审计理论与实务模拟试卷二.doc

模拟试卷（二） 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、2010年7月8日中华人民共和国国家审计准则已经审计署审计长会议通过，该准则的施行起始时间为（）。A.2010年8月1日B.2010年12月1日C.2010年10月1日D.2011年1月1日【正确答案】：D【答案解析】：中华人民共和国国家审计准则2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。2、按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（）。A.审计工作报告B.审计结果报告C.审计过程报告D.审计报告【正确答案】：B【答案解析】：审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。3、下列不属于对内部审计人员的处罚的是（）。A.罚款B.批评教育C.行政处分D.移交司法机关【正确答案】：A【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 4、下列关于审计准则的表述中，错误的是（）。A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范【正确答案】：C【答案解析】：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据，而不是评价审计事项的依据。5、社会审计人员在执行审计业务时，必须通过其外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度，这种独立成为（）。A.实质上独立B.思想上独立C.形式上独立D.经济上独立【正确答案】：C【答案解析】：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。6、检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊可以实现的审计具体目标是（）。A.估价B.截止期C.披露D.计价正确性【正确答案】：D【答案解析】：计价正确性指的是检查记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。7、针对审计项目具体内容确定的审计目的，并对总体审计目标予以细化的是（）。A.专门审计目标B.特殊审计目标C.具体审计目标D.一般审计目标【正确答案】：C【答案解析】：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。8、社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是（）。A.审计通知书B.书面承诺C.审计业务约定书D.审计协议【正确答案】：C【答案解析】：此题考核的是社会审计的审计程序。在社会审计的准备阶段应当签订审计业务约定书，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。9、下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于（）。A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据【正确答案】：B【答案解析】：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。10、审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是（）。A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准【正确答案】：B【答案解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。11、下列有关审计风险的表述中正确的是（）。A.可接受的审计风险应确定为O，有利于审计机关防范审计风险B.可接受的审计风险不应确定为0C.由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0D.是否将可接受的审计风险确定为O，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估【正确答案】：B【答案解析】：选项ABD错误在于，可接受的审计风险不可能为0，因为重大错报风险和检查风险不可能为0。12、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A.计算B.观察C.检查D.分析【正确答案】：D【答案解析】：参考教材P115“分析”的内容。13、下列各项中，属于实物控制措施的是（）。A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账【正确答案】：C【答案解析】：选项A属于职责分工控制，选项B属于独立检查，选项D属于凭证与记录控制。14、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险【正确答案】：C【答案解析】：高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。审计人员无法信赖该单位的内部控制。15、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.要求审计结论的可靠程度【正确答案】：C【答案解析】：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系，精确限度越低，所需要的样本量越大；要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大，二者成正向关系。16、下列可以运用简式审计报告的是（）。A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告D.审计机关的审计报告【正确答案】：B【答案解析】：在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。17、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的效益审计分析方法是（）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【正确答案】：B【答案解析】：见回归分析的定义，参考教材P176。18、在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是（）。A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证【正确答案】：B【答案解析】：见数据清理定义，参考教材P186。19、下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是（）。A.输入控制B.输出控制C.组织控制D.处理控制【正确答案】：C【答案解析】：一般控制审计包括（1）组织控制审计；（2）信息系统的开发维护控制审计；（3）安全控制审计；（4）软硬件控制审计。20、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A.风险转移法B.风险承受法C.风险回避法D.自我保护法【正确答案】：D【答案解析】：审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，参考教材P213。21、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A.将该笔应收账欲确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。22、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P224。23、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是（）。A.作为营业收入的抵减项目B.冲减营业收入并同时冲减营业成本C.冲减营业收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。24、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【正确答案】：A【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。25、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有（）。A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B.检查工资汇总表是否经授权审批C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC是控制测试。26、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是（）。A.调查代管机构的资质B.要求被审计单位做出书面说明C.向代管机构发函询证D.检查相关会计记录【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于外部证据。27、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）。A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制【正确答案】：A【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。28、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员【正确答案】：B【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。29、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括（）。A.检查核对法B.分析法C.金额验证法D.审阅法【正确答案】：D【答案解析】：参考教材P375376。30、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A.供货商减少B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加D.高估年末存货成本【正确答案】：D【答案解析】：高估年末存货成本说明将应该结转入营业成本的存货没有结转而留在了资产负债表的存货项目中，那么少结转了成本，导致利润增加。二、多项选择题1、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有（）。A.内向性B.及时性C.有偿性D.宏观性E.法定性【正确答案】：AB【答案解析】：内部审计的特点：(1)服务对象的内向性；(2)审查内容的广泛性；(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。2、审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济监察C.经济管理D.经济评价E.经济鉴证【正确答案】：ADE【答案解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。3、按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列属于内部审计机构权限的有（）。A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计B.召开与审计事项有关的会议C.追究违法违规的单位和人员的责任D.向社会公布审计结果E.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议【正确答案】：BE【答案解析】：选项A是职责；选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议；选项D不属内部审计权限。4、下列属于国家审计人员法律责任的有（）。A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员D.它是以行政责任为主的法律责任E.它还包括相应的刑事责任和民事责任【正确答案】：ACD【答案解析】：此题考核的是审计法法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任；选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。5、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（）。A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D.审计人员实施审计之前进行充分的计划E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见【正确答案】：BC【答案解析】：选项ADE不属于人员素质控制。6、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有（）。A.编制年度审计项目计划B.成立审计组，送达审计通知书C.编制审计工作方案D.进行调查了解E.编制审计实施方案【正确答案】：BDE【答案解析】：选项AC属于计划阶段。7、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有（）。A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠E.外部独立来源的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D被审计单位提供的审计证据没有从被审计单位外部取得的证据可靠。8、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）。A.现金B.银行存款C.原材料D.应收账款E.资本公积【正确答案】：AC【答案解析】：实物资产可以进行监盘。9、下列关于函证的表述中，正确的有（）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意可以再次寄发函证。10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（）。A.管理当局的经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.业务授权控制E.董事会及其所属审计委员会【正确答案】：ABE【答案解析】：选项CD属于控制活动。11、在实质性审查中，抽样风险有（）。A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险E.重大错报风险【正确答案】：AB【答案解析】：在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险。12、下列属于审计结果公告主要内容的有（）。A.被审计单位的基本情况和审计评价意见B.审计发现的主要问题C.处理处罚决定及审计建议D.加强预算管理的意见E.被审计单位的整改情况【正确答案】：ABCE【答案解析】：审计结果公告的主要内容包括五项：（1）被审计单位的基本情况；（2）审计评价意见；（3）审计发现的主要问题；（4）处理处罚决定及审计建议；（5）被审计单位的整改情况。13、下列各项中，可以作为效益审计评价标准的有（）。A.有关法律法规和方针政策B.国家、行业或地区性的正式标准C.专业机构研究或制定的专业标准D.国家审计基本准则E.行业或地区平均水平和先进水平【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D是规范审计人员的行为。14、下列各项中，不属于信息系统测试方法的有（）。A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法E.文字描述法【正确答案】：CE【答案解析】：选项CE属于信息系统描述法。15、下列各项中，应归入项目审计档案的有（）。A.审计通知书B.审计实施方案C.审计工作底稿D.审计人员个人信息E.审计报告【正确答案】：ABCE【答案解析】：应归入项目审计档案的文件材料是：立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、其他审计备查文件资料。16、在运用分析方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（）。A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D属于存货测试程序；选项E属于负债测试程序。17、下列职责中，应当相互分离的职责有（）。A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的保管与发出【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E不属于不相容职责。18、下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有（）。A.证实薪酬业务的真实性B.证实薪酬业务的合法性C.证实薪酬结算的完整性D.证实相关账务处理的正确性E.证实薪酬水平的公平性【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E不属于具体审计目标。19、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序的说法中正确的有（）。A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.以A公司的名义寄发银行询证函E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【正确答案】：CD【答案解析】：选项A银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额是正确的。选项B注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。选项E为付款业务的审查，与银行存款余额函证没有关系。20、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括（）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.会计报告个体变更E.会计报告种类变更【正确答案】：ABCD【答案解析】：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。参考教材P377。三、案例分析题1、(一)资料2012年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。【正确答案】：【答案解析】：、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）。A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”【正确答案】：BC【答案解析】：编制要和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，选项A错误。赊销业务中，信用部门必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，选项D错误。、甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）。A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.采购部门批准请购并负责采购C.将应付账款明细账与总账核对D.验收部门与财会部门相互独立【正确答案】：AD【答案解析】：参考教材P252。、甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）。A.采购部门与验收、保管部门相互独立B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责C.检查采购发运单D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况【正确答案】：ABD【答案解析】：参考教材P274。、甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有（）。A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来C.抽查银行存款调节表D.抽查库存现金盘点表【正确答案】：BCD【答案解析】：参考教材P347348。、甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有（）。A.查阅董事会颁布的有关章程、制度B.对股本账户每一项增减变动情况核实C.了解与描述资本投入业务的内部控制D.查阅股票发行的有关文件【正确答案】：ABCD【答案解析】：参考教材P314315。2、（一）资料2012年3月，审计组对某企业2011年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2011年末结存金额未包括于2011年12月31日已入库，但尚未收到采购发票的50万元B材料。2.根据C原材料盘点结果，2011年末账面结存金额中有20万元的C原材料在2011年12月31日收到采购发票，但于2012年1月1日才实际收到入库。3.该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。4.12月10日，由于资金紧张，该企业将2012年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。? 【正确答案】：【答案解析】：、针对“资料1”审计人员的处理应为（）。A.不需要做任何调整B.于2011年末需要补记B产品生产成本50万元C.于2011年末补计已入库的B原材料50万元D.于2011年末补计主营业务成本50万元【正确答案】：C【答案解析】：已经入库的原材料需要进行暂估入库，计入原材料。、针对“资料2”审计人员的处理应为（）。A.不需要做任何调整B.于2011年末需要冲回C产品生产成本20万元C.于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。D.于2011年末冲回主营业务成本20万元【正确答案】：A【答案解析】：发票到、货未到做在途材料处理，应包含在年末账面中。、根据资料3，该企业对上述业务的处理，对报表产生的影响是（）。A.利润总额多计120万元 B.利润总额少计120万元 C.资产多计120万元 D.资产少计120万【正确答案】：BD【答案解析】：支付下年度的广告费用，应该计入到预付账款中，不能计入当期期间费用，因此利润少计了120万，同时资产少计120万。、对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是（）。A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映 B.应在资产负债表中予以反映 C.应在利润表中予以反映 D.应在会计报表附注中予以反映【正确答案】：BCD【答案解析】：对于已贴现的商业承兑汇票，要在资产负债表的补充资料中予以反映。同时商业承兑汇票的贴现会影响财务费用，因此也会在利润表中予以体现。票据贴现要在会计报表附注中予以反映，以帮助报表使用者更好的理解财务报表中列示的内容。、贴现利息正确的会计处理所涉及的会计科目是（）。A.管理费用 B.坏账准备 C.应收账款 D.财务费用【正确答案】：D【答案解析】：贴现利息应当计入财务费用。3、 资料审计人员对A公司2012年的银行存款进行审查，并发现以下情况：1.A公司出纳员编制的银行存款余额调节表。每年末A公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致时，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。2.查得银行存款日记账余额为172200元，银行对账单余额为97500元。（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来