会计从业资格考试常用做账技巧小结.docVIP

键入文字、做账是我们在日常会计工作中经常涉及到的一项重要内容，在我们会计工作中占到了举足轻重的地位，本文主要介绍一些常用的做账技巧，如职工工资、保险费、以物抵债的账务处理等，供大家分享学习。1、职工工资、保险费等的账务处理【问】甲公司1月份计提的“应付职工薪酬工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，甲公司扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：借：其他应收款代垫家属药费5000贷：银行存款5000代扣代缴社保金和个人所得税借：应付职工薪酬工资150000贷：其他应付款代扣代缴社保费100000应交税费代扣代缴个人所得税50000实际支付工资、社保金和个税时的处理为：借：应付职工薪酬850000其他应付款代扣代缴社保费100000应交税费代扣代缴个人所得税50000贷：库存现金845000其他应收款代垫家属药费5000银行存款1500002、以物抵债的账务处理【问】假设A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元货物抵消这笔借款。后来A公司又补给B公司510元的货物，B公司为了平账，补给A公司10元钱（假设收到增值税发票，税率为17%）。请问，B公司如何做账？【答】B公司收到A公司1000元货物时：借：库存商品 854.7应交税费应交增值税 145.3贷：应收账款 1000B公司收到A公司510元货物，又付给A公司10元钱时：借：库存商品 435.9应交税费应交增值税 74.1贷：应收账款 500库存现金 103、以物易物的会计处理以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。具有商业实质的交换确认收入实现不具有商业实质的交换不确认收入所得税：换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销售收入（视同销售）：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可按照购入价格。增值税：确认收入，按照约定的价格确认收入。消费税：按照同类应税消费品的最高售价计算。【例】：某企业从事木材加工综合业务，是增值税一般纳税人，2009年7月与乙公司签订合同，企业以自己生产的成本是8万元的500平方米实木地板，换入乙公司生产的机器设备两台，双方协商价格是12.5万元，实木地板本月在其他销售中上半月售价是每平方米240元， 下半月是每平方米255元 。双方均按照合同约定的价格开具增值税专用发票（涉及的价格均为不含税），实木地板的消费税率是5%。借：固定资产 125000应交税费应交增值税（进项税额） 21250贷：主营业务收入 125000应交税费应交增值税（销项税额） 21250借：主营业务成本 80000贷：库存商品 80000应交消费税=5002555%=6375（元）借：营业税金及附加 6375贷：应交税费应交消费税 63754、公益性捐赠的账务处理【问】企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？【答】公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：借：营业外支出 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税（销项税额） 17税收调整：视同销售调增20，捐赠限