当前我国中小型企业财务管理问题及分析.docx

当前我国中小型企业财务管理问题及分析 目前,我国中小企业已近1500万家,占全国企业总数的99.5%,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。但是由于中小企业产出规模小,资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不相适应的情况。我国中小企业近五年的淘汰率为70%,约30%左右的中小工业企业处于亏损状态,究其原因,有相当一部分企业是财务管理薄弱造成的。因此,认真分析研究中小企业财务管理中存在的问题,将有益于中小企业的改革和发展。 下载 一、筹资管理中存在的问题 企业筹资又称企业融资,是企业筹措和集中生产经营所需资金的一种财务活动,是企业财务管理的一项重要内容。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因: 一是融资空间有限。其一,直接融资空间极为有限。由于我国的资本市场还处于起步阶段,企业发行股票上市有十分严格的限制条件,只有达到一定规模的企业才有可能进入股市,一般中小企业无法利用股票市场筹措资金。其二,间接融资也存在一定困难。一方面,中小企业很难从银行得到贷款;另一方面,为中小企业提供的信贷资金在不同所有制企业中分布不均,非公有制经济中小企业得到的信贷支持力度很小。 二是资金供应不足。商业银行体制改革后,固定资产投资贷款权限上收,流动资金总量不足,因此,基层银行有责无权,有心无力;实行资产负债比例管理后,贷款供应缺口加大。 三是抵押担保难。银行只认可土地、房产等不动产作抵押,不少中小企业多为租赁经营,因而无资产抵押;中小企业担保机构少,担保品种单一。 四是一些中小企业诚信度差。经营管理不善,造成资不抵债,恶意逃废银行债务现象时有发生。据我省金融管理机构统计,到2006年末,我省金融机构企业银行债务不落实的达11080户,涉及贷款本息109.2亿元;郑州市累计逃废银行债务企业达1132户,涉及贷款本金13.87亿元,利息7.03亿元。给金融部门造成了错觉,给中小企业放贷,风险太大。 五是借贷成本高。据计算,一笔100万元的贷款,仅支出各项评估、登记、公证、保险等费用就需3%左右,如果加上企业正常的利息支出及其他融资财务费用,企业融资成本将达到10%以上。 六是国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位,大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。 二、投资管理过程中存在的问题 在市场经济条件下,企业的投资就是将其筹集或拥有的资金加以运用,以期获取最大的收益。按企业投资形态的划分可分为实体投资与金融投资。目前我国中小企业在投资过程中存在的问题很多,归结起来有以下几种:一是长期投资不符合国家产业政策,存在有利就上,大轰大嗡现象,造成供需失衡,重复投资。二是贷款投资,利息负担沉重,使企业陷入恶性循环的怪圈。由于中小企业自身规模较小,自有资金较少,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的财务风险也更大,所以它们总是想尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。三是投资缺乏可行性研究,盲目投资,给国家及私企造成了难以挽回的损失。四是对金融性投资,缺乏风险意识,投机现象严重,缺乏有效的监控手段,很多企业在证卷市场和期货市场损失严重。以江苏铁本钢铁有限公司为例,该公司是一私营企业,注册资本3.02亿元。上世纪90年代靠经营小钢厂起家,1998年始便已成为亿万富翁,2003年被排入新财富400富人榜第376名。2003年6月在没有取得任何土地批文和可行性研究报告的情况下,于江苏常州市和杨中市沿江两岸征地9400亩,贷巨额资金投建了近106亿元的钢铁项目,可谓“小马拉大车”“小蛇吞大象”。其后该公司法人代表戴某又将铁本的钢铁项目分拆为12个小项目, 注册了7个中外合资公司,短短半年中沿江六千多亩土地被占用,2000多户居民被迫搬迁,其结果成为国家宏观调控的第一大案被严厉查处。 三、企业内部控制过程中存在的问题 企业内部控制是由企业董事会、监事会、公司管理层和公司其他员工实施的。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素,是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。加强和不断完善企业内部控制,有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高企业经济效益、保证资产安全完整。目前中小企业内部控制环境中存在的问题,主要有以下几个方面:第一,企业管理者对内部控制不够重视,无法以身作则带头遵守内部控制制度,而是逾越控制,滥用职权,致使企业内部人为控制现象严重;同时管理者自身素质还无法满足现代企业管理的需要,经营管理水平还有待提高。第二,法人治理结构不健全,没有设立以董事会为主体的内部控制机制,或者虽然设立了董事会,但董事会没有全面行使其应有的职责,履行其应有的职权,无法真正起到约束经营者日常行为、保障股东和其它利益团体利益的作用。第三,企业组织结构环没有达到现代企业管理的要求,存在部门与部门之间各自为政、互相推诿的现象;企业内部权责体系不明晰,贯彻执行不到位。第四,多数企业还无法做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,未建立有效的激励和约束机制,员工缺乏积极性,素质也有待于提高。 中小企业在内部控制方面问题的具体表现:一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。以2006年郑州市管城回族区人民检察院查处了一宗国有资产流失案件为例:主犯李某系河南省油脂公司(国有)总经理兼河南国家油脂储备库(国有)主任,同时又兼任河南爱厨植物油有限公司(私营)董事长和河南金麦浪谷物有限公司(私营) 法人代表。由于公司领导班子缺乏有效的监督机制,公司内部控制制度失灵,公司领导体制、监督机制、经营管理、财务管理等方面存在很多问题:一是公司长期私设“小金库”,公司采用伪造账目,虚列收入、支出、收入不入账等形式,私设“小金库”多达300多万元,造成了大量的国有资产流失。二是财务管理制度存在重大漏洞。第一,“小金库”的资金来源不清,对于套取收入和支出的原始凭证已经销毁,严重违反会计法的有关规定。第二,资金管理失控。李振彬同时兼几个企业的法人代表,资金随意调动,私有公司大量侵占国有企业的资金,根据调查爱厨公司侵占国有资金5000余万元,金麦浪公司侵占国有资金1000余万元,无偿长期使用,严重影响国有企业的发展。第三,国有资金严重流失,李振彬以其个人名义存有国有资金几十万元,随意使用,不交公司财务;案发时个人家产一千多万元,存款600多万元;并用国有资金大量行贿,现已被依法批捕。造成这样结果的主要原因就是因为企业内部财务控制失效造成的后果。 四、财务管理模式上存在的问题 一是管理者沿用企业创立初期的落后管理模式,制约了企业的发展。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其漠视国家的会计准则和财务制度,职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。二是管理者凭借经验决策,对财务管理的作用认识不足。中小企业一般没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 五、企业财务管理信息化存在的问题 在财务管理信息化方面,目前不少中小型企业资金投入不足,研究开发推广使用不够,财务管理信息化建设还处于起步阶段。一是信息化标准不统一,信息数据不能共享。包括企业内部总部和分公司之间标准不统一,不能快速有效地传递企业内部的会计信息;企业之间、企业与银行、政府职能部门之间没有统一标准,而且有些企业目前的硬件建设也没有跟上,导致收集的各种数据与资料无法满足企业决策管理的需要。二是财务管理软件的功能有待进一步完善提高。当前绝大部分的企业财务软件只是用来做帐和核算、对外提供会计信息资料,很少有企业能以软件完成预算管理、成本管