浅析企业内部会计制度建设毕业论文答辩.doc

毕业设计（论文）题目 浅析企业内部会计制度建设 学生姓名 索佳慧 学 号 053012210798 专 业 会计（注册会计师方向）指导教师 刘波 评阅教师 完成日期2014年6月21日毕业设计（论文）课题任务书课题名称浅析企业内部会计制度建设学生姓名索佳慧专业会计（注册会计师方向）准考证号053012210798指导教师刘波任务书下达时间2014年2月18日课题概述： 企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要组成部分，是具体的指导一个企业会计工作的规则、方法以及程序。本文从企业内部会计制度的概念入手，对内部会计制度建设的必要性以及存在的问题、完善的措施进行了分析。参考资料及文献：1陈艳利. 企业集团内部交易的会计规制的现状及改进J. 财务与会计, 2008，（08）.2赵洁.论企业内部会计制度建设J. 当代经济, 2009，（09）.3袁华亮. 小议企业内部会计制度建设J.现代商业,2008，（12）.4赵玉红. 浅谈企业内部会计制度建设J. 财经界,2008，（03）.5王兰兰. 浅谈企业内部会计制度建设的目标及方法J.管理科学文摘,2008，（03）.6王本哲，王尔康. 会计制度设计M. 中国财政经济出版社，2008.7李妍.浅论企业内部会计制度建设J. 科技信息（学术研究）,2008，（08）.8罗文波.论企业内部会计控制J. 科教导刊,2010.9梁晓静. 关于完善企业内部控制制度的探讨J. 公用事业财会，2008. 目 录摘要1前言1 1企业内部会计制度的概述及性质21.1企业内部会计制度的概述 21.2企业内部会计制度的性质 2 2建立企业内部会计制度的必要性3 2.1财务控制是企业内部会计制度的重要组成部分及中心环节32.2 建立企业内部会计制度是规范会计工作秩序的需要 32.3建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求42.4建立企业内部会计制度是贯彻和落实具体准则的要求和前提 4 3 企业内部会计制度的局限性53.1企业内部会计制度的相对较弱性 53.2企业内部会计制度的不健全不完善5 3.3企业内部会计制度难以实施 5 4 完善企业内部会计控制制度措施 64.1企业必须重视人员的选用64.2企业制度与财务制度建设相结合 74.3加快电算化进程 74.4深化产权制度改革建立健全现代企业制度8 致谢9 参考文献 10 浅析企业内部会计制度学 生：索佳慧指导老师：刘波（黄冈职业技术学院 商学院）摘要：企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要组成部分，是具体的指导一个企业会计工作的规则、方法以及程序。本文从企业内部会计制度的概念入手，对内部会计制度建设的必要性以及存在的问题、完善的措施进行了分析。关键词：企业会计：内部会计制度：内部建设前言研究企业内部会计制度，充分发挥企业内部会计制度的职能效用，对于保证我国企业的会计信息质量，完善公司治理以及信息披露制度，保护投资者的合法权益并且保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，对于有效规避因管理滞后而造成的竞争中的经营风险，增强企业在现代市场经济条件的适应能力和生存能力也具有非常重要的现实意义。因此如何确保企业内部会计制度的有效实施，是当今会计理论界和实务界最为关注的话题之一。本文拟根据我国企业内部会计制度建设现状及局限性进行分析，继而提出相应的对策建议。近年来，在我国经济良性发展的这个大环境下，国内企业的发展也正从无序到有序的状态发展。企业的健康发展有利于确保国民经济的稳定增长，过去第一代企业受经营规模、财力、人力、经验等一些因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是企业内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等这些现象严重，对企业的持续经营和健康发展有一定的影响。因此，进入新的经济时代更应根据企业自身的特点以及经营管理的需要，帮助其建立健全有效的企业内部会计制度。企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要的组成部分,是具体指导一个企业会计核算工作的规范性文件。随着企业会计准则的实施,我国的一些会计管理体制将从统一的企业会计准则为主的管理体制,逐步过渡为以会计具体准则和会计基本准则为指导,由企业设计内部会计制度的管理体制。在遵循企业会计准则的前提下,结合企业自身的实际情况和基本管理需要,制定出适合企业自身需要的企业内部会计制度，这是提高企业会计核算水平的有效途径之一。 企业的会计业务是一个企业的重要命脉，既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供了管理信息。企业如何建立健全的会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。1 企业内部会计制度的概述及性质1.1企业内部会计制度的概述会计制度是进行会计工作应遵循的规则、方法和程序的总称。企业内部会计制度是政府机关、社会团体以及企事业单位依据对财政法规自行规范处理会计业务的一种方法，是会计制度的一种补充，企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分。任何企事业单位要管好用好资金，提高经济效益，保护企业的投资者，都必须借助会计工作进行日常核算和监督。但是，企业进行一些日常情况核算和监督必须遵循适合企业具体情况的会计原则方法和程序。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制，逐步完善企业内部会计制度，建立行之有效地会计控制制度体系。1.2企业内部会计制度的性质企业内部会计制度是一种综合性规范，这是由会计在管理中的作用决定的。会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部的各个部门在处理各种业务时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度来看，企业内部会计制度是内部控制的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这主要源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统技术思想。由此可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性的规范。2 建立企业内部会计制度的必要性长期以来，我国的许多企业都没有内部控制制度，造成了会计信息失真、财务收支混乱，有的单位甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和单位的财务遭受重大损失。随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善，会计行业迫切要求各单位建立和完善内部控制制度。2.1 财务控制是企业内部会计控制的重要组成部分及中心环节 内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内部机制，处于企业管理的重要位置，而财务控制又是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等一些工作进行控制，财务控制因为它是一种价值控制，可将不同的岗位、部门、层次的业务活动相结合，再进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现在其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。对审计机构来说，一个单位的内部会计制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种的审计方法。正是因为内部会计制度与审计业务之间的密切联系，从而决定了他们之间相互促进的关系。即：社会审计对于内部会计制度的建立健全有重要促进作用；会计内部制度的建立健全，又为推动社会审计工作打下良好的基础 2.2建立企业内部会计制度是规范会计工作秩序的需要 会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的一个重要保证。我国现行的会计法规制度以及单位内部会计管理制度虽然对内部会计控制问题有着相应的规定，但由于执行不力，造成会计业务内部和其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的一定混乱。因此，我们必须建立健全的企业内部会计制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才有可靠的保证。会计规范是会计工作应遵循的基本规矩，它是处理各项经济业务进行会计核算和实施会计监督的衡量标准，企业的会计核算是按照会计制度来实施的。但从我国会计改革的方向来看，在会计理论、会计教育、会计规范等方面依据自身国情结合国际惯例，建立一个符合社会主义市场经济体制或适应现代化社会主义市场的体制。要想适应现代化制度要求的会计法规体系，企业在转换经营机制后，政府应就财权和会计制度定权于企业，特别是在具体会计准则陆续公布之后，企业才可以完全的依据会计准则，结合本企业的生产经营特点及管理方面的要求，自行制定内部会计制度来规范会计的核算工作2.3建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求 在计划经济体制下，由于统一会计规范的约束力，导致企业只能完全按统一的要求组织和开展会计工作，它不容许也没有必要自行设计适合自己企业的会计制度。在市场经济条件下，企业迫切需要以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的现代化的企业制度，使企业真正意义上成为独立自主、自负盈亏的经济实体。在这里，要使企业明确产权关系，保证产权的清晰，必须建立与文相应的财产核算和管理制度；要保证权责分明，必须通过会计处理好经济责任受托和利益的分配关系；做到政企分开，要明确会计人员的单一身份，重点强调会计应把企业作为他服务的主体；要实现管理科学，必须完善企业内部的各项管理制度，以保证其生产经营活动能够健康、有序、灵活地进行。由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求与保证。2.4建立企业内部会计制度是贯彻和落实具体会计准则的基本要求和基本前提 在我国，随着会计变革的深化，建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是必然的。然而，已开始并将陆续出台的具体会计准则，受到本身固有的抽象性和概括性、可选择性等特征的制约。为了满足不同企业会计核算的需要，其主要规范都带有一定程度的跨度，使不同企业得会计人员在运用会计政策，进行会计估算时，有较大的可选择性，但相反的这也会引起会计人员在会计行为上的随意性。因此说来，具体会计准则颁布实施后，要提高和保证本企业的实际情况，建立符合企业会计核算要求的企业内部会计制度。从而，我们可以在制度中明确适合自己企业的会计政策、会计估算等会计核算方法，来指导会计实践，保证会计工作按规范来进行。 由此可见，建立企业内部会计制度是现代化企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要，健全有效的内部制度有利于促进现代化企业制度的建立和完善。3 企业内部会计制度的局限性 随着改革开放的不断深入以及市场经济的深入发展和知识经济的到来，我国企业的数量呈不断增长的趋势。企业在国民经济中起着日益重要的作用，企业内部制度的不断完善，相应的法规不断地颁布实施，规范企业的会计核算这一做法有利于整顿和规范会计工作的秩序。但毕竟该制度刚开始实施，其利弊尚且需要实践来检验，不足的地方也需要进一步弥补。3.1企业内部会计制度的相对较弱性 从我国企业的现状来看，会计制度普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报表上，对于企业的财务状况运作缺乏有效的控制手段。一方面我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多的被看成是一种对外提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更加谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理。另一方面，受旧的管理体制制约，我国企业的会计职能使会计的监督与管理职能大大地弱化。不难发现这些企业的管理问题都是通过政府部门检查，会计事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计制度外部化的特点，企业的内部会计制度与监督严重滞后。3.2企业内部会计制度不健全、不完善我国的国有大型企事业单位一般都在一定程度及范围上建立了企业会计内部控制制度，其基本业务的内部管理可以说是有章可循的。但还是有一部分企业的内部控制相对而言较为薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。主要表现在其业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容的现象；一些重要事项的决策以及执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清查也没有制度，家底不清楚；有的内部机构不设，该匹配的内审人员不配等，使得管理力度在层层递减，管理效应层层弱化。企业内部控制制度是内部职能部门和各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善好内部控制制度，可以保证企业经济活动健康有序的进行，可以保护财产的安全，也可防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。因此，企业在设计内部会计制度时，应该充分的考虑到企业内部控制制度，将企业内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与企业的其他管理制度的各个方面。一个企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制予以制约3.3企业内部会计控制制度难以实施 内部会计控制制度的方法主要包括：不兼容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制预算控制、财产保全控制以及风险控制、内部报告控制等。 我国的企业，由于环境和企业经营的变化，企业现有内部会计控制制度在具体实施过程中，暴露出了一系列问题。例如：体系不够完善，内容不够完整，可操作性不够强等。从企业现状来看，企业治理存在内部组织间权限划分不明确，企业制度起步到激励约束作用，财务部分缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。显然，这些深层次的问题需要公司治理结构的完善，企业内部管理制度的设计与实施，以及企业文化的建立。于是，企业在运行过程中对原有内部控制制度不实施也是必然的。4 完善企业内部会计控制制度措施4.1企业必须重视对内部会计制度管理人员的选用内部会计制度设置得再完善，要杜绝账户设置不合理、记录不真实等这些情况，充分体现会计制度的职能作用，必须重视对内部会计制度管理人员的选用，定期的进行培训、工作考评以及奖优罚劣，提高财会人员的整体素质，这样才能更有效的发挥企业内部会计制度。内部会计控制制度是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计制度的主体，同时也是内部会计制度的客体，任何风险的形成，都是与人有关的防范操作风险。人的因素是起决定作用的，不解决好人的管理问题，再好的内部控制制度也无济于事。我们必须坚持以人为本的原则，加强对人力资源的管理和控制。且道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的意图。要加强企业道德额教育，提高会计人员的职业道德水平，这就要采取多种方法：一是严把用人关，提高业务人员综合素质加强对重要岗位的会计人员配备和会计工作主管人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质要求。二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训，切实提高会计人员的政治和业务素质。三是要加强职业道德教育，教育员工应自觉遵守和执行各项会计制度，形成以自我控制为主，自检自律为主要手段的会计制约机制。4.2企业制度与财务制度建设结合进行健全内部审计机构是强化内部会计制度的一项基本措施，内部审计的工作职责不仅仅包括审核会计账目，还包括了稽查、评价内部会计制度是否完善以及企业各组织执行指定职能的效率，并且向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部会计制度更加的完善和严密。有的中小型企业因企业的规模小，一般不可能建立独立的会计机构以及财务机构，通常是合二为一。，因此，在进行企业内部会计制度制定时，也应该考虑到将二者相结合而建设，既要对会计核算的方法、程序去进行规范，也要对企业账务活动的组织、财务管理等问题去进行规范，以便于更合理的满足中小企业德会计核算需要。4.3加快会计电算化进程会计电算化是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账及对会计资料进行电子化分析和综合利用的一种现代记账手段，是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称。随着社会经济条件的发展以及管理水平的提高，会计电算化取代手工记账是时代发展的必然趋势，这对于企业来说只不过是早晚的事情。会计电算化可以大大的提高会计人员的工作效率，使财务人员从繁重的手工操作中解脱出来，实现某些信息的资源共享，提高会计工作的规范化程度。因此来说必须加快企业的会计电算化进程：首先要解决企业对计算机硬件和软件的投入；加强企业会计人员的电算化培训，提高操作技能4.4深化产权制度改革建立健全现代企业制度总之，随着经济建设的飞速发展，企业将面临着更加严峻的挑战。这样势必对经营管理提出更高层次的要求，建立和完善内部会计制度已经是当前一项紧迫的任务。企事业单位的会计制度设计要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计制度的关系，作好内部制度的建立与实施，是企业内部会计制度真正发挥其效能。同时，我们应该该看到，企业内部会计制度的建设不是在短时间内就能够完成的也不只单单去靠企业自身的努力就可以达成的，这需要企业社会以及政府各方面的共同努力。我相信，只要企业社会以及政府各方面的共同努力，就一定能完成企业的内部会计制度的建设工作。致谢 时光如白驹过隙，大学生活一晃而过，回首走过的时光，心中倍感万千。 首先，我要诚挚的感谢我的论文指导老师刘波老师，感谢刘波老师对我的指导和帮助，使我的论文撰写有了目