地方税费减免政策培训广州地税纳税人学校.ppt

地方税费减免政策培训 广州市地方税务局纳税人学校 2009年11月25日 课程大纲 u一、减免税费权利义务解读 u二、广州市地方税务系统减免税费审批工作 规程(试行)主要内容介绍 u三、关于进一步加强备案类减免税费管理的 通知主要内容介绍 u四、地方税费减免的其他问题 一、减免税权利义务解读 n（一）减免税的概念 减免税是指税务机关依据税收法律法规以及国家有关税 收规定给予纳税人的减税免税。减免税政策是国家出于 社会稳定和经济发展的需要，对一定时期特定行业或纳 税人给予的一种税收优惠，是国家调控经济、调节分配 的重要方式。 n（二）减免税的分类 按减免税的管理方式分类，减免税分为报批类减免税和 备案类减免税。 减免税权利义务解读 n（三）纳税人具体权利义务 1、权利 （1）依法提请减免税的权利（国家税务总局税收减免管 理办法第五条） （2）多缴申请减免退税的权利（第七条） （3）拒绝提交与减免税无关资料的权利（第九条） （4）便捷申请的权利（第十条） （5）获得一次性告知的权利（第十一条） （6）及时获得书面审批结果的权利（十五、十七条） （7）对审批决定复议和诉讼的权利（十六条） 2、义务 （1）及时主动提交申请的义务（第九条） （2）分别核算的义务（第六条） （3）报送资料真实准确齐全的义务（第九条） （4）及时报告变化的义务（第十四条） （5）批复前申报缴税的义务（第十八条） （6）减免税申报的义务（第二十条） （7）接受检查的义务（第二十一条） 二、广州市地方税务系统减免税费审 批工作规程(试行)主要内容介绍 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) n内容简介 广州市地方税务系统减免税费审批工作规程(试行)（ 穗地税发2009198号）从减免税费申请和受理、减免税 费的审批程序和审议方式、减免税费的管理和监督等方 面进行了规范，结合实际把我局的减免税费管理分为市 局和区(市)局两个层次进行,明确减免税费实行集体审议 方式, 要求市局和区(市)局分别成立减免税费审批工作领 导小组负责集体审议重大减免税费审批事项，对重大减 免税费审批事项的范围、审批的程序和要求以及管理部 门、税收管理员审核纳税人减免税费申请的主要内容和 方法等方面也作了细致的操作性规定。 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) n（一）适用范围 n（二）工作职责 市局负责对审批权限内减免税费事项的审批工作和 各区（市）局受理需上报省局审批的呈报工作。 各区（市）局负责辖区内纳税人减免税费申请的受 理，对属于市局下放权限的减免税费事项进行审批，对 属于省局、市局审批权限的减免税费事项负责呈报。 举例说明 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) n（三）纳税人在办理减免税审批事项中的 权利义务和应注意的问题 1、权利 注意申请期限 2、义务 l依法申报 l情况发生变化时应依法报告 l对提交资料的真实性、合法性和完整性负责 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) n（四）税务机关的权利义务和责任 1、审批方式：减免税费审批采取集体审议方式。 2、信息公开：市局应将减免税费审批项目名称、依据、条 件、程序、需提交全部材料及申请报告示范文本等在广 州地税网站公布。 3、申请的受理：主管地税机关受理人员接到纳税人申请后 ，应当审查纳税人填报的减免地方税费申请审批表 （见附件1）或有关文件要求填报的其他材料是否符合 要求，送审相关申请材料是否齐全，符合受理条件的应 即时受理并开具涉税文书受理回执。 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) 4、审批权限 （1）对重大减免税费审批事项原则上由各区(市)局减免税 费审批工作领导小组集体审议（链接） （2）对各区（市）局上报的重大减免税费审批事项，由市 局减免税费审批工作领导小组集体审议 （链接） 5、审批时限 6、审批流程 7、文书送达 应自减免税费审批决定作出之日起10个工作日内送达纳 税人，税法另有规定的除外 广州市地方税务系统减免税费审批工作规 程(试行) 8、监督和管理 （1）审批原则和要求 遵照“谁审批，谁负责”的原则进行 （2）后续管理 A、纳税人主体资格是否合格，是否隐瞒或者提供虚假材 料 B、情况发生变化是否重新办理手续 C、减免税规定用途的，是否按用途使用，规定期限的， 是否到期恢复征税 D、减免税是否申报 E、是否按时报送减免税基础信息和数据台帐 三、关于进一步加强备案类减免税费 管理的通知主要内容介绍 关于进一步加强备案类减免税费管理的通 知 n内容简介 备案类减免税费是指取消审批手续的减免税费项目 和不需税务机关审批的减免税费项目。本文件的出台做 到了三个“进一步明确”：一是明确了提请备案的时间。 要求符合备案类减免税费条件的纳税人，应于享受各有 关税费减免政策的纳税年度内（自公历1月1日起至12月 31日止）向主管地税机关提请备案，在经主管地税机关 登记备案并确认之后，自登记备案之日起执行；对按照 国家税务总局、广东省地方税务局有关文件规定对超期 可补报备的备案项目，按上级文件规定执行。 关于进一步加强备案类减免税费管理的通 知 二是明确了提请备案的流程。纳税人须填写广州 市地方税务系统备案类减免税费登记表，税务机关按 照广州市地方税务局纳税人办税事项业务规程等文 件有关办理时限、办理程序的要求，做好备案类减免税 费的受理工作。 三是明确后续管理的要求。对符合备案类减免税费 条件的纳税人，未按本通知提请备案时间规定提请备案 又经主管地税机关审核符合享受税收优惠政策条件的， 主管地税机关根据中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条的规定责令纳税人限期改正，补报送备案资 料；纳税人不予改正的，一律不得享受税收优惠减免， 并由主管地税机关按照中华人民共和国税收征收管理 法第六十二条的规定处罚。 关于进一步加强备案类减免税费管理的通 知 n（一）备案提请 注意提请备案的时间 按照国家税务总局、广东省地方税务局有关文件规定对 超期可补报备的备案项目，按上级文件规定执行。（举 例说明） n（二）提请备案应提交资料 1、广州市地方税务系统备案类减免税费登记表 ，内容包含减免税费项目、依据、范围、期限、预计 减免税费金额等； 2、国家税务总局、广东省地方税务局有关文件要 求提供的备案资料；（举例） 3、主管地税机关依法依规要求提供的有关资料。 关于进一步加强备案类减免税费管理的通 知 n（三）备案的受理 主管地税机关受理人员接到纳税人提交的减免税费 备案材料后，应审核纳税人报备的相关资料是否符合要 求。资料齐全、符合法定形式的，应在1个工作日内受 理，填写受理备案通知书或不予受理通知书送 达纳税人。 n（四）备案类减免税费的后续管理 1、对纳税人的管理要求 2、对于税务机关的要求 四、地方税 费 减 免的其他问题 地方税费减免的其他问题 n以上介绍了办理减免税的有关程序、征纳 双方的权利和义务以及办理过程中应注意 的问题，下面主要就常见的税种（营业税 、企业所得税、个人所得税、房产税和城 镇土地使用税）的一些减免政策作介绍。 地方税费减免的其他问题 （一）营业税 1、需向税务机关办理备案手续的减免税项目 2、法定减免项目纳税人应保留相关涉税资料以备税务 机关检查（备查） 3、需审批的减免项目 地方税费减免的其他问题 n营业税免税审批、备查举例： 例：某民营医院是私营独资企业，从2008年开业至今，一 直在地税购买发票，实行定期定额缴纳营业税和个人所 得税。2009年得知新营业税暂行条例实施后，到税务机 关申请退回2008年部分营业税，2009年免征营业税，请 问税务机关应该如何办理？ n思路：本案例涉及以下几个问题： 1、2009年办理2008年部分营业税退税，是否办理，是否有 法律依据？ 2、2009年是否能免征营业税，免征营业税后纳税人应该如 何缴纳个人所得税？ 地方税费减免的其他问题 （二）企业所得税 新企业所得税法下的减免税管理思路与以往相比发生了 较大变化，依据中华人民共和国企业所得税法及其 实施条例、国家税务总局关于企业所得税减免税管理 问题的通知（国税发2008111号，以下简称111号文） 规定，企业所得税减免税除中华人民共和国企业所得 税法及其实施条例等法律法规和国务院明确需要审批 的内容外，应按照备案类减免税管理。 地方税费减免的其他问题 目前除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行 新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企 业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税 优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所 得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实 行备案管理。换句话说大部分的企业所得税减免都取消 行政审批，变为备案管理，由事前审批变为事前备案， 事后监督审核。 地方税费减免的其他问题 企业所得税的各类备案类减免税按照办理程序不同分为 以下几种： 简易备案管理 备案登记管理 （一）预缴期可享受情形 （二）只在汇缴期享受情形 地方税费减免的其他问题 n实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税 人在汇算清缴结束前(包括预缴期)按下述规定报送相应 的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得 税减免优惠。由于目前大集中系统还没有开通网上备案 受理功能，纳税人办理备案申报必须要到办税服务厅办 理。简易备案的纳税人递交企业所得税减免优惠备案 表一式两份，受理后，在纳税人递交的企业所得税 减免优惠备案表“税务机关意见（章）”处加具“同意备 案”或“不同意备案”的意见，再加盖主管税务机关征收管 理专用章后返还给纳税人一份。 地方税费减免的其他问题 n实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税 人按下述规定报送相应的资料，向主管税务机关提出备 案申请，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工 作，并告知纳税人执行。 （1）预缴期可享受企业所得税减免优惠的项目 （2）汇算清缴期享受的申请备案登记管理的企业所得税 优惠项目 n对应：需审批减免项目 企业所得税减免-广播电视村村通（政策执行至 2009年底） 企业所得税减免-股权分置试点改革（政策执行到 股权分置试点改革结束） 企业所得税减免-下岗再就业（审批期限为2009年1 月1