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探究中小学内部控制存在的问题与对策 摘要：内部控制是保障中小学财务安全的重要因素，是推动中小学创新发展、实现可持续发展的保障。2014年财政部关于印发的通知在全国各地开始实施，虽然在一定程度上推动中小学财务的稳定发展，但是从整体角度分析中小学内部控制仍旧存在诸多问题，需积极解决，落实财政部所下发的内控要求，推动中小学内部控制的完善性。 下载 关键词：中小学 内部控制 问题 对策 所谓中小学内部控制是指为实现中小学教育事业的蓬勃发展所制定的控制方法，主要以保证中小学经济活动，财政安全为主，避免出现徇私舞弊与贪污犯罪现象的出现。从本质角度分析，中小学内部控制属于防护性措施，能够在调查、分析之后预想出预防措施，便于学校管理层能够及时发现问题、解决问题，对中小学发展起到监督与管理的作用。结合对中小学内部控制的认识，于下文简要分析中小学内部控制所存在的问题，并针对性提出解决措施。 一、中小学内部控制所存在的问题 （一）内部控制环境差，缺乏内部控制意识 首先，学校领导人员认为内部控制对教学没有太大作用，内部控制是财务部门的工作，与学校、老师没有任何关联，如果将大量的时间放置在内部控制建设中，则会耽误教学工作。另外，部分教师职工并没有清楚的认识到内部控制的重要性，对内部控制产生抵触心理。在这种发展情景下，中小学内部控制意识会处于被动状态。其次，学校财务人员过分重视会计核算，缺乏会计监督与管理职能。根据调查与分析，大多地区中小学财务岗位仅有一名会计与一个出纳，并且没有设置会计主管岗位，即便设置多数为非会计背景的学校领导。除此之外，很多学校财务人员身兼数职，经常会出现顾此失彼的状态，导致财务工作缺乏主导性，内部控制执行力度弱化。 （二）内部控制制度建设不完善 在很多中小学中内部控制制度是从网络或者其它单位下载与挪用的，并没有根据学校实际情况进行修改，认为内部控制制度是应付上级检查的“法宝”，是一个摆设，导致内部控制制度缺乏约束性与执行力。另外，从单位层面分析，很多学校仅仅制定一个财务会计制度，其内容简单，没有涉及教学管理与教育科研等；从业务层次分析，中小学在收支业务与设备、资料采购工作中做的比较好，但是在预算业务与资产控制中缺乏协调性，导致内部控制环节职责不明，人员相互推诿责任。 （三）内部控制制度缺乏执行力度 很多学校执行内部控制工作中存在不贯彻与不落实的现象，很多内部控制制度如摆设，在实际工作之中如果遇到具体的情况并没有严格按照相关规定流程执行，导致内部控制失去了严肃性。比如，一般情况下学校内部控制制度要求支出经费的时候需要有三个人审批签字，但是银行提取现金的环节并没有审批签字的情况，导致内部控制出现混乱。 二、解决中小学内部控制问题的对策 （一）提高内控意识，创设内控环境 在中小学内部控制工作之中控制环境占据重要地位，不仅关系到内部控制的执行，而且也关系到学校落实内控要求的现状。只有保证内部控制环境，才能真正提高内部控制工作效率。首先，需要积极提高学校领导人员与教师的内部控制意识，清楚认识到内部控制对学校的重要作用。其次，还要加强中小学财务管理，提高会计核算能力，提高会计监督水平与管理水平。最后，学校可以通过召开教代会或者行政会议的方式营造良好的内部控制文化，保证学校能形成“领导重视、全员参与”的良好局面。 （二）积极建设内部控制制度 中小学需要根据自身发展现状制定相应的内部控制制度，首先，在经过上级部门的同意之后进行调查与研究，设计出内部控制的草案，并且根据学校的实际情况，拟定一份适合学校发展的内部控制制度。其次，在提出内部控制制度草案之后，需征求各方意见，在研究、分析、调查、讨论的基础上将其中所存在的不完善内容进行核实，保证内部控制草案的规范性。最后，需要将所修改的内部控制制度提交给上级部门进行审查，在经过审查合格之后正式执行。除此之外，还要积极遵循全面性、重要性与适应性，积极提升内部控制的合理性与有效性。 （三）提高学校财务监督能力 首先，如果仅靠财务部门及相关人员对学校进行监督是远远不够的，需真正做到全员参与、全员监督，提高学校财务监督的控制性与有效性。中小学还需要结合自身风险管理水平与发展实际情况，制定切实可行的内部控制评价体系。其中内部控制执行评价体系主要包括的内容有：内部控制职能部门人员问题、学校内部控制现状以及未来发展方向、学校在预算业务、会计核算工作中是否规范等。其次，还要积极发挥出中小学审计部门与监察部门的职能，可以采取审计与监察建议书的方式向学校反馈结果，并督促学校针对所出现的问题进行整改，保证内部控制制度能够伴随环境变化而发展。 （四）积极提升内部控制的执行力度 首先，加强对学校管理层进行监督与控制，并对他们所作出的决策进行控制，只有保证决策环节符合民主性与科学性，才能保证内部控制制度的有效性。其次，需加强对学校领导人员、财务人员、资产管理人员的控制，在职位不分离的状态下实施轮岗制度或者稽查制度。最后，相关部门或者学校领导层需要对内部控制执行力度进行定期或不定期检查，并对检查结果进行统计与分析，对学校内部控制中所存在的薄弱环节进行查找，对学校内控人员的积极性进行充分调动，尽可能解决所出现的问题，真正推动中小学内部控制的完善性与有效性。 三、结束语 综上所述，内部控制是保障中小学发展的关键因素，但是由于受到诸多因素的影响，中小学内部控制存在非常多的问题，需从多个角度进行分析与解决，才能真正推动中小学内部控制的发展，保证中小学资金的完善性与稳定性。 参考文献： 徐会.中小学内部财务控制中的问题及对策J.财经界（学术版），2015，07：205+227 张雷.事业单位会计内部控制存在的问题与对策J.东方企业文化，2013，14：238-239 林超凡.中小学财务管理问题及对策基于内部控制视角J.中小企业管理与