中小企业应收账款的问题与对策论文.doc

中小企业应收账款的问题及对策摘 要 应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，企业为了增加销售量，提高市场占有率，减少库存，降低存货风险和管理开支，不可避免地使用赊销手段，而产生的应收账款给企业也带来风险。本文对此产生的原因及解决此问题相应的对策进行了分析。关键词：应收账款；应收账款产生原因；应收账款问题分析；应收账款防范对策。目 录一、 引言04二、 应收账款产生的原因04（一）企业缺乏风险意识04 （二）应收账款没有及时分析，导致企业风险增大04 （三）应收账款管理不健全04三、应收账款的问题分析04 （一）高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机04 （二）提高了资金的使用成本05 （三）放弃其它盈利机会的损失05 （四）形成坏账损失05四、应收账款防范对象05 （一）确定合理的信用政策05 （二）转化应收账款形式，减少企业呆账损失06 （三）加强企业内部控制06 （四）健全坏账准备制度06五、结论07一、引 言 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。在市场经济下，商业竞争激烈，企业为了扩大销售以提高市场占有份额，降低存货，节约库存商品占用的资金和管理费用，不得不为购货方提供商业信用，以赊销的形式和其他优惠方式来销售商品，必然产生必要的应收账款。但应收账款又有它的两面性，既有有利的一面，也能给企业带来负面影响。据相关部门调查统计，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远高于发达国家20%的水平。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。 如果应收账款不能及时收回，会降低资金的周转速度，使大量的资金沉淀在非生产环节。因此，企业管理者必须加强应收账款的风险管理，尽量避免或减少损失的发生，提高企业经济效益。二、应收账款产生的原因（一）企业外部经营环境的影响：在激烈竞争的市场经济环境下，赊销成为企业保有并扩大市场份额的主要竞争手段，而很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。（二）企业自身缺乏风险意识在赊销货物前对客户的信用状况调查不足，导致应收账款不断增加。企业往往不仅会在成本、价格上下功夫，还会大量地运用商业信用促销，但盲目的去争夺市场，一味地增加赊销额，会导致许多赊销款项无法及时收回，增加了企业经营风险。（二）应收账款账龄没有及时分析，导致企业风险增大从主观方面而言，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，企业在管理过程中长期不对账或者对账不清。大量陈账、呆账常年挂账，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，致使形成坏账。这样既增加了管理成本，也直接减少了企业的经济效益。（三）应收账款管理不健全从客观方面而论，我国企业管理者对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，企业往往会采用销售额与销售人员工资挂钩的考核办法，同时缺乏相应的奖惩办法，销售人员只关心销售任务的完成，而忽略款项的及时收回，从而产生大量的应收账款，甚至造成坏账。三、应收账款的问题分析（一）高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。1韩清艳：浅论企业应收账款的管理 中国管理信息化，2007，（5），第1页2李雪梅：对企业应收账款内部控制制度的几点看法 经济师，2002，（12），第26页我国是以权责发生制为记账基础的，发生的当期赊销额全部计入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不能表示其实际的现金流入。从而虚增了账面上的销售收入，一定程度上的夸大了经营成果，增加了企业的风险成本，使很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不当而面临财务危机。（二）提高了资金的使用成本1、销售过程中，购货方一旦收取货物或劳务，均要开局发票，发票一经开出即为实现销售，就得按期以现金的方式向税务部门缴纳流转税。2、应收账款使企业利润增加，企业实现盈利后需以现金缴纳企业所得税。3、如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能产生企业以流动资金垫付股东年度分红。4、应收账款管理成本会增加流动资金的支出。如企业信用调查费用、追欠账款费用等。5、应收账款被客户无偿占用的情况下，企业要增加新贷款投入再生产，一方面要支付银行贷款利息，另一方面又损失了应收账款如数收回所产生的存款利息。（三）放弃其它盈利机会的损失机会成本是指企业将资金投放于应收账款之上而丧失的其他投资收入。应收账款机会成本=应收账款余额资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额收款平均间隔时间。（四）形成坏账损失对于企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款，我们称之为坏账，并且以管理费用的形式冲减企业利润进行账务处理。四、应收账款防范对策（一）确定合理的信用政策制定合理的信用政策是为了在扩大销售、增加利润与采用合理信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间得到权衡，确保新增盈利大于等于要承担的三项成本。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业应首先考虑自身承担失信违约风险的能力强弱，制定和执行相应的信用标准。通过客户的财务报告资料，了解其资产规模及负债结果，进一步了解客户的变现能力，对于资信状况差的客户，信用标准从严。企业也可根据市场状况采用不同的结算方式。对紧俏热销和销路正常的商品采用预收提货、交款提货或托收承付的方式，对滞销产品，可采取较为宽松的信用标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需考虑具体的信用条件，且购销双方应明确付款时间和其他要求。收账政策是指信用条件被违反时，企业采用的收账策略。对于恶意拖欠的客1唐有川：浅谈应收账款风险管理 价值工程，2011，（3），第2页户，应加紧催收款项，态度要强硬，若催收无果的，可以向法院提起诉讼。对于 实在无法收回的款项，可以采取以货抵账的方法，以减少挂账。对于信誉良好的客户，应积极与对方保持沟通，定期向对方发送询证函，以确保法律诉讼的时效性。（二）转化应收账款形式，减少企业呆账损失1、在确认发生交易时，企业可要求客户开出承兑汇票来代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。2、企业可以通过将应收账款抵押来变现。应收账款抵押是指企业以应收账款为担保，向金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。3、应收账款让售是企业将应收账款出售给从事这项业务的代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。4、进行信用保险。这种方式可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。 （三）加强企业内部控制1、应重视对往来客户资信程度的评估。通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，并确定相应的信用政策。2、建立健全赊销申报制度。确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任，制定相应的奖惩办法，加强收账管理。严格审批手续，销售人员应申报时应标明欠款单位、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本企业经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容。根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。3、建立催收制度。建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。在此期间需要各部门之间的相互合作，相互沟通。销售人员不仅要注重销售额，还要注意应收账款的回收率，财务人员不仅要记录应收账款的发生，还要及时提醒销售人员应收账款存在的时间。4、健全坏账准备制度企业应当建立应收账款坏账准备，定期或至少每年年终，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，按一定比例计提坏账准备，以备发生坏账时进行抵消，使风险降至最低，不至于1李娟：应收账款的核算与管理 江西行政学院学报，2010，（3），第53页2刘锡飞：浅谈应收账款风险及对策 中国论文，2009，第2页使当年利润发生大的波动。目前提取坏账准备的方法有年末余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。例如个别认定法，计提坏账准备的依据不再是销货差额或赊销差额，而是客户的信用状况和偿还能力，计提坏账准备的比率不是所有的欠款客户实行相同比率，而是根据各自的信用状况和偿债能力适用不同的比率。五、结论一个企业要发展必然会发生应收账款，赊销在给企业带来好处的同时也存在着诸多的问题和风险。这些要求我们从思想上引起足够的重视，做好应收账款的管理。加速企业营业资金的周转，缩短货币资金周转天数，节约资金成本，实现企业利润最大化。参考文献1韩清艳：浅论企业应收账款的管理 中国管理信息化，2007，（5）2李娟：应收账款的核算与管理 江西行政学院学报，2010，