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吉峰农机内部控制案例浅析 摘要：本文主要论述了内部控制的重要性，并引用吉峰农机的案例进行分析，然后提出自己的意见和建议。 下载 关键词：内部控制；吉峰农机 一. 内部控制的重要性 在当今经济全球化的背景下，企业的发展多元化，业务处理也越来越复杂。如果没有内部控制，企业管理将不堪设想，如果控制制度不健全，就难免会出现各种问题，比如国家政策法规不执行和落实，国有资产流失等等，其重要性主要体现在以下几点： 1、国家层面，企业有良好的内部控制制度，能使得国家的各项方针政策和法规得到落实和实施；2、可以保护企业资产不被侵蚀，防止资产流失；3、可以保证会计信息及其他财务信息的正确性、合法性；4、有利于企业优化内部管理结构。不同岗位可以做到职位分离，避免权力漏洞给企业带来风险，同时还能提高企业效率；5、适应企业和经济发展的需要。在经济发展中，企业的人工和原材料成本不断增加，使得企业风险也增加了，有效的内部控制，能对企业的成本进行严格控制，保证企业持续稳定经营；6、能提高企业形象。企业严格的内部控制，可以避免因不规范操作导致的企业丑闻发生，损害企业形象；7、针对上市公司，比如吉峰农机，内部控制的不好还会影响股价以及容易计划，这次事件公告后，受公告影响下午开盘后大幅下挫，以接近全日最低价收市，跌6.87%，进而影响整个公司的发展战略布局。 二.公司案例简介 吉峰农机创始于1994年，经过20年发展，已形成传统农业装备、载货汽车、通用机电、农用中小型工程机械等四大骨干业务体系。总资产3亿，员工1000余人，下属控股直营店80余家，加盟店600余家，连锁网络覆盖四川、重庆、云南、贵州、陕西、江苏、广东、广西等地。 吉峰农机（300022.SZ）在2012年3月28日午间发布公告称，公司发行公司债券申请未获证监会核准。因公司报告期内存在重庆吉峰及其董事（总经理）赖寒犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘波涉嫌对单位行贿罪等情形，无法判断公司内部控制制度的完整性、合理性、有效性。这是吉峰农机没想到的，不同于以往公司债主要因偿债能力因素被否的原因，证监会此举彰显管理层在核准再融资时对内控制度的要求趋向严格。 三.吉峰农机内部控制中可能存在的问题 同一家上市公司，两个不同的地方几乎同时发生了行贿事件，这并非个案，而且涉案人员均为公司高级管理人员，这已充分说明了问题。事件毋庸置疑地表明峰农公司内部控制肯定是存在某些问题的，而中介机构信永中和会计师事务所和保荐人宏源证券股份有限公司都没有具体发现这些问题，这说明外部机构审计和审核都是有局限性的，通过阅读吉峰农机连锁股份有限公司2011年度的内部控制自我评价报告，我分析其内部控制可能存在以下问题： 1、内部控制设计层面 （1）领导重视不够，管理目标导向问题。虽然吉峰农机公司建立内部控制的目的是正确的，但近年来峰农公司在高速发展扩张中，我感觉公司上层的战略目标还主要在扩张方面，控制太严格，不利于扩张，这样也给内部控制方面留下了隐患。高速扩张在给吉峰农机带来市场份额的同时，其弊端和风险也逐渐显现； （2）公司绩效考核标准可能设计不合理。峰农公司董事会下设了薪酬与考核委员会，这个机构如果考核标准设计不合理，反而不利于激励员工，在峰农高速扩张的背景之下，集团考核下面的子公司的标准很可能就是他们的业绩，这就会导致一些急功近利的子公司领导铤而走险； （3）组织设计不够科学，内部评价机构得不到重视，导致内控评价反馈通道不畅。虽然公司设立了监察审计办公室，但我认为审计和内部控制可以更细化，单独设立一个内部控制评价机构从内部审计部门划分出来，这样更有利于工作，因为审计的工作平时也比较繁琐，且偏向技术性。如果成立一个专门的内部控制机构，这样更及时更有效。 2、内部控制运行层面 （1）缺少专业的内控评价人员。目前公司已引入了国内知名的内控咨询机构，协助搭建公司内部控制管理体系，但是这些机构虽然是内控专家，但缺乏行业知识，尤其是农机的知识，设计出来的管理系统可能就先天不足，后期运行公司内部又缺少相应的专业人才，导致内控系统的效率降低； （2）内控评价反馈信息不足。由于吉峰农机公司内控评价反馈机制不够完善，监察审计办公室成了无米之炊的巧妇，很可能成为闲置部门，导致内部控制系统停滞不前，没有足够、及时准确的信息支持控制的执行； （3）子公司内部控制无法有效实施。尽管吉农公司及下属子公司依托于信息技术系统初步建立起了以人，财，物三位一体的信息化管控体系，但是信息化系统建设本身涉及企业经营管理的方方面面，范围较广，业务领域较深，公司又处于扩张阶段，因此信息系统在软，硬件应用方面与公司连锁经营规模扩大和跨区整合发展节奏存在着匹配不足的风险； （4）吉峰农机公司内控系统不能及时动态调整。环境是不断的变化的，所以内部控制系统也要根据反馈的环境变化适时调整，伴随着吉农公司经营规模的扩大，公司经营管理复杂程度的提高，资产，人员，业务分散化的趋势也日益明显，管理能力及管理人员规范自律意识等方面提出了更高的要求。如果公司不能及时优化管理模式，有效建立管控的自我诊断与修复机制，提高管控能力，将面临管理和内部控制有效性不足的风险； （5）吉峰农机公司内控执行过程可能没有记录和量化，评价小组可能没有进行现场测试等方法，导致提供的反馈信息有效。 3、内部控制外部评价作用有限 本案例中对吉峰农机公司内部控制审计和审核的外部机构有北京信永中和会计师事务所和保荐人宏源证券股份有限公司作用很有限，因为外部机构都是按指引文件和准则来审核的，掌握资料有限，往往不能发现潜在的问题。而且白皮书指出，有部分上市公司存在将内控咨询或评价与内控审计业务直接或间接委托给某一中介机构的现象，购买审计意见的行为明显，严重违反企业内部控制基本规范等相关规定对于中介机构独立性的要求。 四.看法与建议 针对吉峰农机这个具体案例，并结合以上发现的几点问题，运用控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素。我提出以下几点主要的完善建议： 1、建设良好的企业文化 因为作为企业内部控制的基础环节，内部控制环境的优化和完善将会直接影响到企业经营管理以及长远发展战略的实现，同样也是发挥内部控制有效性的必然要求。通常认为，企业文化在内部控制环境的优化和完善过程中的作用是毋庸置疑的，加强企业文化建设成了优化企业内部控制环境的前提条件。而优秀企业文化能够很好地体现“人”的因素，引导“人”培养企业归属感。 2、加强风险评估、管控体系的建设 公司要加强风险评估体系建设，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，实现对风险的有效控制。 3、建立内控监督机构，加强内控队伍建设 内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务都要实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。 4、加强信息与沟通 内控除了需要自上而下的控制，也需要自下而上的反馈。吉峰农机这方面需要