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会计分录复习 1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的三要素：账户的名称，即会计科目记账方向的符号，即借方和贷方记录的金额会计分录的书写格式是：先借后贷，即借方在前，贷方在后。贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐如：借：库存现金 1000贷：银行存款 1000又如： (一借多贷)借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税(销项税) 1700(一贷多借)借：应收账款 50000银行存款 50000贷：主营业务收入 100000(多借多贷)借：应收账款 58500银行存款 58500贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税) 170002、会计分录的分类按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录3、 会计分录的编制步骤：第一，分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入);第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少;第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等基础会计常见会计分录一、 筹集资金的核算1、收到投资 借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金） 无形资产 （专利权等） 贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款 贷：短期借款 （一年以内） 或：长期借款 （一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积 贷：实收资本 二、 购买过程：1、购进材料，材料未入库借：在途物资（包括运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付）2、材料入库借：原材料XX材料 贷：在途物资三、 生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本A产品 （A产品领用材料） B产品 （B产品领用材料） 制造费用 （车间一般性耗用材料） 管理费用 （管理部门领用材料） 贷：原材料XX材料2、计算（结转）本月工资 借：生产成本A产品 （A产品工人工资） B产品 （B产品工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用 贷：应付利息6、支付本季度短期借款利息 借：应付利息 （前两个月已预提的利息） 财务费用 （本月的利息） 贷：银行存款 （支付的利息）7、计提本月固定资产折旧 借：制造费用 （车间设备折旧） 管理费用 （厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧8、用现金购买办公用品借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用） 贷：库存现金9、出差人员借支差旅费 借：其他应收款XX 贷：库存现金10、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用（或制造费用） （报销的金额） 库存现金 （退回的款项） 贷：其他应收款XX （原来借支的金额）11、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项） 借：管理费用（或制造费用） （报销的金额） 贷：其他应付收款XX （原来借支的金额） 库存现金 （补足的现金）12、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用13、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品XX产品 贷：生产成本XX产品四、 销售过程1、销售产品，取得收入借：银行存款 （收到支票或存款存入银行） 或：应收票据 （收到商业汇票） 或：应收账款 （未收到款项） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款XX单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等 借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款 贷：应收账款XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本 贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本 借：其他业务支出贷：原材料XX材料8、计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税 （消费税、城建税、教育费附加）五、 利润形成和分配的核算1、罚款收入 借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润B、结转费用，成本类 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加 4、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税用应交所得税结转所得税： 借：本年利润 贷：所得税费用