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新会计法与企业内部控制问题浅析新会计法与企业内部控制问题浅析 摘要：集团企业的内部控制制度就是指集团母公司对其所控股的子公司所制定并执行的一系列对于公司有控制约束力量的制度安排与政策规定。结合新会计法的要求。文章分析了集团企业內部控制的有关问题。 关键词：集团企业；內部控制；新会计法 新颁布的会计法第27条明确规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。本文针对新会计法的要求，结合自己所在的集团企业，谈谈对内部控制的认识。 一、内部控制的产生与含义 内部控制的含义指的就是企业集团内部为了达到一定的目的(主要是实现企业的盈利目标、保护企业资产的完整与安全、保障国家相关法律法规在本企业内部的依法实施、提高企业经济活动的运营效率等)而进行的一系列管理活动。就目前的理论研究现状而言。国际上一般认为，内部控制制度的基本组成要素主要包括以下几个方面： (1)企业的内部环境； (2)企业目标的制定； (3)企业相关事项的识别； (4)企业风险的评估； (5)企业应对风险的反应； (6)企业的控制活动；(7)企业的信息交流与沟通等。综上所述，企业的内部控制制度就是企业的内部管理者为了保障企业内部控制目的的实现，而设置并执行一系列的企业规定与相关政策，企业的内部控制制度是企业加强内部管理的制度保障。 二、新会计法对内部控制的要求 内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，多种专门的技术业务需要处理，成千上万的员工需要组织，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情都施行个人的直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调组织。 作为会计法的配套法规之一，财政部于2001年6月22日，颁布了内部会计控制规范基本规范晰)和内部会计控制规范货币资金(试行)。这些法规均明确要求单位必须建立健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，以保证会计信息的真实性和合法性。建立和实施有效的内部会计控制制度是贯彻落实(会计法)等相关法律法规的必然要求。内部控制制度建立的必要性归根到底取决于其能有效遏制企业不正当行为的发生。防止虚假会计信息的出现。 我国(会计法)对内部控制作出规定，不仅是必要的也是可行的。新会计法除对依法填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的程序和基本要求作出完善性规定外。还增加了对公司、企业核算的一些内容：(1)对公司、企业如何确认、计量和记录会计基本要素做出了规定； (2)对单位提供的担保、未决诉讼等或有事项的披露作出了规定； (3)对选用会计处理方法、使用会计记录文字作出了规定； (4)对虚拟经济业务事项、账外设账、随意改变会计确认标准或计量方法等常见的会计造假行为作出了禁止规定。 三、集团企业的产生及其特征分析 集团企业作为一种新兴的、适应社会化大生产与市场经济运行规律的企业经营模式，往往具有以下几个方面的特征： (一)以现代企业制度为发展基础 集团企业是在以产权为联系的公司制的基础上建立起来的，有限责任的法定要求使得集团企业避免了无限责任所带来的经营风险，从而为其设立子公司，扩展业务范围提供了前提条件。 (二)以产权关系为主要联结纽带 集团企业内母子公司及关联公司均为独立的法人实体，母公司以资本投入方式对子公司进行控制和影响，通过在被投资主体中行使投票权来影响甚至决定被投资主体的生产经营和财务决策。通过相互之间内部的关联交易来降低交易成本，通过协调集团整体的经济活动来获得规模效益。 (三)多个企业法人组成的企业联合体 集团企业不是独立的法人实体，但是组成集团企业的成员企业在法律上具有独立法人地位，独立行使法律赋予的民事权利，独立承担民事责任。 四、集团企业内部控制的重要性 近年来，特别是在新旧体制转换过程中，出现了一些新型的经济犯罪案例，例如，携巨款公款外逃；挪用公款赌博；用公款炒股；利用改制、拍卖等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，然而，单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要因素。这些案例的产生往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制。因此。加强内部会计控制制度的建设。对于治理腐败、标本兼治具有重大意义。当然在企业集团，内部控制问题不仅仅是新会计法的要求，还有着其他很强的实际意义，对这些方面下面进行详细的探讨： (一)应对激烈的市场竞争的需要 集团企业每个子公司都有自己特定的利益，这就有可貽产生与集团整体利益相悖的地方，如何使这众多的企业相互协调、相互促进，使其合力发挥到最大。这就需要一整套完备有力的内部管理制度。基于以上分析，科学的内部控制制度要求集团企业的组织体系精炼、权责划分精确、考核制度完善，与此同时还能够协调各个企业、各个部门以及各个环节之间的各种关系。只有这样才能使集团内部资源的利用实现最大化，集团的经营成果得到不断的前进。所以说加强集团企业的内部控制制度是集团应对激烈的市场竞争、实现集团经营目标的重要保证。 (二)应对集团企业可能出现的经营风险的需要 在市场经济条件下，集团企业所面对的经营环境是千变万化的。集团企业在发展壮大的过程中既不能错过促使自身快速发展的良好机遇，又要注意经营中有可能出现的经营风险。建立健全集团企业的风险预警机制，及时有效的发现集团企业的潜在风险，及时快速的应对已经发生的风险，都对集团企业的内部管理提出了更高的要求，这就需要集团企业不断完善内部控制制度，为集团内部信息的安全、迅速传递建立快速沟通渠道，使集团的高层管理者能够及时准确的了解集团企业内部的各种信息，从而为集团高层管理者做出科学的决策提供可靠、有效的依据。 (三)提高集团企业经营效率的需要 完善的集团内部控制制度有助于提高集团企业的经营效率，减少集团企业财务舞弊现象的出现，从而促使集团企业经营目标的早日实现。对于集团企业的实际组织体系而言，由于组织结构复杂、管理层级较多，这种状况下内部控制制度建立的重要性就更加凸显出来。但是集团企业内部的控制制度往往总是存在着这样那样的不完善之处：一方面，由于集团企业的管理权过度分散。使得针对集团企业的管理控制失去了制约性，子公司对于母公司的有关要求与