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社保基金财务管理风险及其把控研究 摘 要：社保基金作为一种社会保障基金，其完整性和安全性直接关系到人民群众的正常生活，是各项保险稳定运行的基础和社会发展改革的补充，为社会保险体系的构建提供了强有力的物质基础。要想最大限度利用社保基金，必须要做好与其相关的财务管理工作，确保基金资产的流动性与安全性，有效完成社保基金的支付与筹集，提高财务管理工作质量。文章对社保基金财务管理风险及其把控进行分析和探讨。 下载 关键词：社保基金 财务管理 风险 把控 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017）06-103-02 对于社会保险基金而言，其作用载体属于社会群体中的保险对象，主要是以国家相关的法律法规为依据，按照缴费机制中的缴费规定比重对专项基本资金进行缴纳。随着社保基金的管理监督以及设备相关政策的全面覆盖，社保基金收支管理发生了明显的变化，但是在实际实施中还存在一些问题，若不能正视和解决这些问题，则会影响社保基金建设的质量，因此加强社保基金的规范化管理显得尤为重要。 一、社保基金财务管理的工作内容和风险类型 （一）工作内容 第一，社保基金预算编制。作为预算编制体系中的重要内容，社保基金预算是以预算管理法律法规和国家社保为依据，对各项社保基金收支进行反映，通过使用和筹集社保资金进行预算管理，能够加强社保基金的监管，保证社保基金的完整性和安全性，促进社保基金运行效益的提升。社保预算是以以往年度收支情况为依据，根据实际发展情况对下年度基金收支情况进行预测，实现社会各项保障事业的良性发展。 第二，社保基金会计核算。会计核算的流程具有规范性特征，社保基金财务核算过程的实现需要经过诸多环节，如财务报表编制、原始凭证编制、开设银行账户、准确登记账簿、设置会计科目等。在核算财务时应该按照规定要求开户各险种的支出户与收入户，按照合法、高效、真实的原则编制会计凭证，明确相关人员的工作职责，保证社保基金收支管理的合理性。同时财务人员应该结合程序和职责分工对财务报表进行认真核对，如以财政专户银行账单和社保基金支出户、收入户等为基础，核实财务信息；根据法定的账务处理方式与合理的会计凭证登记账簿，编制财务报表时注重临时账目的调整问题；定期编制银行存款余额调节表，确保账表余额和账单一致。 第三，社保基金增值保值。按照社会保险法的要求，保证社保基金完整安全的条件下，结合相关要求规定投资运营社保基金，达到其增值保值的目的。每季度末时以银行提供的利息单为依据，对银行是否按照优惠利率计算利息进行了解，在此基础上分摊其他险种，准确核算各险种利息收入。当然人社部门需要及时查看结余情况，积极与财政部门进行对账，根据具体收支对预留基金进行预测，利用剩余基金来购买国债或依法进行投资。 （二）风险类型 社保基金财务管理风险的类型可分为以下几种：一是负债风险。当前的社保机制主要是养老金的领取问题，制定切实可行的规则能够保证人们的正常生活，但是这样也可能会产生一定的风险，如病退风险、丧失劳动力风险、社会膨胀风险、长寿风险等，继而对社保基金负债造成影响。同时医保没有正常合理的计划，也会出现人口老龄化风险、医疗支出风险等，甚至产生负债风险。二是投资风险。该类风险涉及诸多领域，尤其是债券发行人违约或对手方交易失败等信用风险；如果没有多样化投资管理基金，也会出现投资风险，并且由于政治干预等因素的影响而无法形成较高的经济回报，往往需要承担一定的经济损失，进而产生投资风险。三是流动性风险。对于社会保险来说，其具有累积性的特点，不同时期对社保基金具有不同的需求；由于养老金和缴费收入的领取具有暂时性特征，会随人口变化而有所波动，而其调整需要一定的准备时间，因此管理部门可以适当保留一定的风险准备资金来调节短期变化，以便随时变现和提取。 二、社保基金财务管理存在的风险分析 首先，基金支付出现风险。现阶段，冒领和骗领社保基金等行为时有发生，对社保基金的安全具有直接影响。以养老保险为例，社会中出现的骗领行为具体如下：退休金受益人死亡之后，其直系亲属仍然不报停，对退休金进行违规领取；没有严格按照规定的退休手续办理退休，而对退休金进行提前领取；由于养老保险基金多是在省内进行管理，部分人员和企业钻其漏洞，跨省多次重复领取或缴纳养老保险。另外，在社保基金覆盖范围不断扩大的背景下，不仅涉及的人群较大，而且涉及的金额相对较高，频繁出现保险紧急欺诈事件；同时由于一些特殊原因的影响，社保基金时常产生收入低于支出的情况，如某些城市开放“单独二孩”政策后，生育保险入不敷出，需要通过财政补贴予以平衡。 其次，资金筹集出现风险。“以支定收”是社保基金的运营模式，其主要是对每一年的社保基金总数进行财务统计，对下一年征收的范围及额度加以决定；社保基金的征收是以个人收入比例为依据，向企业单位和个人进行征收，这样往往会使上交的社保基金额度和企业的人力支出不断增大，严重危及到企业按时缴纳保险的能力。企业面对较大的缴纳压力时，常会因资金短缺而出现缴纳违约的行为，而社保机构通过提高缴纳费率和基数、加大征缴规模等方式确保基金的正常支付，而这会反过来增加企业的交纳压力，致使企业拖欠，增加社保基金逃避风险和筹集风险。 最后，社保基金账户管理不够规范。社保基金是由单位和个人共同缴纳，两者的缴纳比例虽有所不同，但都是以单位职工应发工资总额为依据进行计算，因此在实际管理中需要考虑个人账户的特殊性，确保账户管理的科学性。个别企业在具体操作环节没有严格按照规定标准来规范化管理个人账户，也没有使用分户分人的方式进行核算，无法在银行中构建个人储蓄账户，这样?y行则不能以个人账户为基础管理社保基金。由于社保基金在个人账户管理不够规范，对与社保基金个人账户相关的结存、支出、收入等信息无法及时有效反映，个人也不能准确了解自己的社会缴纳情况。 三、加强社保基金财务管理风险把控的策略 （一）加大对社保基金的审计与监管 社保基金管理的重要内容之一就是加强对社保基金的财务管理，做到层层监管，将其落实到具体环节，特别是细节部分的监管，详细审计社保经办机构的账目，如社保基金的征收及发放等，仔细调查社保参保人员，了解已享受社保待遇的人员是否足额享受了社会福利，确保落实环节不存在任何问题。只有保证社保基金审计的透明化和公开化，构建系统完整的社保管理机制，才能更好地完善内部控制，提高社保基金财务管理的水平。 （二）发挥社会监督的作用 我国相关法律法规明确规定了社保基金的监督方式，如社会保险基金行政监督办法中?定其包括非现场监督与现场监督。在信息化社会背景下，电子计算不断普及，非现场监督的方式发生了明显的变化，不再只局限于报表分析和报表报送的层面，而是可以利用网络进行信息的处理与分析。相关部门必须要对社保基金信息进行及时公开，积极接受社会各方的监督，尤其是社保参保人员的监督；同时借助网络技术构建数据库信息共享平台，以便相关人员随时借助个人账号登录平台查询有关信息。通过这样的方式，社会人员不仅可以监督制约企业的缴费行为，也会对自身社保缴费情况具有明确的了解。 （三）提高风险识别能力 要想做好社保基金财务管理风险的把控，必须要提高对风险的认识，准确识别风险领域，做好各个项目启动时的风险管控和预测，细化风险工作。同时相关人员应该从具体的情况出发，构建完善系统的管理方案，在关键性领域中纳入风险，通过研究和分析获得风险的强度及其可能发生的概率。这样能够准确区分风险的严重性和可能性，进一步考虑风险因素，准确计算风险对财务状况造成的影响以及风险发生的情况，实现社保基金管理水平的提高。 （四）加强内部控制与监管 社保基金管理工作与银行、财政、社保等部门的工作息息相关，因此在社保基金财务管理风险把控中需要构建合理的内部对账机制坚持月月对账，包括与计算机信息科和业务科室对账、与银行对账和与财政对账；做到账实相符、账账相符；制定相关的制度来规范各项内部基础性业务，严格把好控制关。此外，相关人员应该根据实际情况科学整理具体的业务流程，使其快捷顺畅，促进工作效率的提升；同时及时监督管理各个科室与岗位，落实各项职责，制定切实可行的问责制度，以免出现相互推诿扯皮的现象。值得注意的是，基金支出时应对内部审批流程加以完善，确保每一笔支出的准确性，争取做到责任到人、责任到位。 四、结束语 综上所述，社保基金风险管理作为社保基金财务管理中的重要内容，在实际工作中还存在一些问题，如基金支付、资金筹集、社保基金账户管理不够规范等，严重影响到社保基金财务管理工作的顺利实施。针对这种情况，必须要在日常社保管理工作中适当穿插完善的机制，加大对社保基金的审计与监管，发挥社会监督的作用，提高风险识别能力，加强内部控制与监管，正确控制和评估出现的风险，进而保证社保基金的稳健运行。 参考文献： 高晓燕.社保基金财务管理存在的风险及对策J.企业改革与管理，2015（22） 李学荣.浅谈社保基金财务管理工作中存在的问题及对策J.财会学习，2016（5） 周西强.社保基金财务管理问题及对策研究J.企业改革与管理，2016（9） 梁琳琳.社保基金财务管理风险的把