 Exh. 2.10 Date18黄新建博士 收入费用 留存收益股利 _ + _ 借方 贷方 留存收益 - + 借方 贷方 股利 + - 借方