基于财务管理的“三全”管理法的研究与应用.docx

基于财务管理的“三全”管理法的研究与应用 【摘 要】一个完善、有效的企业全面计划、预算和执行系统，包含目标和计划的制定、预算编制、预算执行和结果分析等基本环节。本文将以长庆油田第五采气厂为例对“三全”管理法的各个层面所涉及的内容和运行特点作进一步的研究。通过第五采气厂近年来对“三全”管理法的实践，逐步构建和完善了厂级重点工作和气田产能建设项目管理体系，实现了资源配置的优化、体制机制的健全、工作流程的改进，较好的实现了部门之间的协作，提高了管理效率。 【关键词】财务管理；“三全”管理法 一个完善、有效的企业全面计划、预算和执行系统，包含目标和计划的制定、预算编制、预算执行和结果分析等基本环节。本文将对“三全”管理法的各个层面所涉及的内容和运行特点作进一步的研究。 一、“三全”管理法产生的背景 长庆油田第五采气厂前身为苏里格东部气田开发项目部，建产于2009年，2010年4月改名为第五采气厂，在建立4年的时间里，日产气量从80万立方米迅速攀升至1193万立方米，到2012年底累计完成建产41亿立方米，实现了跨越式发展，成为苏里格气田发展速度最快的数字化采气厂。面对生产规模、管理幅度迅速扩大以及员工队伍素质有待提高的现状，如何实现管理全面升级，使全厂各项工作有序、高效完成，成为第五采气厂目前面临的需要迫切解决的问题：第一，实现各项工作整体计划，分级落实，全面预算管理问题？第二，明确工作目标、落实具体工作内容，解决各岗位要干些什么？怎么干？谁来干的问题；第三，使各项工作过程全面受控管理，逐级考核、提高工作效率问题。 为此，第五采气厂提出以“业绩导向、充分授权、过程控制、分级负责”为要求，推行以“全面规划计划、全面预算管理、全面过程控制”为重要内容的“三全”管理法，并借助甘特图细化重点工作及进度，有效的理清了管理人员的思路。 通过近年来对“三全”管理法的实践，逐步构建和完善了厂级重点工作和气田产能建设项目管理体系，实现了资源配置的优化、体制机制的健全、工作流程的改进，较好的实现了部门之间的协作，提高了管理效率。 二、“三全”管理法的基本内涵 “三全”管理法就是以“全面计划、全面预算、全面控制”为主导的全面管理框架，其中全面计划是核心，全面预算是支撑，全面控制是关键。 “三全”管理法是一个互相依存相互支持的整体，全面计划是“三全”的基础和关键，全面预算是实现全面计划的手段，而全面执行与控制则是“三全”取得全面成功的保障。“三全”的关系如图1所示。 全面计划就是工作目标、工作内容管理。通过计划把厂级全年工作目标，分解到各个部门（单位），由各部门（单位）分解到各岗位，各岗位制定工作内容，以工作时间为控制节点，三级工作目标全面有机的结合起来，以高效完成工作任务的管理方法。从横向来看，它统率了生产、安全、技术、数字化、物资、财务等各项专业管理。从纵向来看，它包括了全厂内部各级、各部门、各环节和每个岗位的计划管理。 全面预算就是把所有的工作计划与费用预算严格对应起来，没有工作项目计划就没有费用预算支持。它要求只要是涉及到费用的活动都必须列清详细的工作量，明确费用构成，把年度实施预算建立在全面工作计划的基础上，把每笔费用落实到具体的工作量上。全面预算的实施，从源头上规范了全厂的生产经营秩序，从根本上转变了管理层的成本观念。 全面控制就是要求各岗位人员严格执行年初工作计划，自觉实施本岗位各项工作，并以时间节点进行考核总结。在工作目标和内容清晰，工作步骤详实，预算费用等条件支持下，对过程全面受控管理，保证工作按照计划按时高效完成。 “三全”管理法将全面计划管理与全面控制管理有机融合，对重点工作立足于节点控制，借助甘特图工具和六步工作法（目标计划培训控制考核总结），形成对三全管理有力支撑，确保“三全”管理实现。 三、“三全”管理法的实践意义 长庆油田公司第五采气厂从成立起产量就迅速攀升，到2012年底累计完成建产41亿立方米，是苏里格气田发展速度最快的数字化采气厂。面对生产规模、管理幅度迅速扩大以及员工队伍素质有待提高的现状，如何实现管理全面升级，使全厂各项工作有序、高效完成，成为第五采气厂目前面临的需要迫切解决的问题。此时，为了全面保障气田生产安全平稳运行，圆满完成各项业绩指标，第五采气厂领导班子通过认真分析研究，统一思想，强化认识，立足于“按需供气”的被动生产模式以及气田生产建设的基本规律，提出了在全厂实施全面计划管理为龙头、以全面预算为手段、以全面控制为保障的“三全”管理法，将全厂生产、经营等各路工作纳入全面计划之中，建立全方位、分层次、立体式的计划体系，强化计划执行和过程，推动气田生产经营工作高效有序运行。 四、“三全”管理法的运行机制设计 1.“三全”管理法控制目标的形成 第五采气厂首先要求各部门、各单位以生产建设任务为中心，充分考虑技术更新、设备维修、数字化维护、安全隐患治理等因素，每年年初对年度重点工作、阶段性重点工作、日常性工作进行认真梳理，精心筹划，按任务、负责人、实施证据、时间进度等内容制订各路工作计划，并以进度甘特图作为主要形式。对于重要的计划项目，必须编制相应的方案和措施，确保执行有依据，操作有程序。其次要求把所有的工作计划与预算严格对应起来，没有项目计划就没有费用预算。不管是生产性工作计划，还是安全、经营等的具体工作，只要是涉及到费用的工作都必须列明详细的工作量，明确费用构成。对于计划和预算的执行情况，实行月度检查考核，过程跟踪，建立了在全面计划基础上的费用预算。第五采气厂“三全”运行过程中的相互支持和相互依存关系见图2。 2.全面计划体系的设计 （1）全面计划体系设计的范围及内容 全面计划按计划内容和性质不同可以分为：重点工作计划和日常工作计划。而这些计划的内容从纵向看，覆盖全厂各路工作计划，包括：生产运行工作计划、QHSE工作计划、产能建设工作计划、数字化维护工作计划、员工培训和教育计划、预算及经营工作计划、地质工艺工作计划、党群工作计划；从横向看，覆盖机关各部门工作计划和基层各单位工作计划两个层次。图3列示了长庆第五采气厂全面计划体系。 每一路工作计划都包含多个重点工作计划，每个重点工作计划都有实施（作业）方案、运行达标或进度表作支撑。如生产工作计划，将供气量计划到每月、每日，配产计划到区块、集气站、单井，保障措施明确到每个工作环节。 所有的各路工作计划，无论属于重点工作计划或者日常工作计划，都必须体现“六个明确”，即工作目标明确、工作内容即工作量明确、工作标准及要求明确、负责部门及责任人明确、时间进度明确、费用预算明确。 （2）应用甘特图辅助全面计划的实施 甘特图工具最初是工程项目类经常采用的一种控制工程进度的方法。从建厂初期就开始在我厂几个部门试运行。甘特图使计划、控制过程实现了简明化、明确化、精细化，极大地提高了作业过程的管理。 全厂全年的工作内容在标有日期的图表上用横线表示出起止时间。把计划和进度安排两种职能结合在一起，纵向列出工作活动内容和时间，横向列出工作跨度和预算费用。图中的横道线显示了每项活动的开始时间和结束时间，横道线的长度等于活动的工期，顶部的时间段决定着工作计划的详略程度。甘特图直观、简单反映出工作时间、进度等。对全厂的工作有一个整体直观的安排。 案例1：以数字化与科技技术中心的全面计划管理为例。甘特图分为两大部分，一部分工作内容即岗位重点工作、部门重点工作、全厂重点工作。另一部分是用图示来表示任务何时开始，此项任务何时结束。整体任务实际进展怎么样，并且参照预期进度进行考核和指导，以保证任务过程协调有序的运行。第五采气厂信息中心2012年部分重点工作甘特图见图4所示。 3.全面预算管理体系设计 （1）全面预算控制的内容和范围 全面预算管理范围：包括第五采气厂所有职能部门，即包括：厂长办公室、生产运行科、技术管理科、计划科、财务资产科、人事科、企业文化科、质量安全环保科、纪检监察科、公共关系科、工程项目管理室、数字化与科技信息中心、事务管理站、物资采办站、保卫科等；也包括厂所属单位：四个作业区、一个生产保障大队。 全面预算管理内容 a. 生产性费用预算 由员工费用支出、材料费、燃料费、运输费、动力费、单井巡护费、修理费、维护费、防洪防汛费、动态监测费、HSE相关费用、保健津贴、防暑降温费、水资源费、排污费等构成。 b.非生产性费用预算 由低值易耗品、宣传费、物业管理费、劳保费、保险费、工会经费、党建经费、团费、福利费、五项费用等构成。 （2）全面预算管理体系的构成 长庆油田第五采气厂全面预算管理体系包含的内容涉及到企业生产经营的各个环节，由第五采气厂的经营目标出发，层层落实为各级责任单位的生产性费用预算与非生产性费用预算，最终体现为厂财务实施预算，指导第五采气厂经营目标的实现。下图为第五采气厂全面预算管理体系内容的概貌（见图5）。 （3）全面预算管理体系的编制流程 第五采气厂按照“132”的预算管理方式，即“一个中心”，以“安全、生产”为中心；“三个结合”，专业技术与财务管理的紧密结合，预算的弹性和预算执行的刚性有机结合，系统的“硬控制”和管理的“软控制”相互结合；“两个控制”，部门之间相互审核控制，实施过程全面控制。 全面预算的编制通常以l年为期。在具体时间上，一般要在下一年度到来前3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等工作，直至年底形成完整的预算并下达下去。这样可使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季度，并编制有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还可按旬或按周进一步细分。 第五采气厂全面预算的编制，涉及生产经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。因此，预算的编制应采取自上而下、自下而上的方法，不断反复和修正，最后以书面形式向下传达，作为正式的预算落实到各有关单位、部门付诸实施。 全面预算编制的一般程序可以用一个动态流程来描述（见图6）： 从第五采气厂全面预算管理的动态流程来看，全面预算管理是一种管理机制，通过预算指标的分解与落实、预算调整与执行考核，反映企业全面预算的动态过程。 （4）应用零基预算方法，科学筛选预算项目 为了加强预算项目筛选，提高预算安排的科学性，第五采气厂推行零基预算和标准成本管理，按照全面计划的业务需要，严格预算项目的筛选和项目金额的确定，确保预算收支均衡，落实多渠道资金来源和对应的支出项目，避免出现重复安排或安排漏项的情况出现。 规范预算工作流程。按照“注重效果、体现效益优先”，充分做好预算，各科室针对每一项工作的自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，上报审核，对发现的问题提出初步的调整意见，经过反复确认与沟通，再下达各执行单位执行。同时加强预算工作的管理，做好预算工作的事前、事中和事后控制（如图7）。 大力推行精细化管理。积极调动全员潜力，开展降本增效工作，控制和降低成本费用，同时推进实施精细化管理，细化各项费用的开支与预算控制，落实成本费用预算指标及责任，保证各项成本费用的预算能够有效地执行。 案例2：财务资产科运用甘特图监督财务计划执行和实施。第五采气厂财务资产科为保证部门工作计划的顺利完成，也积极引入甘特图技术来监督工作计划的执行动态，保证年度计划和月度计划的如期完成。图8显示了第五采气厂2012年财务资产科预算工作计划执行过程中的甘特图。 4.全面控制体系的设计 预算的执行与监督是一个闭环。一是在预算编制完成上报之后，经过油田公司批准的年度预算指标就会下达，随后按照下达后的年度预算指标录入到中油财务系统的预算控制系统，开始预算的执行和控制。二是各种实际发生的成本费用在录入财务系统中后，会与预算指标进行时时比较，涉及预算的预警控制。三是对于与预算指标相比出现的严重超预算事项，系统将会自动提示不能存盘，这样就要采取必要的控制措施。四是实际成本费用通过预算控制系统校验后，将会在财务系统中形成会计记录。第五采气厂“三全”控制体系见图9所示。 全面控制主要是通过科室（单位）监督执行和厂级季度考核两个手段。即科室月检查、厂级季考核和年终评比。一是科室通过月度例会，检查各岗位完成工作质量、效率、效果，对没有完成工作，岗位人员要有书面合理的解释。二是厂级季度考核，重点考核厂级的重点工作，并报主管领导审核，考核结果与季度兑现挂钩，并紧盯问题的整改。通过一层一层抓落实，一项一项的抓整改，确保各项工作计划落到实处。 五、“三全”管理法的理论创新 为了克服传统预算管理在实践中的不足，长庆油田第五采气厂建立起来一整套全面计划、全面预算和全面控制的控制体系，与传统的全面计划和全面预算管理思想相对比，“三全”管理法管理思想在理论上实现了以下进步： 1.将全面计划和全面预算融为一体 第五采气厂建厂以来，将全面计划与全面预算相联系，认为预算是计划的产物，将全面计划和全面预算融为一体。它是指在厂生产建设任务目标的引领下，为合理配置资源，提高生产效益，而对厂的生产、经营等各个环节进行安排。全面计划和全面预算相互配合、相互发展，为全面执行提供了有力的依据。 2.建立以人为中心的全面执行与控制体系 第五采气厂创立的“三全”管理法克服了传统预算管理执行薄弱的弊端，在全面执行中进行全方位、全过程的监控，并对执行情况中的差异能及时提出整改的措施和建议，适时达到预算控制的目的，确保预算指标的完成。在全面执行过程中，形成了信息沟通、反馈体系，有利于机关与作业区、机关各部门之间的有效沟通，基层预算责任单位每要向上级业务主管部门报送预算执行情况，上级业务主管部门也要层层贯彻预算管理处理意见。预算反馈的内容应该是各预算责任单位管理的预算管理活动过程，反馈的形式可以最大限度地调动员工的生产积极性，不断提高劳动效率和经营成果，促进技术进步和管理水平的提高。由此，为第五采气厂提供以人为中心的全面执行体系氛围，员工们工作积极性、执行率得到了极大改善，有利于促成预算计划目标的完成。 3.将项目管理方法引入日常经营管理 在全面执行过程中，各预算责任单位应以全面预算为依据，以“三全管理图”（即甘特图）为载体，通过预算完成的进度及预算与实际的差异对比分析，及时纠偏，采取有效措施，挖掘潜力，保证预算指标的完成。而且，厂财务部门要通过对预算的执行情况实时掌控，达到通过预算对日常生产经营活动的间接控制。 4.实现了全层次控制 “三全”管理法主张厂级制定目标；作业区级制定计划，明确该管哪些事，要达到什么目标；班站级懂得作业，明确该干哪些事，要执行哪些制度。全厂形成自上而下，由厂级作业区级班站级全层次实施全面计划管理，从人、财、物、事、信息等多个方面实施的全层面控制体系。 六、“三全”管理法取得的主要成果 1.全厂生产组织效率明显提升 按照统一计划、分工落实、分级管理的原则，精心组织天然气生产。通过年度计划全面部署、月度计划动态调整、周计划强化执行三个层次的安排落实，生产工作形成了“计划、执行、检查、修正”的闭合管理模式，确保了全年各项生产工作的顺利进行。 2.产能建设的计划性管理成果显著 针对任务重、工期紧、要求高、风险大的实际，制订了详细周密的产建计划，编排了运行大表，把每一口开发井、每一个单位工程落实到具体的工作日，严格每一个单项工程的责任管理，抓好关键工程的进度调控。 3.全厂整体管理水平不断提升 “三全”管理法是第五采气厂在管理实践中的有益探索，所形成一系列配套政策，成为全厂各项工作的主轴线，促进全厂管理水平有效提升。按照“统一计划、分工落实、分级管理”的原则，以周密计划为龙头，精细预算做保证，高效执行为支撑，全厂各路工作都突出了按计划规模运行、精细控制、统筹策划、系统管理，大大提升了工作的主动性、超前性、有序性，全方位提升了各级的执行力，达到了减少协调、降低内耗、保证质量