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解析企业内控管理中存在的问题及其应对策略 摘要：随着我国市场经济的迅速发展，企业之间的竞争越来越激烈。企业要想在这样一个不断革新的市场环境中长久健康地发展并且在市场经济中占有一席之地，就必须认清企业在内控管理中存在的问题并想办法解决这些问题。因此企业需要从提升管理、创造价值出发，将内部控制嵌入运营流程之中，强化内控意识和风险意识，进一步优化流程效率，最终达到推动战略落地、提升业务绩效的目标。本文结合企业内部控制规范体系和相关理论，着重分析企业内部控制管理中存在的弱点，并提出相应的应对策略。旨在降低企业经营风险、改善经营管理，增强企业的核心竞争力，成为实现企业发展战略的重要保障。 下载 关键词：企业管理 内部控制 弱点解析 企业发展战略 中图分类号：F275 文献标识码：A 就我国目前的情况来说，企业内控制度无论是制定或者执行方面都与预期或者说标准都存在着较大的差距，内控制度的不完善就直接导致了企业发展的不稳定。造成这一差距的原因有很多，内部控制管理环境基础薄弱、缺乏完善的风险评估体系、控制活动开展不力、信息沟通渠道不畅和内部监督功能薄弱等。要想缩小这一差距，就必须完善企业内部控制制度，优化企业内部控制环境，提高内控人员的专业素养，防止企业内部“明修栈道、暗度陈仓”，严格监督企业的会计行为，防止企业在会计行为中出现错误和作弊的行为，从而确保各类消息的正确性、真实性、可靠性。企业内部控制管理体系是企业发展的核心，如果想要企业持续发展，就要不断完善企业的核心，使它适应如今各个企业之间激烈的经济竞争。因此，优化企业内部控制管理中的弱点就是为企业发展开辟新高度奠定坚实的基础。 1 相关理论概述 1.1内部控制 企业内部控制是改善企业管理，提高企业经营利润的一种重要的方法。 企业内部控制包括企业内部会计控制和企业内部管理控制。企业内部会计控制就是指会计部门直接参与并采取一系列的措施来保护企业的财产安全和促进企业的发展。企业内部管理控制就是指多部门一起努力来提高企业的管理水平，确保企业制定的一系列政策可以实施。内部控制包括控制控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 1.2企业管理 企业管理对于一个企业的发展来说是非常重要的。企业管理包括战略管理、营销管理、财务管理、资本运营、人力资源等。其中财务管理是企业管理的最主要的内容之一。企业管理?笠稻哂兄匾?意义，使企业的运作效率大大增加，让企业有明确的发展方向，使每个员工都充分发挥他们的潜能，使企业财务清晰、资本结构合理、投融资恰当、向顾客提供满意的产品和服务、更好地树立企业形象等。找到正确的企业管理方法就能够使企业少走很多弯路，使得企业的发展更加快速稳定。 2 企业内控管理的常见弱点解析 2.1内部控制管理环境基础薄弱 如果要想建立健全一个企业内部控制制度，首先就要重视企业内部控制的管理，但是就目前我国的情况来说，虽然大多数企业已经实行了内部控制制度的管理，但是还没有构成完整的体系，并且存在诸多的问题，造成这种情况的原因归根结底就是内部控制管理环境基础薄弱。许多企业的管理人员认为内部控制管理只是管理的一种手段，管理效果甚微，有没有都可以。这是一种落后的思想，而作为时代的尖头部队，企业一旦存在这种不重视内部控制管理的落后想法，就势必会与国际形势脱轨，在时代的浪潮中被淘汰。所以，企业要想完善内部控制制度就要奠定一个良好的环境基础。 2.2缺乏完善的风险评估体系 近年来，我国企业集团发展十分迅速，但是企业内部控制管理过程中还存在很多风险，比如信用风险、投资风险、税务风险、信息系统安全风险等。要想企业集团能够持续发展，就要想办法防范风险，使其尽可能地避免各种不利于企业集团发展的因素，使企业集团保持健康的经营状况和良好的盈利能力。然而，我国大多数企业虽然也有风险评估体系但是并不完善，这就使得企业不能很好地防范风险。因此，企业缺乏完善的风险评估体系就不能及时预测未来一段时间内可能出现的风险，这就使得企业会出现更多的未知因素。这些未知因素也许会使企业更好地发展进步，但是也有可能使企业遭遇前所未有的困境，使企业从此一蹶不振。所以，对于企业来说缺乏完善的风险评估体系是非常危险的。 2.3控制活动开展不力 构建企业内部控制管理的执行机构是保证决策能够有效实施的前提。每个企业都有阶级制度，上级给下级派发任务和下达命令，每个环节都需要执行人员完美地完成，如果其中有一个环节没能完美地执行，那么就会影响最后的结果，所以要构建财务预算管理执行机构来确保每个环节都能完美地执行派发下来的任务。但是，就目前我国的情况来看，很多企业并没有建立执行机构，有的企业执行机构还不完善，使得企业内部控制活动不能顺利地开展。 2.4信息沟通渠道不畅 因为企业内部财务预算需要大量准确、精细的信息。而企业内部财务预算管理体系信息化水平不高，人员之间不能很好地沟通，不能满足财务预算所需要的大量信息，这就会影响财务预算结果的准确性。所以我国很多企业应该充分利用现代发达的信息技术，找到并建立一个适合企业自身特点的财务预算管理体系的信息系统，对大量的信息进行筛选、统计和融合，加工成财务预算所需要的各种信息。这样不仅减少了预算人员的工作压力，而且还能提高工作效率，既省时又省力。 2.5内部监督功能薄弱 在企业内控制度实施的每一个环节中，监督管理部门因为人情世故等各方面因素的影响，并没有对制度执行全过程的每一个环节进行监督。此外，企业对内控人员操作这些制度过程（包括对公有资产进行使用，对企业内部人员管理等行为）也没有对其进行全程地监督和跟踪检查，这样就使得企业的内部控制制度执行方面没有详细的记录。大多数企业内部没有设立专门的监督部门，有的企业内部虽然设有监督部门，但是并没有把监督工作进行到底，这就大大地增加了内控人员或者领导人员，徇私舞弊的可能性。 3 企业内控管理弱点的应对策略 3.1优化内部控制环境 3.1.1完善组织机构，建立相互制衡的机制 建立内部审计部门，内部审计制度可以有效地强化内部会计监督，保证会计信息质量的及时和准确。加强监督，对于内控管理工作的每一步都要做到了解，重点地方加强监管，每个步骤都要详细地记录，非重点也要做到有所监管。同时，一定要把管理工作的巨大作用发挥出来，制定合理的内控管理制度。要明确工作人员的责任与义务，不能一人身兼多职，要实施轮换上岗制度。有关审计管理部门要定期检查企业财务预算管理工作，还要不定期地抽查，以确保内控管理工作的有效有序展开。每个单位都有等级制度，上级给下级派发任务和下达命令，如果其中有一个环节没能很好地执行，那么就会影响最后的结果，所以要构建内部审计部门来确保每个环节都能很好地执行分解下来的任务。 3.1.2构建企业自己的企业文化 企业文化是指企业在长期的生产经营管理活动中，逐步形成的具有企业特色的经营方式、企业精神、行为规范等一系列的总和。企业构建自己的企业文化就是为了能够更好地管理企业、发展企业，增强员工的凝聚力，提高员工的积极性。不过，在现阶段企业要想构建自己的企业文化也并不容易。首先，企业必须提炼企业精神。其次，是要建立企业目标，增强企业素质。然后就要加强企业的管理，注重企业精神与企业价值观的人格化。 3.1.3制定良好的人力资源政策，建立长效激励机制 为了内控制度更好地实施，使得每个相关人员都参与到其中，企业就要建立合适的奖励惩罚制度，把内控管理工作的情况与相关人员的考核与奖惩结合在一起，对内控管理工作完成好的人员进行奖励，对内控管理工作完成差的人进行惩罚。这样就使得相关人员的积极性被充分调动起来，从而确保企业内控管理工作可以很好地进行，取得预想的效果。 3.1.4深化自觉内控理念 提高对企业内部控制制度的重视程度是优化企业内部控制环境的前提。一方面，应该先提高领导者对企业内部控制制度的重视程度，因为领导者对企业内部控制制度的重视程度不够，导致员工们也不重视这个问题，所以笔者认为领导们应该以身作则，带领着员工一起努力，给予员工足够的自由和信任，这样能更加充分地调动员工的积极性；另一方面，企业内部员工也应该自觉重视内部控制制度的实施，给予领导者充分地支持，这样上下一心才能使大家更加卖力地工作，使企业向着更好的方向发展。 3.2构建有效风险评估机制 3.2.1建立企业风险文化 企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识，才能使企业员工自发地建立起全面的风险观。企业风险文化是企业在对风险的长期认识与防范中，不断进行风险管理的长期理论实践中逐渐形成的一种企业风险精神、风险观念与风险理论成果的总和。企业风险文化的活动形式及成果通过精神、制度、行为、物质四种形式表现出来。 3.2.2适当运用风险工具 企业要想构建有效的风险评估机制就要学会适当地运用风险工具，常用的风险工具有风险转移、风险分散、风险回避等。风险转移是指通过某种手段将企业内部分或全部财产风险转移给他人承担的方法。风险分散是指通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险的方法。风险回避是指企业在选择理财方案时，综合评价各种方案可能产生的财务风险，保证财务管理目标实现的方法。 3.2.3明确风险管理责任 明确风险管理责任是一个企业防范风险的重要措施之一。企业内部在财务管理方面的风险是一个企业在管理中最大的风险之一，企业出现风险的原因大多是企业内部员工职责不明、责任不清。企业内部各个部门的人员必须明确自己的责任，各部门人员之间相互制约、相互配合，避免因企业财务人员身兼多职而使企业财务管理出现漏洞，及时发现企业遇到的风险，做出一系列的防范举措。 3.2.4建立长效的风险管理机制 为了有效地防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益出发，建立长效的风险管理机制。企业要想建立长效的风险管理机制，首先就是要使企业领导层转变陈旧的观念，积极借鉴成功企业的经验，引进适合企业自身的风险管理技术、工具以及各种模型。其次就是要加强企业员工的风险管理技能培训和专业知识的学习，使企业员工有足够的能力应对各种突发状况。 3.3提升控制活动的执行力 3.3.1明确岗位职责，建立不相容岗位分离制度和授?嗌笈?制度 企业如果想要建立一个比较完善的内控系统，首先就要建立一个层次分明的组织结构，下级工作人员要严格地执行上级的指令，上级领导也要体恤下级工作人员，这样才能调动工作人员的积极性。其次就是工作人员要充分明确自己的责任与义务，防止企业内部发生“监守自盗”的情况。 3.3.2实施会计系统控制和财产保护控制 企业实施会计系统控制首先要实行会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部有关方面了解其财务状况。企业应该严格执行财产保护控制，限制未授权人员对财产直接接触，并对企业财务部门的账务定