厦门大学网络教育-审计学练习题库.pdf

1 、关于注册会计师审计的下列提法不恰当的是（） （正确的答案 A) A、注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离B 、注册会计师审计是商 品经济发展到一阶段的产物C、 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 D、注册会计 师审计独立于政府或任何企业或经济组织 2、审计署是我国最高审计机关，在（）领导下主管全国审计工作。 （正确的答案：C) A、国家主席 B 、民政部 C、国务院 D、财政部 3 、下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是（） 。 （正确的答案：B) A、政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计 B 、相对于被审计单位而言，政府审 计和注册会计师审计具有较强的独立性 C、政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿审 计 B、在审计的独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立 1 、注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的过程中， 应遵循的职业规范是（） 。 （正确的答案：A ) A、独立审计准则 B 、职业道德准则 C 后续教育准则 D、会计准则 2 在判断审计工作质量方面，( ）是最权威的标准。( 正确的答案：A ) A、独立审计准则 B 、审计质量控制准则 C 职业道德准则 D、后续教育准则 3 、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（) 。 ( 正确的答案：c) A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B 、按服务成果的大小进行收费 C、不以个 人名义承接一切业务 D、对自己的能力进行广告宣传 4、我国规定，执业会员接受脱产职业后续教育时间 3 年累计不得少于（）学时。 （正确的答 案：B) A、120 B 、180C、100D、160 5 、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（ 。( 正确的答案：C ) A、警告B 、暂停执业C、没收违法所得D、吊销注册会计师证书 6、注册会计师在执业过程中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则 的要求，没有查出被审计单位财务报表中的重大错报，应承担（）责任。 （正确的答案：c ) A、没有过失 B 、违约 C、 过失D、欺诈 7 、 注册会计师未能查出会计报表种种错报漏报， 法院一般认为注册会计师可能具有 （ (正 确的答案：D) A、普通过失 B 、重大过失C、欺诈D、普通过失或重大过失 8 、被审计单位财务报表存在多处错误，但每一处都不算重大，而综合起来却对财务报表的 影响重大，财务报表作为一个整体已经严重失实注册会计师运用标准审计程序未能将错误 事项查出来。该注册会计师对此应（） 。 （正确的答案：B ) A、没有过失 B 、承担普通过失C、承担重大过失D、视同欺诈 1 、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，审计人员审查其会计报表的长期投资项目中 是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资” 和“长期投资”两个项目的（) . ( ） 。 （正确的答案：A) A、 “完整性” 、 “存在或发生”B 、 “估价或分摊” 、 “完整性”C、 “表达和披露” 、 “权利与义 务”D、 “权利和义务” 、 “完整性” 2、一般情况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这 一假设， 在审查上市公司会计报表的下列 （） 项目时应将 “完整性” 列为重要的审计目标 (正 确的答案：B) A、应收账款B 、应付账款 C、长期投资D、实收资本 3 、注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理当局对存货项目的 （）认定。 （正确的答案：c ) A、存在或发生、估计或分摊 B 、表达与披露、完整性 C、权利与义务、表达与披露 D、估价 或分摊、权利与义务 4、管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管 理当局的（）认定。 （正确的答案：B ) A、估价或分摊 B 、表达或披露 C 、权利和义务 D、存在或发生 5 、在审计业务约定书的下列内容中，( ）是审计业务的委托者与会计师事务所共同商定 的( 正确的答案：C ) A、签约双方的责任B 、签约双方的义务C、签约双方的违约责任 D、审计报告的使用责 任 6、在签署审计业务约定书之前，注册会计师应初步了解的被审计单位的基本情况不包括（） 。 （正确的答案：c ) A、组织结构B 、经营风险C 控制风险 D、以前年度接受审计的情况 7 、审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。 （正确的答案：B) A、审计人员 B 、委托人 C、被审计单位 D、会计报表使用者 1 、审计人员为完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的 工作计划叫做（) . ( 正确的答案：A) A、审计计划 B 、审计目的 C 审计证据 D、审计抽样 2、审计人员针对期末余额的管理层认定所执行的实质性测试是（) . (正确的答案：c) A、控制测试 B 、交易的实质性测试 C 余额的实质性测试 D、分析程序 3 、在各种审计测试中，( ）的审计成本最低。 （正确的答案：c ) A、控制测试 B 、交易的实质性测试 C、分析程序 D、余额的实质性测试 4、 （）是审计过程的核心工作，是为搜集表达意见所需要的全部审计证据的必要工作。 （正确 的答案：D ) A、审计计划 B 、审计风险 C 、制定具体审计计划 D、审计测试 5 、在审计报告阶段，审计人员运用分析性程序的目的是用其来印证实施其他常规审计程序 后所得出的结论，确定是否需要（) . ( 正确的答案：B) A、编写审计报告 B 、追加审计程序 C、提出管理建议 D、修改审计计划 6、在编制审计计划时，分析性程序的重点在于对未审计会计报表进行（) ，从而确定审计的 重点。 （正确的答案：C ) A、细节性分析 B 、回归分析 C、总体概略性分析 D、合理性分析 7 、在分析程序中，审计人员对所审查项目或账户过去两个或两个以上期间的发展趋势进行 分析从而确定预期标准的方法叫做（） 。 （正确的答案：c ) A、比率分析 B 、回归分析 C 、趋势分析 D、合理性分析 1 、在汇总错报、漏报时，注册会计师应根据汇总数与重要性水平的关系确定进一步的反映。 在（) 情形下，审计人员应当考虑追加审计程序。 （正确的答案： A ) A、错报漏报的汇总数略低于重要性水平 B 、再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性 水平 C、错报漏报的汇总数略高于重要性水平 D、再次评估的重要性水平低于初步评估的重要 性水平 2、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元：利润表的重要性水 平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（） 。 （正确的答案：A ) A、100 万元 B 、150 万元 C、200 万元 D、300 万元 3 、在审计过程中，审计人员必须运用重要性原则的情形是（) . ( 正确的答案：D) A、签订审计业务约定书时 B 、编写管理建议书时 C、在确定客户的关联方时 D、制定具体审 计计划时 4、如果审计人员将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对固有风险及控制风险 的评估结果为（) ，则相应的可接受检查风险不应为低水平。 （正确的答案： A ) A、 控制风险为低水平， 固有风险为中等水平 B 、 固有风险为高水平， 控制风险为中等水平 C、 固有风险为中等水平，控制风险为高水平 D、固有风险为高水平，控制风险亦为高水平 5 、检查风险在一定程度上会影响实质性测试的性质。当审计人员确定的检查风险为较高水 平时，所实施的实质性测试应当是（） 。 （正确的答案：D ) A、余额测试为主B 、分析性复核、交易测试及余额测试结合运用C、期中审计为主D、 以分析性复核和交易测试为主 6、在评估与账户余额或交易有关的固有风险时。审计人员应着重考虑（）等因索( 正确的 答案：c ) A、管理人员的品行和能力B 、影响被审计单位所在行业的环境因素C、在正常的会计处 理程序中容易被漏记的交易或事项D、管理人员遭受的异常压力 7、 某位注册会计师可接受的审计风险为 5% ， 将被审计单位的固有风险和控制风险评估为 60% 和 40% ，则可以接受的检查风险为（） 。 （正确的答案：c) A、15.2%B 、30.9%C、20.8% D、61.8% 8、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊 断中正确的是（） 。 （正确的答案 D ) A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B 、重要性水平越高，需要审计证 据的数量就越多 C、评估的控制风险越低，所需控制测试证据的数量就越少 D、对于关联方交 易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据 1、 现代审计是以内部控制测试为基础的审计 审计人员在审计中之所以重视与信赖内部控制， 最主要的原因是（) . (正确的答案：C) A、建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B 、控制程序可能对被 审计单位的工作效率和获利能力产生影响 C、内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制 风险较低而减少实质性测试 D、内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效 2、对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中（）方式适用于内部控制比较简单、比 较容易描述的小企业。 （正确的答案 B) A、调查表法 B 、文字表述法 C、流程图法 D、核对表法 3 、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目 的，注册会计师一般只对哪些（）的内部控制实施控制测试( 正确的答案 D ) A 可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B 、可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正 会计报表认定中的重大错报、漏报 4、各种了解内部控制的程序均有其独特的使用范围。 “穿行测试”最适宜帮助审计人员了解 企业内部控制要素中的（ 要素。 （正确的答案： A) A、会计系统 B、所有者权益 C、控制环境 D、控制程序 5 、审计人员执行（）的主要目的是为了进一步降低先前通过控制测试对相关控制风险的评 估水平。 （正确的答案：B) A、同步控制测试 B 、追加控制测试 C 、额外控制测试 D、计划控制测试 6、如果审计人员通过了解内部控制所得的控制风险水平结论较为可靠，则在控制测试后对控 制风险进行的再评价一般不会得出（）的结论。 （正确的答案：c) A、低水平 B 、中等水平 C、 最高水平 D、略高于最高水平 7 、在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是（） 。 （正确确的答案 D) A、管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷 B 、管理建议书的内容影响审计人员 所发表的审计意见 C 、管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任 D、管理 建议书的内容不宜对外公布 8、管理建议书的核心内容是（） 。 （正确的答案： A) A、内部控制的重大缺陷及影响和改进建议 B 、管理建议书的性质 C 会计报表审计的目的 D、 使用范围和使用责任 1 、实施监盘程序可以实现审计人员的（）审计目标( 正确的答案： A ) A、真实性B、完整性C、估价D、所有权 2、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响以下关于可靠性的说法中，不正确的是（） 。 （正确的答案：D) A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠 B 、从原件获取的证据比从复印件 及传真件获取的证据更为可靠 C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 3 、审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据( 正确的答案：B) A、管理当局声明书 B 、审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 C、由被审计单位保管的银 行函件 D、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 4、审计人员应当从（）方面考虑审计证据的相关性。 （正确的答案：B ) A、固有风险、控制风险和检查风险 B 、控制测试与实质性测试 C、审计计划、重要性和内部 控制 D、审计证据的来源、及时性和客观性 5 、按照 中国注册会计师审计准则第 1 131 号一审计工作底稿 的规定，对于审计工作 底稿，会计师事务所应自审计报告日起至少保存（）年。 （正确的答案：B ) A、5 年 B 、10 年 C、15 年 D、20 年 6 对于（）审计工作底稿，应包括审计项目的名称、时点及期间、审计过程的记录等基本要 素。 （正确的答案：B) A、综合类B 、业务类 C、备查类 D、综合类、业务类和备查类 1 、下列各项中，( ）的高低与所需审计证据的数量呈反向变动关系。( 正确的答案：B) A、总体规模 B 、可容忍误差 C、预期总体误差 D、非抽样风险 2、在审计抽样中，审计人员可以通过增加样本量而加以改变的因素是（） 。 ( 正确的答案： A ) A、可信赖程度 B 、可容忍误差 C、 预期总体误差 D、审计目的 3 、根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为（） 。 (正确的答案：C) A、统计抽样 B、非统计抽样 C、属性抽样 D、变量抽样 4、审计人员将统计抽样运用于下列（）项目，属于变量抽样(正确的答案： A) A、未经批准而赊销的金额 B 、赊销是否经过严格审批 C、赊销单上是否均有主管人员的签字 D、收款环节的职责分工是否合理 5 、进行存货计价测试时，因依据样本结果推断总体特征而导致审计人员效率低下的抽样风 险是（） 。 （正确的答案： A ) A、误拒风险 B 、信赖不足风险 C、 误受风险 D、信赖过度风险 1 、计算机的广泛应用对审计产生的影响主要体现在（） 。 （正确的答案：A) A、审计对象 B 、审计目标 C、审计计划 D、审计报告 2、审计人员应当考虑电子商务导致的被审计单位经营环境的变化。以及识别出对财务报表产 生影响的（） 。 （正确的答案：D) A、表外披露 B 、交易信息 C、经济活动 D、电子商务风险 1 、销售与收款循环业务的起点是（） 。 （正确的答案： A ) A、顾客提出订货要求 B 、向顾客提供商品或劳务 C、商品或劳务转化成应收账款 D、收入货 币资金 2、审计人员对被审计单位己发生的销货业务是否均已入帐进行审计时，常用的控制测试程序 有（） 。 （正确的答案：A) A、检查发运凭证连续编号的完整性 B 、检查赊销业务是否经适当的授权批准 C、检查销售发 票是否经适当的授权批准 D、观察已经寄出的对账单的完整性 3 、审计人员对被审计单位实施销货业务的截止测试其主要目的是检查（） 。 （正确的答案：C) A、 年底应收账款的真实性 B 、是否存在过多的销货折扣 C、销货业务的入帐时间是否正确 D、 销货退回是否己经核准 4、审查应收账款的最重要的实质性测试程序是（) . ( 正确的答案：A ) A、函证 B 、询问 C、观察 D、计算 5 、审计人员审计应收账敦的目的，不应包括（) . ( 正确的答案：c ) A、确定应收账款的存在性 B 、确定应收账款记录的完整性 C 确定应收账款的回收期 D、确 定应收账款在会计报表上披露的恰当性 6、为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度的（） 。 （正 确的答案：B ) A、年中 B 、资产负债表日临近 C 年初 D、外勤工作结束日 7 、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（) . ( 正确的答案： D ) A、重新测试相关的内部控制制度 B 、抽查有关原始凭证 C 进行分析性复核 D、审查资产负 债表日后的收款情况 l 、一般而言，对凭证进行连续编号是对被审计单位购货业务的一项重要内部控制措施，但 对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号( 正确的答案：A ) A、请购单 B 、订购单 C、 验收单 D、付款单 2、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用拄制测试程序的是 （）(正确的答案：C) A、检查企业验收单是否有缺号 B 、检查有无来记录的卖方发票存在 C、检查付款凭单是否附 有卖方发票 D、审核批准采购价格和折扣的标志 3 、为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应建立、健全固定资产的内部 控制制度。在固定资产的各项内部控制制度中，最重要的部分是（) . (正确的答案： A) A、预算制度 B 、账簿记录制度 C、资本性支出与收益性支出的区分制度 D、维护和保养制度 4、在审查是否存在来入账的应付账款时下列程序中审计效果最佳的是（) . ( 正确的答案： D) A、向结余金额较大的债权人函证 B 、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常 的比例关系 C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否己入账 D、审查资产负 债表日后应付账款明细账货方发生额的有关凭证 5 、在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，审计人员应（) . (正确的答 案：D ) A、提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B 、提请 被审计单位在财务情况说明书中说明 C、提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在 资产负债表附注中说明 D 、在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方 余额在资产负债表中列为资产 6、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，审计人员应当实施 （ 程序。 （正确的答案：B) A、对固定资产实地观察 B 、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C 、检查固定资 产的所有权归属 D、以实地为起点，追查固定的明细分类账 7 、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应 付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（） 。 （正确的答案：B ) A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B 、将本期各月应付账 款余额进行比较， 分析变动的趋势是否正常 C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率。 并与以前期间对比分析 D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断 应付账款增减变动的合理性 8 、对于盘盈的固定资产的审计，审计人员应检查（) . ( 正确的答案： A) A、如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去 按该顶固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 B 、如果同类或类似固定 资产存在活跃市场的，是否按同类或类似固定资产的市场价格，加上按该项固定资产新旧程 度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 C、如果同类或类似固定资产存在活跃市场的， 是否以该项固定资产的预计未来现金流量价值作为入账价值 D、如果同类或类似固定资产不 存在活跃市场的，是否以该项固定资产的预计未来评估价值作为入账价值 1 、筹资活动的凭证和会计记录不包括（） 。 （正确的答案 D ) A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书 2、投资的内部控制制度一般不包括（)。 (正确的答案： A) A、严格的预算制度 B、健全的资产保管制度 C、详尽的会计核算制度 D、完善的定期盘点制 度 3、审计人员在对应付债券业务进行实质性测试时，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查 内容不包括（ 。( 正确的答案：D) A、检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算 B 、检查发行债券所收入现金的 收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单 C、检查企业现有债券副本，确定其内容是否 与相关的会计记录一致 D、检查是否已在会计报表附注中对债券的类别作了充分的说明 4、为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利 率匡算利息支出总额，并于（）账户的相关记录相核对。( 正确的答案：B) A、管理费用 B 、财务费用 C、销售费用 D、流动负债 5 、审查被审计单位的长、短期投资入账价值时，对于被审计单位在投资的入账价值中包含 的（）内容，审计人员应提请被审计单位进行调整。 （正确的答案：C) A、取得短期投资时实际支付的买价 B 、取得短期投资时实际支付的税金 C、取得长期投资时 实际宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费 1 、货币资金审计不涉及的凭证和会计记录有（) . (正确的答案：D) A、现金盘点表 B 、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、现金对账单 2、货币资金内部控制要求按规定程序办理货币资金的支付。其正确的程序是（） 。 （正确的答 案：A) A、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 B、支付审批、支付申请、支付复核、办理支 付 C、支付审批、支付申请、办理支付、支付复核 D、支付申请、支付复核、支付审批、办理 支付 3 、盘点库存现金时，通常实施（）检查( 正确的答案：B) A、定期 B、突击 C、通知 D、不定期 4、证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是审查（) 。 (正确的答案：D) A、银行存款余额调节表 B、对账单 C、银行日记账 D、函证回函 1 、注册会计师如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关 联方交易的披露不充分，应当出具恰当的（）的审计报告。(正确的答案：D ) A、无保留意见 B 、保留意见 C 、否定意见 D、非无保留意见 2、下列（）不是期初余额的审计目标。 （正确的答案：C) A、 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 B、 上期期末余额已正确结转至本期， 或在适当的情况下己出重新表述 C 、确定期初余额是否发生 D、被审计单位一贯运用恰当的 会计政策或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报 3 、注册会计师审计或有事项的首要目标是（)。 ( 正确的答案：c) A、 核实或有事项的正确性 B 、确认并区分不同类别的或有事项 C、确定或有事项是否存在 D、 确定关联方及其交易的披露 4、 （）的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型，但其本身不足以对注册会计师形 成审计意见提供基本理由( 正确的答案：B) A、管理当局声明书 B 、律师声明书 C、管理建议书 D、董事会记录 5 、被审计单位管理当局声明书注明的日期应为（) . (正确的答案：B ) A、外勤工作开始日 B 、审计报告日 C、会计报表批准报出日 D、会计报表报出日 l 、下列（）不是审计报告的作用。 （正确的答案：D) A、鉴证 B、保护 C、证明 D、评价 2、注册会计师张华在 2007 年 2 月 2 日进入 ABC 股份公司，并对 2006 年度会计报表进行审 计，2007 年 2 月 20 日完成了对 ABC 股份有限公司 2006 年度会计报表的外勤审计工作，该 公司于 3 月 25 日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为（） 。 ( 正确的答案：c ) A、2006 年 12 月 31 日 B 、2007 年 2 月 2 日 C、2007 年 2 月 20 日 D、2007 年 3 月 25 日 3 、在我国，审计报告的标题统一为（） 。 （正确的答案：D) A、会计师事务所审计报告 B 、政府审计报告 C 内部审计报告 D、审计报告 4、审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发（) . ( 正确的答案：B) A、带说明段的保留意见审计报告 B 、无法表示意见的审计报告 C 否定意见的审计报告 D、 标准无保留意见的审计报告 5 、注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（）增加说明段。增加对 重要事项的说明。 （正确的答案： A ) A、意见段之后 B 、范围段之后 C、意见段或范围段之后 D、审计报告附注 6、审计报告一般由（）编制，由（）复核。(正确的答案：A) A、审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人 B 、负责该项目