2011年1月至2013年7月中央电大高级财务会计期末考试真...

第 1 页 共 14 页 1101 题：甲公司 2008 年个别资产负债表中应收账款 50000 元中有 30000 元为子公司的应付账款 要求：对此业务编制 2008 年合并财务报表抵销分录。 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款 坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券 20000 贷： 持有至到期投资 20000 1101 题： 2008 年 7 月 31 日乙公司以银行存款 1100 万元取得丙公司可辨认净资产份额的 80% 要求：（ 1）编制乙公司合并日会计分录。（ 2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。 （ 1）编制乙公司合并日会计分录： 借：长期股权投资 11000,000 贷：银行存款 11000,000 （ 2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录 商誉 =11000,000-（ 12600000*80%） =920000（元） 少数股东权益 =12600000*20%=2520000（元） 借：固定资产 1000,000 股本 5000,000 资本公积 2000,000 盈余公积 1600， 000 未分配利润 3000， 000 商誉 920000 贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益 2520000 1101、 题：资料：（ 1） M 公司历史成本 /名义货币的财务报表 （ 1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数 = 900 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000 货币性负债：期初数 = （ 9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280 期末数 = （ 8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000 存货：期初数 = 9 200 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 132/125 = 13 728 固定资产净值：期初数 = 36 000 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 132/100 = 38 016 股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200 期末数 = 10 000 132/100 =13 200 盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初数 = （ 1 188 + 12 144 + 47 520） - 38280 13 200 = 9 372 期末数 = (1000+13728+38 016)0000 =15544 未分配利润：期初数 = 2 100 132/100 =2 772 期末数 = 15 544 00 =7 944 （ 2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表（一般物价水平会计） 2 7 年 12 月 31 日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600 固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944 第 2 页 共 14 页 资产合计 60 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 744 1101、 题： A 股份有限公司的记账本位币为人民币 ，对外币交易采用交易日的即期汇率折算 根据上述资料，编制收到外 商投入资本的会计分录。 20 6 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时： 借：银行存款 美元（ 300000 2328000 贷：股本 2328000 20 7 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时： 借：银行存款 美元（ 300000 2280000 贷：股本 2280000 1101、 甲企业在 2008 年 1 月 21 日经人民法院宣告破产 第一类： 请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计 破产清算费用为600000 元）。 （ 1）确认担保债务： 借：长期借款 400000 贷：担保债务 长期借款 400000 （ 2）确认抵销债务： 借：应付账款 30000 贷：抵销债务 20000 破产债务 10000 （ 3）确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 118709 应交税费 ：优先清偿债务 应付职工薪酬 118709 应交税费 4）确认优先清偿债务： 借：清算损益 600000 贷：优先清偿债务 应付破产清算费用 600000 （ 5）确认破产债务： 借：短期借款 1341000 应付票据 84989 应付账款 他应付款 8342 长期借款 4130000 贷：破产债务 短期借款 1341000 应付票据 84989 应付账款 其他应付款 8342 长期借款 4130000 （ 6）确认清算净资产： 借：实收资本 800000 资本公积 20000 盈余公积 算净资产 ：利润分配 未分配利润 复习指导 )第二类：请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 （ 1）确认担保资产 借：担保资产 固定资产 400000 破产资产 固定资产 150000 累计折旧 50000 贷：固定资产 房屋 600000 （ 2）确认抵 销资产 借：抵销资产 应收账款 甲企业 20000 贷：应收账款 甲企业 20000 （ 3）确认破产资产 第 3 页 共 14 页 借：破产资产 设备 150000 贷：清算损益 150000 （ 4）确认破产资产 借：破产资产 其他货币资金 10000 银行存款 89380 现金 1000 原材料 200000 库存商品 404279 交易性金融资产 55000 应收账款 64000 其他应收款 17023 固定资产 1539687 无形资产 439922 在建工程 1476320 工程物资 200000 长期股权投资 635900 累计折旧 240313 贷：现金 1000 银行存款 89380 其他货币资金 10000 原材料 200000 库存商品 404279 交易性金融资产 55000 应收账款 64000 其他应收款 17023 固定资产 1780000 无形资 产 439922 在建工程 1476320 工程物资 200000 长期股权投资 635900 1107207、 题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下 要求（ 1）确定购买方。（ 2）确定购买日。（ 3）计算合并成本。（ 4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（ 5）编制甲公司在购买日的会计分录。（ 6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 答：（ 1）甲公司为购买方。 （ 2）购买日为 2008 年 6 月 30日。 （ 3）计算确定合并 成本 甲公司合并成本 2100 800 80 2980（万元） （ 4）固定资产处置净收益 2100（ 2000 200） 300（万元） 无形资产处置净损失（ 1000 100） 800 100（万元） （ 5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资 乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出 处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入 处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （ 6）合并商誉 =企业合并成本 2980 3500 80% 2980 2800 180（万元） 1107 题： A 公司为 B 公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易 要求：编制 2007 年和 2008 年合并报表抵销分录。 2007 年 : 第 4 页 共 14 页 当期内部固定资产未实现利润抵销： 借：营业外收入 4000,000（ =20， 000， 000-（ 40， 000,000000， 000） 贷：固定资产原价 4000,000 当期多计提折旧的抵销： 4000,000/4*6/12=500000（ 6 月 30 日交易的，只抵消半年多提折旧 ）（这句不用写在考卷上） 借：固定资产 累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 2008 年： 抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润： 借：未分配利润 年初 4000,000 贷：固定资产 原价 4000,000 前期多计提折旧的抵销： 借：固定资产 累计折旧 500000 贷： 未分配利润 年初 500000 当期多计提折旧的抵销： 借：累计折旧 1000,000 贷：管理费用 1000,000 1107、 题：资料： H 公司 2成立并正式营业 要求：（ 1）根据上述资料， 运用现行成本会计原理 ， 计算非货币性资产资产持有损益。 （ 1） 计算非货币性资产持有损益 计算： 解答：计算非货币性资产的现行成本 （ 1）设备和厂房（净额）现行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400 （ 2）房屋设备折旧的现行成本 = 144 000 / 15 = 9 600 资产持有收益计算表 2 7 年度 金额：元 项目 现行成本 历史成本 持有收益 期末未实现资产持有损益： 存货 400 000 240 000 160 000 设备和厂房（净） 134 400 112000 22 400 土地 720 000 360 000 360 000 合计 542 400 本年已实现资产持有损益： 存货 608 000 376 000 232 000 设备和厂房 9 600 8 000 1 600 土地 合计 233 600 持有损益合计 776 000 存货：未实现持有损益 400 000 00 = 160 000 已实现持有损益 608 00000 = 232 000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400 已实现持有损益 9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000 未实现持有损益合计 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益合计 = 232 000 + 1 600 = 233 600 （ 2）公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表。 表 资产负债表 （现行成本基础） 金额：元 项目 2 7 年 1 月 1 日 2 7 年 12 月 31 日 现金 30 000 40 000 应收账款 75 000 60 000 其他货币性资产 55 000 160 000 存货 200 000 400 000 设备及厂房（净值） 120 000 134 400 土地 360 000 720 000 资产总计 840 000 1 514 400 第 5 页 共 14 页 流动负债（货币性） 80 000 160 000 长期负债（货币性） 520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 （ 181 600） 已实现资产持有收益 233 600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计 840 000 1 514 400 （重要！） 9、 题： 2 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为 5 年 要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。 （ 1）承租人 (甲公司 )的会计处理 会计分录： 2002 年 1 月 1 日（租赁开始日） 借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 1150000 2002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 260000 2006 年 12 月 31 日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 （ 2）出租人 (乙公司 )的会计处理 此项租赁租金总额为 1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为 350000 元。 会计分录： 2002 年 1 月 1 日 借：银行存款 1150000 贷：应收账款 1150000 2002 年、 03 年、 04 年、 05 年 12 月 31 日 借：银行存款 90000 应收账款 260000 贷：租赁收入 350000 2006 年 12 月 31 日 借：银行存款 240000 应收账款 110000 贷：租赁收入 350000 12010、 题：甲公司 2008年 1 月 1 日以货币资金 100000元对乙公司投资，取得其 100%的股权 要求： 2008 年按照权益法对 子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录并确定权益法下长期股权投资和投资收益额。 解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为： 借：应收股利 6 000 贷：投资收益 6 000 成本法调整为权益法的分录如下： 按权益法确认投资收益 20 000 元并增加长期股权投资的账面价值： 借：长期股权投资 20 000 贷：投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6 000 元： 借：应收股利 6 000 贷：长期股权投资 6 000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利 6 000 元： 借：投资收益 6 000 贷：应收股利 6 000 经过上述调整后，甲公司编制 2008 年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为 114000元，“投资收益”项目的金额为 20000 元。 第 6 页 共 14 页 12011、 题： A 公司和 B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A 公司于 2008 年 5 月 10 日自甲公司处取得 B 公司 100%的股权 要求：根据 上述 资料，编制 A 公司合并日的账务处理和 合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。 答案：（ 1） A 公司合并日的会 计处理： 借：长期股权投资 35000 000 贷：股本 10000 000 资本公积 25000 000 （ 2）在合并工作底稿中应编制调整分录： 借：资本公积 21500 000 贷：盈余公积 6500000 未分配利润 15000 000 （ 3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下： 借：股本 10000 000 资本公积 3500 000 盈余公积 6500 000 未分配利润 15000 000 贷：长期股权投资 35000 000 12012 、 题： A 股份有限公司（以下简称 A 公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算 要求：（ 1）编制 7 月外币业务会计分录。 （ 2）计算 7 月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。 （ 3） 编制期 末汇兑损益的会计分录。 答： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 000 ￥ 3 620 000 贷：股本 ￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程 ￥ 2 892 000 贷：应付账款 -（ $400 000 ￥ 2 892 000 (3) 借：应收账款 （ $200 000 ￥ 1 444 000 贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000 (4) 借：应付账款 ($200 000 ￥ 1 442 000 贷：银行存款 ($200 000 ￥ 14 42 000 (5) 借：银行存款 （ $ 300 000 ￥ 2 160 000 贷：应收账款 （ $ 300 000 ￥ 2 160 000 2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 00000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 42 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额 =700 000- 5 063 000= 00（元） 应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 00 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额 =400 000- 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 00=400 000（元） 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 00042 000 =2 900 000 汇兑损益金额 =400 0002 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额 =0000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益 = - 32 000（元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 （重要！） 13 题： A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给 B 企业。双方签订合同 要求：计算 B 公司 最低租赁付款额 。 第 7 页 共 14 页 答： 最低租赁付款额 450 675 7425(万元 ) 12074 题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。 2008 年 1 月 1 日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权 要求： 根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。 答：甲投资分录： 借：长期股权投资 140,000 贷：银行存款 140,000 合并报表抵消分录： 借：固定资产 30000 股本 25,000 资本公积 20,000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷：长期股权投资 140,000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 合并工作底稿编制如下： 项目 甲公司 乙公 司 抵消分录 合并数 货币资金 10000 2500 12500 交易性金融资产 9000 27500 36500 应收账款 55000 65000 120000 存货 80000 65000 145000 长期投资 140000 140000 固定资产 400000 50000 30000 480000 资产合计 694000 210000 30000 140000 794000 应付账款 84000 5000 89000 短期借款 30000 5000 35000 长期借款 60000 80000 140000 负债合计 174000 90000 264000 股本 100000 25000 25000 100000 资本公积 300000 20000 20000 300000 盈余公积 117500 73500 73500 1000 118500 未分配利润 2500 1500 1500 9000 11500 所有者权益合计 520000 120000 530000 负债及所有者权益合计 694000 210000 120000 10000 794000 抵消分录合计 150000 150000 1207料：（ 1） M 公司历史成本名义货币的财务报表 要求：（ 1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数 =900*132/100=1188 期末数 =1000*132/132=1000 货币性负债： 期初数 =（ 9000+20000） *132/100=38280 期末数 =（ 8000+16000） *132/132=24000 存货： 期初数 =9200*132/100=12144 期末数 =13000*132/125=13728 固定资产净值： 期初数 =36000*132/100=47520 期末数 =28800*132/100=38016 股本： 期初数 =10000*132/100=13200 期末数 =10000*132/100=13200 盈余公积： 第 8 页 共 14 页 期初数 =5000*132/100=6600 期末数 =6600+1000=7600 留存收益： 期初数 =（ 1188+12144+47520） 372 期末数 =（ 1000+13728+38016） 5544 未分配利润： 期初数 =2100*132/100=2772 期末数 =15544944 （ 2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表（一般物价水平会计） 2 12 月 31 日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1188 1000 流动负债 11880 8000 存货 12144 13728 长期负债 26400 16000 固定资产原值 47520 47520 股本 13200 13200 减：累计折旧 9504 盈余公积 6600 7600 固定资产净值 47520 38016 未分配利润 2772 7944 资产合计 60852 52744 负债及权益合计 60852 52744 (复习指导 )16 题： 2004 年 12月 1 日， M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同有关内容如下： 第一类： 要求：（ 1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录； （ 2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录； （ 3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录； （ 4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录； （ 5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。 （ 1） M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录 未确认融资费用分摊表（实际利率法） 2005 年 1 月 1 日 单位：元 日期 租金 未确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 =期初 = - 期末 =期初 - (1) 742000 (2)60000 3)60000 ：长期应付款 160000 贷：银 行存款 160000 同时，借：财务费用 ：未确认融资费用 2） M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录 借：制造费用 148400 贷：累计折旧 148400 （ 3） 2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费 借：制造费用 12000 贷：银行存款 12000 （ 4）或有租金的会计处理 2006 年 12 月 31 日 借：销售费用 8775 贷：其他应付款 司 8775 2007 年 12 月 31 日 借：销售费用 11180 贷：其他应付款 司 11180 （ 5）租期届满时的会计处理 2008 年 1 月 1 日 借：长期应付款 应付融资租赁款 1000 第 9 页 共 14 页 贷：银行存款 1000 同时 借：固定资产 742000 贷：固定资产 742000 第二类：要求（ 1）判断租赁类型；（ 2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值 ，确定租赁资产的入账价值。已知： 6 期， 7%） =6 期， 7%） = 3）计算未确认的融资费用；（ 4）编制 M 公司 2005 年 1 月 1 日租入资产的会计分录；（ 5）编制 M 公司支付初始直接费用的会计分录。 （ 1）判断租赁类型 由于租赁期届满时， M 公司享有优先购买该设备的选择权，优先购买价远低于行使选择权日租赁资产的公允价值（ 1000/82000=42000 根据 2006年 2 月发布的 融资租入的固定资产，承租人应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低的金额作为租赁资产的入账价值”，确定租赁资产入账价值应为742000 元。 （ 3）计算未确认的融资费用 未确认融资费用 =最低租赁付款额 96100019000 元 （ 4） M 公司 2001 年 1 月 1 日租入资产的会 计分录 借：固定资产 742000 未确认融资费用 219000 贷：长期应付款 961000 （ 5） M 公司 2000 年 11 月 16 日初始直接费用的会计分录 借：固定资产 24200 贷：银行存款 24200 17、 要求： (1) 编制 204 207 年的抵销分录； (2) 如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理 (3) 如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 (4) 如果该设备用至 20 9 年仍未清理，作出 20 9 年的抵销分录。 答案：（ 1)204 207 年的抵销处理： 204 年的抵销分录： 借：营业收入 ：营 业成本 100 固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用 4 205 年的抵销分录： 借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4 贷：未分配利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用 4 206 年 的抵销分录： 借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 8 贷：未分配利润 年初 8 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用 4 207 年的抵销分录： 借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 12 贷：未分配利润 年初 12 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用 4 （ 2)如果 208 年末不清理，则抵销分录如下 ： 借：未分配利润 年初 20 第 10 页 共 14 页 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 16 贷：未分配利润 年初 16 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用 4 （ 3)如果 208 年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润 年初 4 贷： 管理费用 4 （ 4)如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下： 借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 20 贷：未分配利润 年初 20 P 公司为母公司， 2007 年 1 月 1 日， P 公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司 （ 1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投 资业务有关的会计分录 2007 年 1 月 1 日投资时： 借：长期股权投资 司 33 000 贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元： 借：应收股利 800（ 1000*80%） 贷：长期股权投资 司 800 借：银行 存款 800 贷：应收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元： 应收股利 =1100*80%=880 万元 应收股利累计数 =800+880=1680 万元 投资后应得净利累计数 =0+4000*80%=3200 万元 应恢复投资成本 800 万元 借：应收股利 880 长期股权投资 司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （ 2） 计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后 的长期股权投资的账面余额。 2007 年 12 月 31 日按权益法调整 后的长期股权投资的账面余额 =（ 33000+800+4000*80%0%=35400 万元。 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（ 3300000） +（ 800+4000*80%0%+5000*80%0%=38520 万元。 （ 3） 编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵消分录。 2007 年抵消分录： 1）投资业务 借 ：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 400 未分配利润 9800 （ 7200+4000 商誉 1000 （ 330000%） 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 (30000+2000+1200+9800)*20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润 9800 2）内部商品销售业务 第 11 页 共 14 页 借：营业收入 500 （ 100*5） 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40*(5 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产 40 借：固定资产 4 （ 40/5*6/12） 贷：管理费用 4 2008 年抵消分录： 1）投资业务 借： 股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 盈余公积 500 未分配利润 13200 （ 9800+5000 商誉 1000 （ 385200%） 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200)*20% 借：投资收益 4000 少数股东权益 1000 未分配利润 9800 贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润 13200 2）内部产品销售业务 A 产品： 借：未分配利润 80 贷：营业成本 80 B 产品： 借：营业成本 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20*(6 贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润 40 贷：固定资产 40 借：固定资产 4 贷：未分配利润 4 借：固定资产 8 贷：管理费用 8 19 题： A 公司 为 B 公司的母公司。 A 公司将其生产的机器 出售给其子公司 B 公司， B 公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用 要求：编制第一年（固定资产内部交易档期）及第二年合并抵消分录。 （ 1） 在固定资产交易的当期，编制抵销分录： 借：营业收入 40000 贷：营业成本 30000 固定资产 10000 交易当期就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时： 借：固定资产 2000 贷：管理费用 2000 第一年年末 B 公司该固定资产的账面价值 =400002000 元 第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值 =300004000 元。 编制抵销分录时： 借：固定资产 2000