中级财务会计补充习题集.doc

丽 水 学 院 补充练习题课 程 名 称 ： 中级财务会计 课 程 代 码 ： 106172091（一） 106173011（二）授课专业班级 ： 财务管理本科 授 课 教 师 ： 陈 万 芬 院 别 ： 经 管 学 院 2012年 1月货币资金及应收款项练习1.资料：假设某企业2007年3月发生如下各项经济业务： (1)2日，出纳员开出现金支票(0615)，向银行提取现金100元，以备零星现金支用。 (2)3日，付总务部门报销办公用品一批计25元。 (3)4日，出纳员开出现金支票(0615)从银行提取现金19 213元，供发放本月工资用。 (4)5日，将本月工资19 213元如数发给职工。 (5)8日，付李立报销市内交通费10元。 (6)15日，将本厂零售部门交来零星货款收入现金250元入账。 (7)16日，将零星货款收入250元以送款单(2007)存入银行。 (8)20日，王山出差上海，来信要求汇给回程旅费50元(信汇108)。 (9)22日，支付市内材料运费300元，签付0857转账支票一张。 (10)25日，收到银行收款通知(托收承付No：1036收款通知联)，托收龙岩机械厂货款1 000元，已经收账。 (11)30日，向市第一百货公司购买材料一批计150元已入库，签付转账支票(0858)一张。（增值税略） （12)31日，收到红星机械厂转账支票(9184)一张计200元，偿还前欠款。(附银行2007年3月对账单一份，假设银行存款日记账2月末余额为21 500元。)中国*银行对账单户名： 厂 账号：580000 第1页 年 月 日摘要种类凭证号码收入付出收或付余额复核盖章 3 1月初余额收21 500 2略现061510021 400 4略现061619 2132 187 16略送20072502 437 20略信汇108502 387 22略转08573002 087 25略托收10361 0003 087 30略无036403 047 31略托收105018 000收21 047要求：(1)根据经济业务编制收、付款凭证。 (2)根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并进行结账。 (3)根据银行存款日记账与银行对账单进行核对，并编制“银行存款余额调节表”。2某企业对现金清查后，发现现金短缺5 000元，经细查后发现其中3 000元是由出纳员造成的，其余的2 000元不能查明原因，经批准作为管理费用处理。现金溢余1 500元，经细查后不能查清原因。 要求：编制有关会计分录。 3A企业2006年10月7日销售一批产品给B企业，按价目表标明的价格计算的总价款是200 000元，由于是成批销售，销货方给供货方10的商业折扣，金额为20 000元，增值税税率为17，付款条件为“210，n30”。假设B企业在10月15日付款或10月25日付款，采用总价法编制A企业相关的会计分录(假设计算现金折扣的总价款时不考虑增值税)。 42004年，A公司“坏账准备”科目有年初贷方余额27 000元，年末该公司应用减值测试和账龄法估计2004年底坏账损失为35 000元。2005年当年实际发生的坏账损失为3 000元，年末应用减值测试和账龄法估计2005年底的坏账损失为38 000元。2006年，上年确认的3 000元坏账损失中有l 000元被收回，本年度通过减值测试估计2006年底的坏账损失为40 000元。 要求：根据上述资料，编制2004年、2005年、2006年度计提坏账准备、确认坏账损失、收回前期已注销的坏账的会计分录。 5A企业销售一批商品给B公司，货款为200 000元，增值税税率为17，B公司签发了一张234 000元、期限为3个月的无息商业承兑汇票。 要求：(1)编制A公司收到票据、到期收到货款、到期不能收到货款的会计分录。 (2)假设A公司持票1个月后向银行申请贴现，贴现率为12，计算贴现息并编制相应会计分录。 (3)如果A公司贴现后，到期B公司无款支付给贴现银行，A公司负连带责任支付款项，编制银行从A公司的账户中将票据款划回的会计分录。存货练习1甲材料期初结存100千克，金额30 000元，本期购进三次：第一次500千克，金额145 000元；第二次600千克，金额182 000元；第三次1 000千克，金额303 000元。本期领用900千克。要求：（1）采用一次加权平均法计算本月领用材料和月末结存材料的金额；（2）采用先进先出法计算本月领用材料和月末结存材料的金额。2某企业为增值税一般纳税企业，要求计算3月份的材料成本差异，并编制有关业务的会计分录。该企业采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：2003年3月1日，原材料账面计划成本为500 000元，材料成本差异的借方余额为16 100元。（1）3月5日购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为100 000元，增值税额为17 000元，款项已通过银行存款支付。（2）上述材料的计划成本为110 000元，材料已验收入库。（3）本月领用材料的计划成本为400 000元，其中：生产领用250 000元，车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用10 000元，在建工程领用100 000元。3向武汉钢铁厂购进圆钢10吨，每吨买价2 000元，计20 000元，增值税款3 400元，代垫运杂费200元。材料验收入库时发现短少2吨。（1）如果短缺2吨在货款承付期内，填制部分拒绝承付理由书，通知银行拒付货款。当银行同意拒付，退回“部分拒绝承付理由书”回单时，（2）如果短缺2吨圆钢的货款已承付，属于供货单位责任事故，根据有关原始凭证，A、若收到武汉钢铁厂补发材料验收入库，B、若收到武汉钢铁厂退回价款，（3）如果短缺2吨圆钢属运输途中丢失，应由运输部门赔偿。（4）如果短缺2吨圆钢属运输途中意外事故或尚待查明原因的，4收到仓库送来收料单，从长征煤矿购进焦炭100 000千克，每千克买价0.40元，计40 000元，对方代垫运费2 000元，款项已于上月承付。实收焦炭95 000千克，短少5 000千克。经查明，短少5 000千克中1 000千克为途中正常损耗，4 000千克为供方少发，经协商对方同意补发。焦炭每千克计划成本0.44元。5材料成本差异明细账 单位：元摘要收入差异率发出结存计划成本借方差额贷方差额计划成本成本差异计划成本借方差额贷方差额承前页200 0001 832购入57 000900自制材料6 000100本月发料182 000本月合计6某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。20061231原材料-A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为47万元，假设不发生其他购买费用；由于A材料价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。要求：编制2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备的会计分录并列示计算过程。7仁达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2006926仁达公司与M公司签订销售合同：由仁达公司于200736向M公司销售电脑10 000台，每台15万元。20061231仁达公司库存电脑13 000台，单位成本141万元。20061231市场销售价格为每台13万元，预计销售税费均为每台005万元。仁达公司于200736向M公司销售电脑10 000台，每台15万元；此外46销售未签订销售合同的电脑100台，市场销售价格为每台12万元，货款均已收到。要求：编制2006年末计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程编制2007年有关销售业务的会计分录。8某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的计价核算，并运用“备抵法”进行相应的账务处理。（1）假设2007年年末存货的账面成本为100 000元，预计可变现净值为90 000元，应计提的存货跌价准备为10 000元。（2）假设，2008年年末该存货的预计可变现净值为85 000元，则应计提的存货跌价准备为5 000元。即（3）2009年年末，该存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为97 000元，则应冲减计提的存货跌价准备12 000元。（3）2010年年末，该存货的可变现净值进一步恢复，预计可变现净值为105 000元，则应冲减计提的存货跌价准备3 000元（以以前已入账的减少数为限），即9A公司委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为200 000元，支付的加工费为34 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税率均为17%。A公司的有关处理如下；（1）发出委托加工材料（2）加工费用（受托方）代扣应交的消费税= 应纳增值税 = 若A公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，应作若A公司收回加工后的材料直接用于销售，则应作（3）加工完成收回委托加工原材料：若A公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，应作若A公司收回加工后的材料直接用于销售，则应作对外投资练习1（1）2006年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2005年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2006年2 月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2007年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。（2）假定2006年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2006年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。（3）假定2007年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2 565万元。2（1）A公司2006年3月10日购买B公司发行的股票500万股，成交价为5.4元，另付交易费用2万元，作为交易性金融资产；（2）4月20日B公司宣告发放股利，每10股派2股股票股利，不分配现金股利；（3）5月20日收到股票股利；（4）6月10日A公司出售股票300万股，每股成交价为5.80元，另付税费1.20万元；（5）6月30日该股票每股市价为5元； （6）7月26日出售股票200万股，成交价为4.80元，另付税费1.80万元；（7）12月31日该股票每股市价为4.20元；（8）2007年2月10日出售股票60万股，成交价为5.20元，另付税费2万元。3泰山有限责任公司1月3日以每张1 045元的价格购入强盛公司当日发行的五年期债券800张，作为持有至到期投资进行管理，每张面值1 000元，年利率为8%。按年付息，最后一次利息同本金一起支付，另支付手续费4 000元。采用实际利率法摊销债券溢价，经测算，该项债券的实际利率为6.7875%。各期利息及溢价摊销计算如下：计息日期应收利息投资收益溢价摊销未摊销溢价摊余价值=面值*票面利率=上一期*实际利率=-=上一期- =上一期- 2003年1月2003年12月2004年12月2005年12月2006年12月2007年12月合计4资料：A公司2007年发生下列经济业务： （1）2007年1月1日，A公司购买了B公司2006年1月1日发行的债券1 000张，该债券剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为100元，票面利率为12%，按年付息，付息日为每年的1月10日。成交价为每张112元，其中12元为已到付息期但尚未收取的利息。（2）假设上项投资的实际利率和票面利率相等，均为12%，要求作出持有期间资产负债表日和收到利息的会计分录。（3）假设因被投资单位信用严重恶化，A公司将其拥有的持有至到期投资C公司债券出售，实际得到价款170 000元，已存入银行。在出售前该持有至到期投资的账面余额为178 500元，其中“持有至到期投资成本”为160 000元，“持有至到期投资应计利息”为16 000元，“持有至到期投资利息调整”为借方余额2 500元。（4）2007年12月31日，A公司持有至到期投资D公司债券的账面价值为400 000元，经测算，预计未来现金流量的现值为395 000元，该债券已提减值准备10 000元。要求：根据以上业务编制A公司的会计分录。52007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）若甲公司购入乙公司的股票作为交易性金融资产，其他条件不变，编制上述业务的会计分录。6（1）甲公司2006年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2005年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值100 000 000元（与其公允价值不存在差异）。（2）2005年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2006年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2006年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。（3）2006年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4 000 000元。（4）承（1）、（2）、（3），2007年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5 000 000股，每股出售价为10元，款项已收回。7A公司有关投资业务如下：（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22 000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61 500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22 000万元。2007年1 月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年4 月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5 000万元。（3）2007年5 月26日收到现金股利。（4）2007年度末C公司实现净利润9 500万元。（5）2008年1 月25日C公司宣告分配2007年现金股利6 000万元。（6）2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。（7）2008年度末C公司发生净亏损50 000万元。（8）2009年度末C公司发生净亏损30 000万元。（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40 000万元。非流动资产练习1甲公司2006年9月1日购入一条不需安装的生产线.原价为996万元，预计使用年限为5年，预计净残值为60万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是多少？2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用年限10年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料585万元，发生人工费用115万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2008年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为多少？3某公司2005年12月1日购入一台设备，价款1 170万元，运杂费30万元，以银行存款支付；购入后投入安装。安装过程中，领用工程物资100万元，应付安装工程人员薪酬20万元。2005年12.12.安装后投入使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用年数总和法。2007.9.12，将该设备出售，支付清理费用10万元，取得价款800万元。要求：（1）2005.12.编制购建固定资产的会计分录。 （2）计算各年计提折旧的会计分录。 （3）编制处置固定资产的会计分录。4 A公司为组建车队，将其拥有办公楼原价600万元，累计折旧200万元，公允价值为500万元，换入B公司货车5辆，账面价值为500万元，累计折旧50万元，公允价值为500万元，交换双方作为固定资产管理。A、B两公司均未对资产计提跌价准备，增值税率均为17%，不考虑其他税费。假设双方交易具有商业实质，且办公楼、库存商品公允价值是真实可靠的。编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元）。5为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以生产经营过程中使用机床和货运汽车换入B公司的专利权和客运汽车。A公司另外向B公司支付银行存款15万元补价。假定在整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质。有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产机床：原价为120万元，累计折旧为15.75万元，公允价值为105万元； 固定资产货运汽车：原价为150万元，累计折旧为60万元，公允价值为90万元。（2）B公司换出：无形资产专利权：账面原值为300万元，累计摊销额为22.5万元，计提减值准备为150万元，公允价值为127.5万元；固定资产客运汽车：原价为120万元，累计折旧为45万元，公允价值为82.5元。要求：编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元）。6某企业2004年1月2日购入专利权，双方协商价为100万元，法律规定的有效年限为10年，款项以银行支票支付。该企业2009年1月2日将专利权的所有权转让给其他企业，取得转让收入42万元，款项存入银行。假设此前企业已为该项无形资产计提减值准备5万元，企业为此项转让业务须缴纳营业税2万元。要求：编制无形资产购入、每年末摊销（只做2004年末）及转让的会计分录。7甲公司自行研发一项技术，截止2007年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年1月1日开始进入开发阶段。2008年发生研发支出300 000元，假定符合企业会计准则第6号无形资产规定的开发支出资本化的条件。2008年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。要求：编制与该项非专利技术有关的会计分录。8 2005年7月2日甲企业接受乙企业一项A专利权的投资，投资合同约定价值为36 000元，乙企业在甲企业注册资本中享有份额30 000元，A专利权期限为12年；2005年10月2日购入B专利权，支付价款57 600元，专利权期限为10年。2007年4月2日将B专利权出售，售价金额56 000元，营业税税率5%。假定甲企业按年摊销。要求：（1）编制2005年接受投资及购入无形资产、年末进行摊销的会计分录；（2）编制2007年4月无形资产出售的会计分录。9AS公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2007年发生业务如下：（1）2007年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元，以现金支付。（2）2007年5月在开发过程中发生材料费40万元、人工工资10万元，以及其他费用30万元，合计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。（3）2007年6月末，该专利技术已经达到预定用途。要求：编制有关会计分录。（该公司研究开支在发生的当月即予费用化）10某企业1995年12月31日用自有土地建成一栋办公楼自用，建造成本378.95万元(按最低使用年限20年计提折旧，预计净残值率5%)。1997年1月1日该企业将此办公楼出租，租期10年，年租金26万元(年末一次收取)，出租时办公楼的公允价值400万。2000年对该楼安装消防设施花费15万。1997至2006年间，该办公楼公允价值变动两次：2001年末为410万、2005年末为380万。2007年1月1日，该企业收回出租的办公楼自用，公允价值270万。要求：（1）按成本模式计量进行投资性房地产的核算； （2）按公允价值模式计量进行投资性房地产的核算。负债练习题1甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金应交增值税”科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600 000元，增值税额为102 000元，公司已开出商业汇票，该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为410 000元，应交纳的增值税额为69 700元。（3）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成本为160 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程（房屋）领用原材料一批，该批原材料实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100 000元，增值税额为17 000元。（6）用银行的存款交纳本月增值税25 000元。据此，甲公司5月份发生的销项税额=5月份应交增值税额=5月份应交未交的增值税额=会计分录：2甲公司3月份销售20辆摩托车，每辆销售价格10 000元（不含应向购买方收取的增值税额），货款尚未收到，摩托车每辆成本为5 000元。摩托车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。3B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工，该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。4C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。52006年10月30日，甲银行批准乙企业的信用贷款申请，同意向其贷款4 000万元。假定该贷款无担保、无抵押，期限1年，年利率7.2。2007年10月30日，乙企业的借款到期。乙企业具有还款能力但未按时归还甲银行的贷款。2007年12月5日，甲银行向法院提起诉讼。截至2007年12月31日，法院尚未对甲银行提起的诉讼进行审理。如无特殊情况，甲银行很可能在诉讼中获胜。乙企业预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为40万元至48万元之间，包括诉讼费用5万元。 要求：分别作出甲银行和乙企业的会计处理。 6甲公司为增值税一般纳税企业，主要业务为设备生产和销售。甲公司2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售设备400台、600台、800台和700台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：设备售出后3年内如出现非意外事件造成韵设备故障和质量问题，甲公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1至1.5之间。假定甲公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为8万元、80万元、72万元和140万元，全部以银行存款支付。假设甲公司2006年年末“预计负债产品质量保证”科目余额为48万元。要求：作出甲公司发生维修费用的会计处理并计算每季度末“预计负债产品质量保证”的余额。7某企业2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际收到款项2l 030 200元，债券面值20 000 000元，可转换债券持有人在债券发行日一年以后，可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券可以转换为一股，若债券持有人未行使转换权，债券分期付息到期还本，票面利率10，实际利率8，2008年1月1日，债券持有人将其持有的可转换债券10 000 000元申请转换股份，采用实际利率法摊销溢价。 要求：(1)计算2007年末应付可转换债券的账面价值； (2)2008年1月1日进行转换时的账务处理。8 某企业于2005年1月1日发行票面利率为10%的3年期债券，债券面值总额为2 000 000元，每半年计息一次，到期一次还本付息，债券发行时的市场利率为8%，假如无发行费，债券款已存入银行。要求按实际利率法对债券溢价进行摊销，并做出相应账务处理。查期限为6期，利率为4%的复利现值系数为0.79031，年金现值系数为5.24214。债券的发行价格= （1）收到债券款时：债券溢价摊销表（实际利率法） 单位：元期次应计利息利息费用溢价摊销未摊销溢价债券账面价值（1）=面值5%（2）=（5）4%（3）=（1）（2）（4）=上期（4）（3）（5）=面值+（4）0123456第一期计提利息费用时：第二期计提利息费用时：债券到期清偿时：9乐华公司于某年1月1日用一般借款开工建造一幢办公楼，12月31日全部完工，并可投入使用，有关借款如下：1月1日一般借款1 000万元，年利率6 %，期限3年9月30日一般借款800万元，年利率8 %，期限2年全年发生资产支出如下：1月1日，支出500万元；7月1日，支出500万元；11月1日，支出600万元。为简化核算，全年按360天算，每月按30天计算。（1）累计支出加权平均数 = （2）一般借款当期实际发生的利息之和 = （3）一般借款本金加权平均数 = （4）资本化率=加权平均利率 =（5）利息资本化金额 = 由于公司在该年共发生一般借款利息金额 = 所以，应当计入当期损益的一般借款利息金额 = 10某公司于2006年1月1日采用出包方式动工兴建一栋大楼。工期预计2年。公司为建造大楼于2006年1月1日以面值发行3年期债券，票面价值为800万元，年利率为5%，年末支付利息，到期还本，不考虑发行费用。2006年3月1日向甲银行专门借款400万元，期限为2年，年利率为6%，公司当年除了上述两项借款外，还有流动资金借款450万元，借款年利率为4%。假定公司借入的专门借款存放在银行取得利息收入3万元。要求按年度计算公司应予以资本化的金额。该公司2006年度为建造大楼的支出如下表：（ 单位：万元）日期每期资产支出金额资产支出累计金额资本化期间累计支出加权平均数1月1日1501502月1日1603103月1日1404504月1日1205705月1日1507206月1日1308507月1日1501 0008月1日2001 2009月1日1001 30010月1日801 38011月1日1201 50012月1日1001 600合计1 6001 600112006年12月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为20万元，增值税税率为17%。次年1月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司4万元债务，余额用现金立即偿清。A公司对应收账款计提了坏账准备1万元。12甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%，2006年3月5日，甲企业因购买商品而欠乙企业货税款计1 400 000元，由于甲企业财务发生困难，于2007年6月5日双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务。该产品的销售价格为1 100 000元，实际成本880 000元，已计提存货跌价准备12 000元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业对该项应收账款计提了10 000元的坏账准备。132007年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值为248.04万元，6个月期限。8月1日到期由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2007年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备偿还债务。该项设备的账面原价为280万元，已提折旧10万元，计提的减值准备为40万元，支付清理费用1万元。该机器设备公允价值为220万元。乙公司对该项应收票据计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费。142007年4月3日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为800万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2007年7月2日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值1元，股票市价为每股3元，甲公司以200万股偿还该项债务。2007年8月1日办理完毕增资手续，乙公司对应收账款提取坏账准备10万元。假定乙公司将债权转为股权后，取得甲公司40%的股权，长期股权投资按照权益法核算。2007年8月1日甲公司可辨认净资产公允价值为2 000万元。15不附或有条件的债务重组：甲企业2000年12月31日应收乙企业账款的账面金额为327 000元，其中27 000元为累计未付的利息，票面利率9%。由于乙企业连年亏损，现金流量不足，不能偿还应于2000、12、31、前支付的应付账款，经协商，于2000年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至250 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9%降低至5%，并将债务到期日延至2002、12、31、，利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了40 000元的坏账准备。 收入、费用和利润练习 1甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2006年4月1日，甲企业与乙企业签订了代销协议，委托乙企业销售甲商品200件，协议价为200元/件，该商品成本为120元件。8月1日，乙企业只销售了60的商品，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明售价24 000元，增值税4 080元。乙企业实际销售时售价为250元/件，开具的增值税发票上注明售价30 000元，增值税为5 100元。8月5日，甲企业收到乙企业按合同协议价支付的款项。 要求：分别作出委托方和受托方的账务处理。 2甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17，甲公司出于融资的考虑，于2006年7月1日将其生产的一批产品销售给乙公司，该产品的售价为100万元，成本为80万元，双方协议，于2006年末由甲公司以130万元的价格回购，双方均以银行存款方式结算。要求：作出甲公司的相关账务处理。 3甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，适用的所得税率为33。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2006年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500 000元，该商品成本为400 000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 (2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200 000元，增值税专用发票上注明售价300 000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 (3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400 000元，实际成本为250 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 (4)12月16日采用分期收款方式向E企业销售商品一批，售价为800 000元，分8个月等额收取，每月付款日期为16日，第一次应收取的款项已于当日如数收存银行。该批商品由实际生产成本为640 000元。 (5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项180 000元，实际发生成本75 000元均为应付工人工资，预计还会发生成本150 000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。 (6)12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费900 000元，其中，提供家具、柜台等收费300 000元，这些家具、柜台成本为270 000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600 000元，发生成本500 000元。假定款项在协议开始时一次付清。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。4东方建筑公司签订了一项总额为2 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2004年7月开工，预计2006年9月完工。最初，预计工程总成本为1 800万元，到2005年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为2 100万元。该项工程于2006年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下表： 单位：万元 项 目 2004年 2005年 2006年 至目前为止已发生的成本 630 l 575 2 080 完成合同尚需发生成本 1 170 525 - 已结算工程价款 900 900 500 实际收到价款 850 860 590 要求：根据上述资料，编制东方建筑公司2004年，、2005年和2006年相关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。5 2008年1月1日，正保公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为2 000 000元，分5年于每年末分期收款，每年收取400 000元。该套设备的成本为1 500 000元，若购货方在销售当日支付货款，只须付1 600 000元即可。假定正保公司收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额340 000元，企业经计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素。要求：编制各年的会计分录。6A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。2008年年初未分配利润为贷方80 000 000元，2008年实现净利润50 000 000元。假定公司按照2008年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2009年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。要求：编制2008年末至2009年3月15日有关利润的会计分录。7所得税单项选择题：（1）某企业2007年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5 000万元，2007年12月31日公允价值为5 500万元。则产生的暂时性差异为（ ）。A应纳税暂时性差异500万元B可抵扣暂时性差异500万元C应纳税暂时性差异5 500万元D可抵扣暂时性差异5 000万元（2）甲企业2007年末应收账款账面余额800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（ ）。A应纳税暂时性差异800万元B可抵扣暂时性差异700万元C应纳税暂时性差异900万元D可抵扣暂时性差异100万元（3）甲企业2006年12月1日购入固定资产，账面原值为1 000万元，会计规定按直线法折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2007年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。A应纳税暂时性差异50万元B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异800万元D可抵扣暂时性差异750万元（4）甲企业2007年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2007年产品销售收入为5 000万元，按照2%的比例计提产品保修费用。税法规定，产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2007年未发生产品保修费用。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。A应纳税暂时性差异200万元B可抵扣暂时性差异300万元C应纳税暂时性差异300万元D可抵扣暂时性差异100万元（5）企业当期发生研发支出1 000万元，会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。A应纳税暂时性差异600万元B可抵扣暂时性差异600万元C应纳税暂时性差异400万元D可抵扣暂时性差异1 000万元（6）甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期的暂时性差异为（ ）。A0 B可抵扣暂时性差异100万元C应纳税暂时性差异100万元D不确定（7）2005年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为1 100万元，适用税率为15%。2007年末递延所得税负债贷方发生额为（ ）万元。A15 B18C3D1208甲企业2007年利润总额为6 000万元。假定甲企业适用的所得税税率为33%，（1）该企业2007年会计与税收之间差异包括以下事项：1）国债利息收入400万元；2）税款滞纳金480万元；3）交易性金融资产公允价值增加560万元；4）计提固定资产减值准备1 600万元；5）因售后服务预计费用880万元。（2）甲企业2007年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下表：项目账面价值计税基础差异应纳税可