所得税最新政策2011.doc

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）以及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据实施条例第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。特此公告。 二一一年六月九日河北省国家税务局所得税处关于企业所得税有关政策问题解答的函所便函20105号 各市国家税务局：为便于各地统一把握和理解企业所得税的有关政策，我处对各地税务机关和企业反映的热点问题进行了归集，经集体研究，现以问答的形式印发给你们。一、提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费如何纳税根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条规定，提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费应在受益期内分期确认收入。二、企业发生的在建工程试运行收入如何处理根据中华人民共和国企业所得税法第六条规定，企业发生的在建工程试运行收入应征收企业所得税。对企业发生的与试运行收入直接相关的支出允许扣除。三、商场采取购货返积分形式销售商品，如何确认销售收入根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）和国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2010148号）规定，商场采取购货返积分形式销售商品的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期收入。四、企业购买国债后未到期转让，持有期间的利息收入能否确认为免税收入应按照国债净价交易单上列明的国债利息确认为免税收入。五、企业接受非货币性资产捐赠所得是否递延纳税根据国家税务总局2010年第19号公告规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。六、企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否纳税按照中华人民共和国企业所得税法第六条规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。七、企业确实无法偿付的应付款项应缴纳企业所得税，应付未付款项是否包括无法支付的其他应付款，税务机关如何认定企业无法偿付应付款项是指企业在经济活动中应当支付而尚未支付的各种款项，包括应付帐款、应付票据和其他应付款。实际执行中，企业应对超过三年的应付未付款项作出合理解释，并提供能够偿付的相关证据（如证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的证据），经税务机关确认后，可以不并入应纳税所得额。无法提供有效证明或不能作出合理解释的，应并入应纳税所得额征税。对已并入应纳税所得额的应付未付款项在以后年度实际支付时，在支付年度据实扣除。八、查补收入能否作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数根据国家税务总局2010年第20号公告精神，查补收入可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。九、农业种植企业直接减免的增值税能否按照从事农林牧渔业项目所得免征企业所得税农业种植企业直接减免的增值税不属于从事农林牧渔业项目所得，不能免征企业所得税。十、金融企业同期同类贷款利率是否包括浮动利率金融企业同期同类贷款利率，包括基准利率和浮动利率。十一、企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除如果双方签订了劳动合同，并在劳动部门备案，可以按照工资性质在税前扣除，否则应作为劳务费在税前扣除。十二、企业为离退休人员发生的支出是否允许税前扣除企业为离退休人员发生的支出，如发放的报刊费以及报销的医疗费等，属于与生产经营无关的支出，不允许在企业所得税前扣除。十三、企业为职工定额内报销办公通讯费或发放通讯补贴如何扣除企业为职工定额内报销办公通讯费的，作为管理费用在税前扣除；企业为职工定期定额发放办公通讯补贴的，作为职工工资在税前扣除。十四、企业已计提但尚未缴纳的“五险一金”能否税前扣除企业已计提但尚未缴纳的“五险一金”不得税前扣除。但实际缴纳时可按照权责发生制原则追溯调整至发生年度扣除。十五、企业若以后年度取得费用支出的扣除凭证，应如何税前扣除根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条规定，企业若以后年度取得费用支出的扣除凭证，应追溯调整至费用发生年度扣除，不得改变费用扣除所属年度。十六、企业租用个人车辆发生的汽油费、维修费等能否扣除企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁协议，如租赁协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，可以在税前扣除。十七、房地产企业预售年度是否允许扣除未完工收入缴纳的营业税及附加？允许扣除。十八、对政府统一规划的“三年大变样”过程中，已拆迁并挂牌出让土地的项目，如果政府明确规定“对已拆迁地块土地挂牌出让后，可以用土地收购综合补偿金抵顶土地出让成交价款”的，其土地收购综合补偿金是否允许企业作为土地开发成本在企业所得税前扣除对政府统一规划的“三年大变样”过程中的项目，企业支出的上述土地收购综合补偿金，可以凭政府有关文件及其他相关凭据，作为土地开发成本在税前扣除。十九、企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条规定，