企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表.doc

企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表货币资产损失一.现金损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：现金短缺(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确(四)附报材料：1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。2.资产损失税前扣除申请（审批）表；3.公司的申明书；4.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；5.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；6.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；7.涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。8.资产损失的会计处理凭证。9.税务机关所需的其他材料。二.存款损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：吸存机构依法破产、清算，或者被政府责令关停(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确(四)附报材料：1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。2.资产损失税前扣除申请（审批）表；3.公司的申明书；4.企业存款的原始凭据；5.法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；6.政府责令停业、关闭文件等外部证据；7.清算后剩余资产分配的文件；8.资产损失的会计处理凭证。9.税务机关所需的其他材料。五.坏帐损失税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)3、国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣除问题的通知（国税函2000945号）。(二)损失原因：1.债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照2.债务人失踪、死亡3.逾期三年以上的应收款项4.债务重组5.因自然灾害、战争等不可抗力因素6.担保损失：被担保人不能按期偿还债务(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确(四)申请人提交的材料：1.纳税人书面申请（纳税人应在书面申请中详细说明债务人的基本情况、坏帐形成的原因及崔讨过程，债务人破产、死亡、撤销或失踪的主要原因，受灾或意外事故损失情况等）。2.坏帐损失税前扣除申请审核明细表。3.企业内部审批表。4.上级公司审核意见或董事会决议。5.应收帐款还款期限的证明，如经济合同、还款计划或协议等。（1）债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；3、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；4、工商部门的注销、吊销证明；5、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；6、清算后剩余资产分配文件。7、资产损失的会计处理凭证（2）债务人失踪、死亡1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）2、公安等有关部门的死亡、失踪证明；3、资产或遗产分配的文件4、资产损失的会计处理凭证。（3）逾期三年以上的应收款项1、应收、预付帐款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）2、催收磋商记录3、债务人已资不抵债、连续三年亏损的，应报送债务人近三年财务报表4、债务人连续停止经营三年以上的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明4、三年内没有业务往来的证明或法人声明,及近三年企业应收、预付账款明细账5、资产损失的会计处理凭证。（4）债务重组1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）2、债务重组协议或法院批准的破产重整计划；3、资产损失的会计处理凭证。（5）因自然灾害、战争等不可抗力因素1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）2、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明3、资产损失的会计处理凭证。（6）担保损失：被担保人不能按期偿还债务1、担保合同2、被担保方不能按期偿还债务的证明3、向被担保方清查和追索证明4、承担担保损失实际支付注：是否为与本企业应税收入有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等非货币资产损失一、存货盘亏税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确(四)附报材料：1、存货盘点表；2、存货保管人对于盘亏的情况说明；3、盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)；4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证二、报废、毁损和变质损失税前扣除审批事项(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：报废、毁损和变质损失(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下6.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿(四)附报材料：1、资产帐面价值有关记帐凭据及清单2、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明；3、单项或批量金额较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；5、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；6、残值情况说明；7、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件8、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证三、存货被盗税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.是否扣除责任人赔偿(四)附报材料：1、资产原始入帐凭据、帐面价值有关记帐凭据2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。四、固定资产盘亏、丢失税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下6.是否减除责任人赔偿(四)附报材料：1、固定资产盘点表；2、盘亏、丢失情况说明，3、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐4、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明；5、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；6、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。五、固定资产报废、毁损税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：报废、毁损(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下6.是否减除责任人赔偿(四)附报材料：1、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐2、单项或批量金额较小的，由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；3、单项或批量金额较大的，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。4、自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；5、固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；6、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。7、报废的固定资产的处理说明六、国定资产被盗税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.是否扣除责任人赔偿(四)附报材料：1、固定资产原始入帐凭据、固定资产卡片、固定资产明细帐2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。七、在建工程停建、废弃和报废、拆除税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下(四)附报材料：1、国家明令停建项目的文件或者有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；2、单项或批量金额较小的存货，由企业出具内部有关技术部门鉴定意见和原因说明及核批文件，并出具金额较小证明；单项数额较大的，应有专业技术鉴定部门的鉴定报告；3、工程项目实际投资额的确定依据，如在建工程核算明细帐。八、在建工程自然灾害和意外事故毁损税前扣除审批事项：(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：被盗(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下(四)附报材料：1、有关自然灾害或者意外事故证明；2、涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；3、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。4、工程项目实际投资额的确定依据，如在建工程核算明细帐九、生物性资产盘亏税前扣除审批事项(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：盘亏(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下(四)附报材料：1、生产性生物资产盘点表；2、盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明；3、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。十、生物性资产因森林病虫害、疫情、死亡税前扣除审批事项(一)审批依据：1、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 （国税发200988号）2、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税200957号)(二)损失原因：森林病虫害、疫情、死亡(三)税前扣除条件：1.附报资料是否完整2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3.损失是否已作会计帐务处理4.损失金额是否准确5.由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下(四)附报材料：1、生物资产原始入帐凭据、累计折旧情