2010年纳税基础与实务业务题参考答案.doc

（绿色）2010年纳税基础与实务业务题参考答案四、业务题作业11、某增值税一般纳税人，200年10月购进货物4200000元，其中：取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额200000元。本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。（上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。解：（1）、当月购进货物允许抵扣的进项税额：680000+（40000+1000）*7%=682870（元）（2）、当期销售货物销项税额：8000000*17%+585000/（1+17%）*17%=1445000（元）（3）、当期移用货物销项税收政策额：12000*17%=2040（元）（4）、当期进项税额转出：4000*17%=680（元）（5）、当期应纳增值税额：（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税税额为5000000元，小汽车适用增值税税率不17%，消费税税额为2045500元。请计算该公司进口应纳增值税。解：该公司进口应纳增值税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（10000000+5000000+2045500）*17%=2897735元3、甲企业为增值税一般纳税人，2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明；并且提供2/10，1/20、n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务的计税销售额是多少？解：计税销售额：20*1000*0.9=18000(元)4、某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。解：（1）、购进材料（2）、销售货物借：材料采购500000 借：银行存款468000应交税费应交增值税（进项税额）85000 贷：主营业务收入400000贷：银行存款585000 应交税费应交增值税（销项税额）68000（3）、视同销售借：应付股利154440借：利润分配应付现金股利或利润154440贷：主营业务收入132000贷：应付股利154440应交税费应交增值税（销项税额）22440（4）、进项税额转出借：管理费用58500借：待处理财产损溢18720贷：原材料50000贷：库存商品16000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500应交税费应交增值税（进项税额转出）2720第3-4章作业21、某酒厂200年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受委托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。解：白酒交纳消费税：（84000+500）20%+0.5700012=23900（元）小轿车交纳消费税:(200000+20000030%)(1-5%)5%=13684.21（元）该酒厂应交消费税:23900+13684.21=37584.21（元）2、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，（啤酒每吨税额220元），计算啤酒应纳消费税额，并作出会计分录。解：7904/988*220=1760（元）借：应付职工薪酬1760贷：应交税费应交消费税17603、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生如下经济业务：（1）、销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税），款已收；（2）、本厂基建工程领用轿车3辆，按7万元成本价转账；（3）、管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元;（4）、购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元，货已入库，款未付；请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。解：（1）、增值税销项税额：92*10*17%=156.40(万元)（2）、增值税销项税额：3*10*17%=5.1(万元)借：银行存款10764000借:在建工程261000贷：主营业务收入9200000贷:库存商品210000应交税费应交增值税（销项税额）1564000应交税费应交增值税（销项税额）51000（3）、应纳增值税税额：（122400/1.02）*2%=2400（元）（按4%减半征收）借：银行存款122400贷：固定资产清理120000应交税费应交增值税（销项税额）2400（4）、进项税额=150（万元）4、某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。（1）、卷烟厂收回烟丝直接出售。解：（1）、发出材料（2）、支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143（20000+32143）贷：原材料55000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款55543（3）、材料验收入库借：原材料107143贷：委托加工物资107143（2）、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。解：（1）、发出材料：（2）、支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资55000借：委托加工物资20000贷：原材料55000 应交税费应交增值税(进项税额)3400代扣税金待扣消费税32143贷：银行存款55543（3）、材料验收入库（4）、对外销售取得收入借：银行存款52650借：原材料75000贷：主营业务收入45000（60*250*3）贷：委托加工物资75000 应交税费应交增值税（销项税额）7650（5）、计提消费税应交消费税额=150*3+45000*36%=16650（元）借：主营业务税金及附加16650 贷：应交税费应交消费税16650 （6）、抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843（元）借：应交税费应交消费税14843贷：待扣税金待扣消费税14843（7）当月实际交纳消费税借：应交税费应交消费税1807贷：银行存款18075、某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得利息收入1000000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得处汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元卖出。要求：计算建设银行一季度应缴纳的营业税。解：300000+200000+1000000+20000+（150000-125000）+（500000-420000+60000）5%=1520000+25000+1400005%=16850005%=84250（元）6、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。解：承包工程交营业税：（56000000-16000000）3%=1200000（元）出租水泥搅拌机应交营业税：24005%=120（元）对外运输应交营业税：320003%=960（元）应交营业税合计：1200000+120+960=1201080（元）会计分录：借：营业税金及附加1201080贷：应交税费应交营业税12010807、某大酒店本月承办筵席上入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收入65000元（适用税率20%）。试计算该酒店本月应纳营业税作相应的会计分录。解：酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税，而附设歌舞厅应按娱乐业征税。本月该酒店应纳营业税税额=（200000+108000）*5%+65000*20%=15400+13000=28400（元）借：营业税金及附加28400贷：应交税金应交营业税284008、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。解：南方建筑公司应交营业税：（9500-800）3%=261（万元）代扣代缴税金：8003%=24（万元）、应交营业税的会计分录：借：应付账款24 、代扣代激的会计分录： 贷：应交税费应交营业税24 借：营业税金及附加261 贷：应交税费应交营业税261缴纳时：借：应交税费应交营业税261 代交时：借：应交税费应交营业税24贷：银行存款261 贷：银行存款24作业31、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）解：该设备期末余额=100（万元）计税基础=70（万元）账面价值=60（万元）暂时性差异（可抵扣）=10（万元）2、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.82。要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。解：出口货物完税价格=离岸价格出口关税=离岸价格/（1+出口关税）=（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720(元)出口关税税额=592720*10%=59272(元)分录如下:（1）、借：营业税金及附加59272（2）、借：应交税费应交出口关税59272贷：应交税费应交出口关税59272贷：银行存款592723、某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD100000，当日的外汇牌价为1：6.82。该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口关税税率为15%，购入商品已验收入库。代征增值税税率17%。要求：计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。解：进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费=（100000+2000）*（1+3）*6.82=697726.92（元）应纳关税税额=697726.92*15%=104659.04（元）应纳增值税额=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61(元)分录如下:（1）、换入外汇（2）、购进商品借：银行存款美元户695640借：库存商品800299.04贷：银行存款人民币户695640应交税费应交增值税（进项税额）136405.61换入外汇额=（100000+2000）*6.82=695640(元) 贷：银行存款美元户695640（3）、缴纳关税 人民币户136405.61借：应交税费应交关税104659.04应交税费应交关税104659.04贷:银行存款104659.04 库存商品=(100000+2000)*6.82+104659.04=800299.04（元）4、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。解：应交所得税税额=（300+90）*25%=97。5（万元）借：所得税费用750000递延所得税资产225000 贷：应交税费应交所得税9750005、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。解：本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元）本期所得税费用=25-4*25%=24（万元）借：所得税费用240000递延所得税资产10000 贷：应交税费应交所得税250000 作业41、甲公司2009年1月发生如下业务：（1）员工小赵12月工资收入1400元，年终领取年终奖金6000元，另处还领取了先进奖500元。小赵当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法。（2）从个人老刘处购进拍卖的古董一件，购入价200000元，该古董老刘原购入时80000元，有合法的购入凭证。（3）购进画家老李拍卖的手稿一件，购入价50000元。（4）支付某明星出席企业庆典晚会60000元。根据以上各项内容，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。解：（1）、小赵领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。小赵12月份工资、薪金所得合计1900（1400+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。取得全年一次性奖金的应纳个人所得税税额为：6000-（2000-1900）/12=491.67（元），适用5%的税率。应纳个人所得税税额=6000-（2000-1900）*5%=295（元）公司为小赵代扣12月份个人所得税：借：应付职工薪酬295贷：应交税费代扣个人所得税295（2）、老刘拍卖的古董，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税：应纳个人所得税税额=（200000-80000）*20%=24000（元）公司支付老刘拍卖费时代扣个人所得税：借：其他就应付款2400贷：应交税费代扣个人所得税24000（3）、画家老李拍卖自己的手稿，应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税：应纳个人所得税税额=50000*（1-20%）*20%=8000（元）公司支付老李拍卖费时代扣个人所得税：借：其他应付款8000贷：应交税费代扣个人所得税8000（4）、明星所得应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并适用加成征收：应纳个人所得税税额=60000*（1-20%）*30%-2000=12400（元）公司支付明星报酬时代扣个人所得税：借：管理费用12400贷：应交税费代扣个人所得税12400（5）、公司在2010年1月7日前实际上缴代扣的个人所得税借：应交税费代扣个人所得税44695贷：银行存款446952、某私营企业09年初换了一位新会计。09年4月车辆年审时发现2007年1月买的一辆小轿车（当月拿到行驶证）07年和08年都未交过车船税。企业于4月20日补交税款。当地规定，载客汽车核定载客9人每辆每年税额420元。税务机关处以滞纳税款一倍的罚款。计算企业应补缴的税款、滞纳金，并作会计分录。解：（1）、2007年应交车前税420元，滞纳金=475*420*0.5=99.75（元）（2）、2008年应交车前税420元，滞纳金=110*420*0.5=23.10（元）该企业应补缴的税款、罚款和滞纳金金额合计：（420+420）*2+（99.75+23.10）=1802.85（元）会计分录如下：（1）、借：管理费用840（2）、借：应交税费车船税1802.85营业外支出962.85贷：银行存款1802.85贷：应交税费车船税1802.853、某公司2008年有关印花税的计税资料如下：（1）与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元、由受托方提供原材料100万元。（2）与乙公司签订转让技术合同一份，转让收入由乙公司按2009年度实现利润的30%支付。（3）与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备1台，每月租赁费1000元，暂不确定租赁期限。（4）与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购买人寿保险，保额2万元。另签订一份财产保险合同，保额1000万元，共支付保费13万元。（5）与B、C公司