铁路站段应收账款管理探讨.doc

铁路运输企业应收、应付账款管理探讨摘 要：目前，铁路运输企业面临的主要困难是资金链紧张，现金流短缺。除保证正常工资支出、维护费用外，营运资金已显得捉襟见肘。由于一些铁路局连年的亏损，更是得不到充分的营运资金，造成某些铁路企业资产负债率上升，资产流动性下降，短期债务增长过快，债务风险加大。少数铁路局、站段为完成经营目标，在营运资金不足情况下盲目举债赊销采购，造成了大量的应付账款，这样虽然可以缓解企业资金紧张的矛盾，同时也可以节约企业的资金成本，但也会给企业带来严重的信用危机，也会使企业产生大量的应收账款。而且容易造成采购与供应环节的不畅，使铁路企业无法保持正常的安全生产秩序。因此，在市场竞争日趋激烈的经营环境下，如何及时地收回应收账款，使有限的资金满足应付账款的需要，是铁路运输企业不得不面对的问题。应收、应付账款的管理显得越来越重要。本文在分析铁路运输企业应收、应付账款过高时存在的主要风险，探讨铁路企业应收、应付账款管理方法，及采用信息化技术手段管理的一些看法。一、应收、应付账款过高时的主要风险（一）、应收账款存在的主要风险应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。企业应收账款中难免有一部分无法收回，因此，会形成坏账损失。但是通过调查综合分析，有的企业应收账款逐渐形成呆死账的过程不仅仅是由于赊账销售产生的，而是企业在管理上存在这样或那样的漏洞，有的甚至在主观上存在失职渎职、违纪违规等问题，形成了大量呆坏账，这样不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真，甚至给企业造成了巨额潜亏和重大损失。因此，认真探讨研究应收账款管理的发展趋势，对于企业当前深化改革、减少企业资金占压、防止造成企业资金流失具有重要现实意义。（二）、应付账款存在的主要风险 (1)应付账款过高会导致企业信用下降，企业在一定的时间内如果不能偿还应付账款，或提出资金紧张等各种理由不还款，这样虽可能因债务超过法律规定的时效或债权企业破产、债权人死亡而受益，但这也给企业的信用带来严重的损害，极大地伤害了企业与债权人或供应商的关系，给企业以后的生产经营带来很大困难和不好影响。 (2)应付账款会增加企业生产、采购、经营的难度，巨额的应付账款加剧了企业材料采购的难度，生产所急需的材料不能及时采购回来，给企业生产带来严重损失。为了维持正常的生产经营活动，企业被迫举债。负债经营在一定程度上、一定时间内可缓解资金紧张压力，但同时也会引起财务费用的急剧上升。如果生产经营决策出现失误，又将面临新的银行债务危机，陷入资金周转的恶性循环，增加了企业财务风险。 (3)应付账款也会给企业造成不良的社会印象，如果应付账款过高，容易给社会造成 “拖欠者、赖账者”的印象，如果企业间互相拖欠、互相赖账，也会给整个社会经济带来严重影响，这样必然拖垮很多企业，危害社会，使企业进入恶性循环。 (4)应付账款也会滋生企业腐败，以此对债权人进行吃、喝、卡、要。不给好处费，不还钱；不请吃喝，不给钱。 二、加强应收、应付账款管理的对策 （一）加强应收账款管理的对策应收账款居高不下、拖欠严重、坏账损失率高的现象主要是企业经营管理不善造成的。为此提出加强铁路运输企业应收账款管理，健全财务结算制度，采取措施清欠挖潜，计提坏账风险准备金，引入债务重组准则，从而有效盘活资金，提高资金使用效率，保证铁路运输企业正常的资金周转和收益的实现。健全财务结算制度是加强铁路运输企业应收账款管理的关键环节。为了尽可能减少损失，铁路运输企业应根据情况采取不同的结算方式。 (1)对铁路局管内的单位要及时联系核对账目，做到一季一清。 (2)对铁路局管外、铁路局管内的单位要严格办理业务手续。要求在原始凭证上注明经济业务事项的内容，本单位和对方单位经办人的印章或签名要清晰，将完整的原始单据送交财务部门。由业务部门联系催收款项，若超过1年仍不付款的，应联系铁路局通过上下级往来转账结算。(3)对于铁路局以外的单位采取下列措施对暂时不能付款，但确有偿付能力的单位采取银行承兑汇票；对支付能力较差的单位实行现付款制度在结算过程中，应遵循“事先把关，事中控制，事后清理”的原则，坚持快结算、快托收、快进账、细审核的工作方法。(4)进行账龄分析，找出拖欠原因。财务人员每季编制账龄分析表，逐笔填报应收账款的单位、摘要、发生时间和金额，对单笔或累计超过应收账款总额l0的大额款项要单独作出书面说明由财务和业务部门等具体经办人员找出拖欠原因，属于本企业责任的，主动联系解决，尽快收回资金；属于无理拒付的，申请上级主管部门解决。(5)采取多种方式，灵活清欠挖潜针对企业债务和债权的情况，经多方协调，达成互相抵款的协议。这种采用资产与负债相抵的方法，不但减少了拖欠的款项，还减少了企业还款的压力。既可保证企业资金的完整，又可减少应收账款的挂账金额，减轻了资金占用的压力。(6)责任落实到位，人员逐级负责。建立逐级负责制度，确定责任主体，实行责任追究制度。明确第一管理者为、企业应收账款清理工作的责任主体，使各级经营者高度重视清欠工作同时按权责发生制和收付实现制相结合的原则，对各级经营管理者进行考核兑现，建立相应的奖罚制度，有效调动管理者和清欠人员的积极性。还要对经办人员进行分片包干，避免责任不清，互相推诿现象。（二）加强应付账款管理的对策(1)完善企业内部控制制度，建立多层次、有制约的采购审批手续，应付账款是一项企业行为，需要领导、有关部门、直接责任人通力合作，才能收到预期效果。这就要求领导重视应付账款管理工作，有分管领导抓物资采购，有严密的内部控制制度制约各有关部门的行为，使每个部门都处在其他部门的监督之下，有效地防范职权泛滥。(2)严格规范应付账款的挂账，企业应加强从物资采购到形成应付账款的全过程管理，对不符合物资采购规定的坚决不挂账。 (3)严肃法纪、定期审计，要对应付账款从发生支付的全过程进行审查，防止因管理不严而出现的各种问题。三、利用计算机技术管理应收应付款随着计算机网络技术和现代企业管理技术的紧密结合，信息技术在生产企业得到普遍和深入的应用，增强企业竞争力的有力工具。目前，财务管理系统的发展趋势和方向是集团化管理系统框架下集成的财务管理，而应收应付账款管理全面预算管理系统中财务管理的重要组成部分。通过应收应付账系统管理有利于管理人员根据企业的实际情况，合理支付欠款，以维护企业自身的利益，增强信誉度；而科学的应收账管理可以通过对客户应收款、实际回款的管理，及时提供客户的拖欠款数据，便于管理人员制定催款计划，准确地评估客户信誉，减少坏账，加速资金流动，增加企业的竞争力。所以研究与开发和应用应收和应付管理技术具有非常重要的意义。在应收、应收管理系统中可按两咱模式设计与应用，一是以账务管理为中心，在记账的同时将应收应付的客户信息、生成时间、责任人、原生原因、合同号等相关信息输入到应收应付系统中，每月每季度生成催款和还款信息。一是以应收应付系统为中心，在应收账系统录入的销售发票和其他应收单据，同样可以直接与应付账管理子系统进行应付兑冲应收的核算，应付账管理子系统