2012年淮安会计继续教育--初级会计实务(中)限时考试.doc

淮安市2012年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150分钟 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息【正确答案】：B 【解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117000B.75000C.100000 D.92000【正确答案】：A 【解析】：本题的分录是：借：管理费用117000贷：应付职工薪酬117000借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品750003.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（【正确答案】： B ）元。A.201200 B.235200C.218116D.217000 4.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理【正确答案】：D 【解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。5.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资【正确答案】：B 【解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。6.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分【正确答案】：A 【解析】：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。选项A，接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。7.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.收到货款时B.发出商品时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时【正确答案】：D 【解析】：对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。8.下列项目中，应计入其他业务收入的是（【正确答案】： B）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入9.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2012年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。甲企业于11月23日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（【正确答案】：A）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.900B.1000C.1170D.234010.某企业销售商品7 000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（【正确答案】：B）元。A.320 000B.308 200C.297 500D.320 20011.2011年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2012年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截止2011年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2011年度对该项合同确认的收入为 （【正确答案】：A）万元。A.720B.640C.350 D.600【解析】：2011年度对该项合同应确认的收入=2 400（600/2 000）=720（万元）。12.企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记（）科目。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益【正确答案】：D 【解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。13.关于政府补助的计量，下列说法中不正确的是（【正确答案】：C）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。14.下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项B.取得与资产相关的政府补助C.接受捐赠资产D.捐赠支出【正确答案】：B 【解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。15.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备【正确答案】：D 【解析】：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目；选项A、B、C均计入营业外支出科目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。） 1.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。A.职工教育经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.非货币性福利【正确答案】：A, B, C, D 【解析】：职工教育经费、企业医务人员的工资、住房公积金和非货币性福利都属于企业应付职工薪酬核算。2.企业记入“管理费用”的税金有（）。A.土地使用税B.印花税C.房产税D.车船税【正确答案】：A, B, C, D 3.下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.营业税B.印花税C.消费税D.增值税【正确答案】：B, C,4.企业按规定应交纳消费税的项目有（ ）。A.销售应税消费品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.企业自建厂房领用自产应税消费品【正确答案】： A,D5.下列各项中，企业弥补亏损的渠道主要有（ ）A.以资本公积弥补亏损B.以盈余公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补D.用5年后的税后利润弥补【正确答案】：A, B, C,【解析】：企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补；三是以盈余公积弥补。6.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量【正确答案】A,B,C,D【解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。7.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】A,B,D8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.诉讼费B.业务招待费C.汇兑损失D.购货单位享受的现金折扣【正确答案】C,D9.下列各项中，影响当期利润表中净利润的有（ ）。A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏净损失D.固定资产出售利得【正确答案】A,B,C,D【解析】：企业的净利润利润总额所得税费用，选项A.C.D影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润.10.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.营业外收入B.公允价值变动损益C.资产减值损失D.所得税费用 【正确答案】B,C 【解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)，利润总额营业利润营业外收入营业外支出，净利润利润总额所得税费用，所以营业外收入不影响营业利润的计算，影响利润总额和净利润的计算，所得税费用影响净利润的计算。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分，你认为正确的用表示，错误的用表示。) 1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（【正确答案】：错）2.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。（【正确答案】：对） 3.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（【正确答案】：对）4.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（【正确答案】：错）【解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。5.企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。（【正确答案】：对）6.不管企业期初是否存在未弥补的亏损，当期计提法定盈余公积的基数都是当期实现的净利润。（【正确答案】：错）7.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（【正确答案】：对）8.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（【正确答案】：错） 9.在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（【正确答案】：对）10.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。（【正确答案】：对）11.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（【正确答案】：对）12.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（【正确答案】：错）13.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（【正确答案】：错）【解析】：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。14.企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过营业税金及附加科目核算。（【正确答案】：错）【解析】：企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到制造费用、管理费用等科目，不通过营业税金及附加科目核算。15.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（【正确答案】：错）淮安市2012年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150分钟 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.下列关于应付票据处理的说法中，正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”【正确答案】：D2.下列项目中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。A.津贴和补贴B.奖金C.退休金D.社会保险费【正确答案】：C【解析】：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。3.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117000B.75000C.100000 D.92000【正确答案】：A 【解析】：本题的分录是：借：管理费用117000贷：应付职工薪酬117000借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品750004.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201200 B.235200C.218116D.217000【正确答案】：B5.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券应计利息B.应付债券利息调整C.应付利息D.应付债券面值【正确答案】：A 【解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。6.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资【正确答案】：B 【解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。7.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分【正确答案】：A【解析】：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。选项A接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。8.某企业2011年发生亏损100万元，按规定可以用2012年度税前利润弥补，该企业2012年实现利润60万元，弥补了上年部分亏损，2012年末企业对实现的会计利润的会计处理是（）。A.借：利润分配盈余公积补亏60，贷：利润分配未分配利润60B.借：本年利润60，贷：利润分配未分配利润60C.借：盈余公积60，贷：利润分配未分配利润60D.借：利润分配未分配利润60，贷：利润分配其他转入60【正确答案】：B 【解析】：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。9.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款【正确答案】：C 【解析】：选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。10.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2012年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。甲企业于11月23日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.900B.1000C.1170D.2340【正确答案】：A 【解析】：应给予客户的现金折扣500200（110）1900（元）。11.某企业销售商品7 000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.320 000B.308 200C.297 500D.320 200【正确答案】：C12.关于政府补助的计量，下列说法中不正确的是（）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【正确答案】：C13.下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项B.取得与资产相关的政府补助C.接受捐赠资产D.捐赠支出【正确答案】：B 【解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。14.下列各项中，不属于费用的是（）。A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加【正确答案】：C【解析】：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A、B、D均属于费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用，是以答案选C。15.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款【正确答案】：B二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。） 1.关于小规模纳税企业的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。A.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本B.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税C.销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票D.销售货物或提供应税劳务时既能开具普通发票，又能开具增值税专用发票【正确答案】：A,B,D2.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额不会发生变化的有（）。A.库存股B.股本C.长期股权投资D.资本公积【正确答案】：A,C3.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A.生产成本B.委托代销商品C.发出商品D.库存商品【正确答案】：B, C 【解析】：“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。4.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入【正确答案】：B,C5.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量【正确答案】：A,B,C,D 【解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。6.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】：A,B,D7.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权【正确答案】：C,D【解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.转让无形资产使用权取得的收入B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金C.进行债权投资收取的利息D.进行股权投资取得的现金股利【正确答案】：A, B, C, D 9.企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有（）。A.矿产资源补偿费B.营业税C.增值税销项税额D.城市维护建设税【正确答案】：B,D【解析】：营业税金及附加科目核算企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、资源税、教育费附加和城市维护建设税等。矿产资源补偿费应计入管理费用；增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关。10.下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车间管理人员的工资B.投资性房地产的折旧额C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失【正确答案】：A,B三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分，你认为正确的用表示，错误的用表示。) 1.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（【正确答案】：对）【解析】：该批产品应交增值税额=82400（13%）3%2400（元）。2.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（【正确答案】：对）3.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（【正确答案】：错）【解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。4.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。（【正确答案】：错）5.企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。（【正确答案】：对）6.不管企业期初是否存在未弥补的亏损，当期计提法定盈余公积的基数都是当期实现的净利润。（【正确答案】：错）7.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（【正确答案】：错）8.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（【正确答案】：对）9.企业2011年5月售出的产品在2012年6月被退回时，企业应冲减2011年度的主营业务收入和主营业务成本。（【正确答案】：错）10.在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（【正确答案】：对）11.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（【正确答案】：对）12.企业应将让渡资产使用权取得的收入计入到营业外收入中。（【正确答案】：错）【解析】：企业让渡资产使用权的使用费收入，一般应作为其他业务收入处理。13.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。（【正确答案】：对）14.某企业2012年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25。则企业2012年需要交纳企业所得税2.5万元。（【正确答案】：错）15.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（【正确答案】：错）【解析】：企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。淮安市2012年初级会计实务（中）考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150分钟 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息【正确答案】：B 【解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2.A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A.680B.1020C.1700D.5100【正确答案】：C 【解析】：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。3.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理【正确答案】：D 【解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。4.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券应计利息B.应付债券利息调整C.应付利息D.应付债券面值【正确答案】：A 【解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。5.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分【正确答案】：A 【解析】：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。选项A，接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。6.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款【正确答案】：C 【解析】：选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。7.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。A.收到货款时B.发出商品时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时【正确答案】：D 【解析】：对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。8.企业采用支付手续费的委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【正确答案】：C 9.2011年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2012年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截止2011年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2011年度对该项合同确认的收入为 （）万元。A.720B.640C.350 D.600【正确答案】：A 【解析】：该项合同应确认的收入=2 400（600/2 000）=720（万元）。10.关于政府补助的计量，下列说法中不正确的是（）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【正确答案】：C 【解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。11.下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。A.罚款取得的款项B.取得与资产相关的政府补助C.接受捐赠资产D.捐赠支出【正确答案】：B 【解析】：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。12.下列各项中，不属于费用的是（）。A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加【正确答案】：C 【解析】：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A、B、D均属于费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用，因此答案选C。13.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本【正确答案】：D14.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.企业管理人员差旅费B.固定资产发生的盘亏净损失C.筹建期间资本化的借款利息支出D.生产车间管理人员工资【正确答案】：A 【解析】：选项B，固定资产发生的盘亏净损失应该计入营业外支出中；选项C，筹建期间长期借款利息费用，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本，如果不满足资本化条件的，应该计入管理费用；选项D，生产车间管理人员工资应该计入制造费用。15.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款【正确答案】：A二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。） 1.下列（ ）企业在交纳时不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。A.土地增值税B.矿产资源补偿费C.印花税D. 耕地占用税【正确答案】：C,D2.关于小规模纳税企业的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。A.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本B.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税C.销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票D.销售货物或提供应税劳务时既能开具普通发票，又能开具增值税专用发票【正确答案】：A, B, C 【解析】：小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本;小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税；销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。3.下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.营业税B.印花税C.消费税D.增值税【正确答案】： B, C 4.企业按规定应交纳消费税的项目有（ ）。A.销售应税消费品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.企业自建厂房领用自产应税消费品【正确答案】：A, D 5.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入【正确答案】：B, C 【解析】：如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的。资产使用费收入应当按合同规定确认，选项C正确。预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项D不正确。6.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收入C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入【正确答案】：A, D 【解析】：选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。7.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】：A, B, D 【解析】：提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.转让无形资产使用权取得的收入B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金C.进行债权投资收取的利息D.进行股权投资取得的现金股利【正确答案】：A, B, C, D 9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府既可以以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量C.企业取得政府无偿划拨