Puqcra会计基础主要会计分录.doc

Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep.- Shakespeare做会计分录的方法与步骤一、背熟P29-30科目表的科目名称和属于什么类别的二、背属该表类别 借方 贷方 余额资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例一、收到投资款、增资借：现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资本二、 减资、撤资、归还投资者注册资本借：实收资本贷：现金银行存款固定资产无形资产三、向银行借款借：银行存款贷：短期借款（1年以下的） 长期借款（1年以上的）四、 短期借款，每月计算、计提应付利息借：财务费用贷：预提费用支付上述利息时借：预提费用 贷：银行存款五、 长期借款，到期一次还本付息每年计提、计算应付利息借：财务费用贷：长期借款 （借款本金*利率）到期还本付息时借：长期借款（本金） 长期借款（每年计提的利息*年数） 贷：银行存款六、 支付银行手续费（银行发生的所有费用） 借：财务费用贷：银行存款 现金七、付给其他企业、个人的往来款、借款（非货款）借：其他应收款贷：现金银行存款八、 收到其他企业或个人的往来款、借款（非货款）借：现金银行存款贷：其他应付款九、采购预付定金给供应商借：预付账款（资产类）贷：现金/银行存款十、 采购，货物进仓借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计）原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计）应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17%贷：银行存款 现金 应付账款 应付票据 假如采购之前已经预付供应商定金的 借：库存商品 （商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计）原材料 （工业企业，不含税价，P73 第1-5点合计）应交税金-应交增值税（进项税额） P73第1点不含税价*17%现金/银行（定金付多了，供应商退回给我们的部分） 两者之一贷：预付账款 现金/银行存款（定金付少了，补付给供应商部分） 两者之一十一、从仓库领用原材料（根据领用部门、用途入不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的）制造费用（生产车间领用，不能分清核算对象，车间各产品共同耗用的）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料十二、工资1、计提、计算时（根据部门、用途来入不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车间工资，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间领用，能分清产品核算对象的）制造费用（不能分清核算对象，全车间的工资）管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）贷：应付职工薪酬 2、支付时借：应付职工薪酬贷：现金银行存款十三、福利费1、计提、计算时（根据部门、用途入不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%） -B产品 （生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%）制造费用（不能分清核算对象，全车间的，工资*14%）管理费用（管理部门，工资*14%）销售费用（销售部门，工资*14%）贷：应付职工薪酬（工资*14%）2、支付时借：应付职工薪酬贷：现金银行存款十四、计提折旧 借：管理费用（管理部门的固定资产） 制造费用（销售部门的固定资产） 制造费用（生产车间的固定资产）贷：累计折旧十五、领料和工资以外支付的其他费用（原则跟领料和工资一样，看部门和用途入不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车间，能分清产品核算对象的） -B产品 （生产车间，能分清产品核算对象的）制造费用（全车间共同耗用的，不能分清产品核算对象的）管理费用（管理部门发生的费用）销售费用（销售部门、销售过程发生的费用）贷：现金 银行存款 十六、月末结转制造费用（全部结转）借：生产成本-A产品 （按生产工时比例分配）-B产品 （按生产工时比例分配）贷：制造费用（把本月的借方发生额全部结转，结转后没余额）十七、月末结转完工产品生产成本（有完工才结转，没完工就不结转，完工多少就转多少）借：产成品库存商品贷：生产成本 月初余额（题目给）+本期借方发生额（分录）-月末余额（题目给）十八、销售，先收客户定金借：现金银行存款 贷：预收账款（负债类）十九、销售，发货给对方借：现金银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入 （不含税价，含税/1.17） 应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17%假如是已经收了定金的借：预收账款（冲收定金时挂的借方） 现金/银行（定金收少了，客户补付部分） 两者之一贷：主营业务收入 （不含税，含税/1.17） 应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17% 现金/银行（定金收多了，退还给客户部分） 两者之一二十、结转已经销售的产品的销售成本借：主营业务成本贷：库存商品 （金额题目直接给，或题目给的单位成本*数量）二十一，计提应收帐款的坏帐准备 借：管理费用贷：坏帐准备二十二、发生坏帐（明确应收款不能收回来了） 借：坏帐准备贷：应收帐款二十三、上述已做坏帐已冲销的应收款又明确能收回来借：应收帐款贷：坏帐准备二十四、支付增值税借：应交税金-应交增值税（已交税金） 销项-进项贷：银行存款 现金二十五、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加 （以下合计） 贷：应交税金-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率） -应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算） -应交城市维护建设税 -应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率城建税=（增值税销项-增值税进项）*7%+营业税*7%+消费税*7%教育附加=（增值税销项-增值税进项）*3%+营业税*3%+消费税*3%二十六、支付上述税金借：应交税金-应交营业税 -应交消费税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加贷：银行存款 现金二十七、对外投资，被投资方实现利润，计算我投资方应享受的利润 借：应收股利（以后收到款时，借：银行存款，贷：应收股利）贷：投资收益二十八、发现盘盈资产时借：固定资产 原材料 库存商品贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢二十九、上述盘盈批准处理时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额） -待处理流动资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额）贷：营业外收入三十、发现盘亏资产时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 -待处理流动资产损溢贷：固定资产 原材料 库存商品三十一、上述盘亏批准处理时借：管理费用（流动资产正常经营的损失） 营业外支出（流动资产非常损失（天灾、火灾）和固定资产盘亏） 其他应收款（应由损失责任人或保险公司赔偿的部分）贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额） -待处理流动资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额）三十二、支付罚款（被政府、其他公司的罚款）借：营业外支出贷；现金 银行存款三十三、收到罚款（罚其他公司的款）借：现金 银行存款贷：营业外收入（计算企业所得税时要考虑，利润总额包括营业外收支）三十四、待摊费用（已经支付，但应由本期和以后各期分摊的费用）凡是题目出现：购买低值易耗品、预付保险费、固定资产修理费，已经支付，而且题目写明待摊的借：待摊费用（资产类）贷：现金 银行存款本月和以后各月分摊时借：管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门或销售过程）贷：待摊费用（上述借方金额题目给的分摊月数，一般是12个月）三十五、预提费用（还没支付，但应由本月承担的费用）凡是题目出现：租金、水电费、保险费、借款利息、固定资产修理费，题目注明：预提 借：管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门或销售过程） 贷：预提费用（负债类） 以后支付时 借：预提费用 贷：现金 银行存款三十六、计提、计算企业所得税企业所得税=应纳税所得额*25%应纳税所得额=利润总额P93+纳税调增-纳税调减纳税调增：企业做帐时少记了收入或多记了费用，要从利润总额补加计算所得税纳税调减：企业做帐时多记了收入（国债利息收入）或少记了费用，要从利润总额补减计算所得税借：所得税费用（损益类）贷：应交税费-应交企业所得税三十七、支付上述所得税时借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款三十八、提现 借：现金 贷：银行存款三十九、存现 借：银行存款 贷：现金四十、月末结转损益 借：主营业务收入（把本月的全部贷方发生额转销）其他业务收入（把本月的全部贷方发生额转销） 营业外收入（把本月的全部贷方发生额转销） 投资收益（把本月的全部贷方发生额转销） 贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本（把本月的全部借方发生额转销） 其他业务成本（把本月的全部借方发生额转销） 营业外支出（把本月的全部借方发生额转销）管理费用（把本月的全部借方发生额转销）销售费用（把本月的全部借方发生额转销） 财务费用（把本月的全部借方发生额转销） 营业税金及附加（把本月的全部借方发生额转销）所得税费用（把本月的全部借方发生额转销）四十一、年末，结转本年利润余额 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反四十二、利润分配，提取盈余公积金、公益金 借：利润分配提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）提取法定公益金（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）贷：盈余公积四十三、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利以后支付时借：应付股利贷