关于红字同方向冲减和蓝字反方向冲减的一些案例.doc

在实习发现了一些用红字或蓝字冲减相关账务的做法。对一些处理方法与课本不一致的，或在学习时没遇到过的，记录下来和大家一起共享。一、对一处错误的更正1.基本情况某公司基本生产车间为制造甲产品领用甲材料一批，计6800元，原错误凭证如下，并已登记入账（科目、金额同时有错；已跨月未跨年）：借：制造费用8600贷：原材料 600很明显，借方科目和金额有错，贷方金额有错；且借贷双方不平。该公司会计另外补充了一张凭证，并按此登记了账簿，其更正如下：借：生产成本6800借：制造费用8600贷：原材料6200我百思不解，但不好胡猜。会计解释说：两组分录合在一起就行了，从会计分录看，贷方用蓝字“补充登记法”补登了“原材料”少记的“6200元”，借方用红字冲减了错误科目“制造费用”的8600元，并补充登记了正确科目“生产成本”6800元，符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。两个分录合在一起，相抵的相抵，补充的补充，不仅简便易懂，且完全符合真实。2.我的更正我认为以上做法和解释都不对：一是每一张凭证都应符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则；二是对错误的更正方法有误。正确的做法是，对科目金额同时有错且同一张凭证借贷不平、凭证账簿同时错误（已跨月未跨年），应用红字冲正法：第一步，出一张与原错误凭证金额科目一样、金额红字的凭证并登账借：制造费用 8600贷：原材料 600第二步，再出一张正确的凭证，并登账借：生产成本6800贷：原材料6800二、月末货到单未到的估计入账处理方法1.基本情况某年某月23日某公司财会部收到仓库转来“收料单”，验收本公司购进的8吨乙材料，结算凭证、发票账单尚未到达。到月底，结算凭证仍未到达。该材料的合同单价4800元/吨。该公司进行如下处理：月末，依据“收料单”和合同价格编制凭证并记账：借：原材料 38 400贷：应付账款暂估应付款 38 400次月的第一个上班日，用蓝反方向字冲回：借：应付账款暂估应付款 38 400贷：原材料 38 400次月8日，收到结算凭证、发票和账单，增值税专用发票列明材料价款38 400元，增值税额6 528元，价税款已通过银行转账支付，根据相关凭证作如下记录：借：原材料 38 400应交税费应交增值税（进项税额）6 528贷：银行存款 44 9282.我的处理方式对上述货到单未到的材料估计入账的处理方法，相关的考注册会计师教材和中级会计实务都是这样处理的，但认为传统的处理方法更有道理。对上述情况的第一和第三步我没异议。对第二步，如果按上述蓝字处理，其意思就是发生了退料（在没收到发票账单时就有的货物退回），并同时就冲销了“应付账款”。但事实上并未发生退货，我认为次月的第一个上班日，用红字方同向字冲销更符合会计原理，即：借：原材料 38 400贷：应付账款暂估应付款 38 400这一处理方式只是我个人的理解，在工作中我还是会按目前公认的规范方法去处理。三、一个关于销售退回的实例1.基本情况某公司为一般纳税人，向乙公司（为一般纳税人）购买一批作为原材料（采用实际成本法，材料已验收入库），货价10万元，增值税1.7万元，账款暂欠，并已入账。后某公司发现所购材料有5万元不合规格，经协商乙公司同意退货并开具了红字增值税发票。退货账款均在应付账款中结算。某公司退货会计处理如下：借：应付账款乙公司58 500原材料一 50 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）8 5002.我的处理我认为上述关于对于销售退回的处理不对：一是对已经入库的原材料在经双方同意的情况下退回给对方，原材料是真实的出库，不应使用红字冲销；二是对增值税的处理不应该使用“进项税额转出”，而是应该直接使用“进项税额”；三是应交税费应交增值税（进项税额）应该在借方用红字反映，因为应交增值税明细账的贷方没有“进项税额”，分录如下：借：应付账款乙公司 58 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：原材料一 50 000四、一个关于销售折让的案例1.基本情况某公司为一般纳税人，销售一批产品给丁公司（为一般纳税人），货价8万元，增值税1.36万元，账款已收妥入账。后对方发现所购材料有1万元不合规格，经协商同意折让并（取得对方交来的折让证明单）开具了红字增值税发票。折让账款通过银行汇出。其会计处理如下：借：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700贷：银行存款 11 7002.我的处理我认为上述案例中关于“应交税费应交增值税（销项税额）”处理不妥，因为“应交税费应交增值税”明细账中，借方没有“销项税额”，所以应在贷方以红字反映，会计分录如下：借：主营业务收入 10 000贷：银行存款 11 700应交税费应交增值税（销项税额） 1 700五、一个关于财务费用的案例同是该公司，3月底收到银行存款利息清单时，这样做的账（存款利息3 800元）：借：银行存款 3 800借：财务费用 3 800其理由是，财务费用是在生产经营过程中发生的筹集资金的利息支出，不可能出现在贷方，因此就在借方处理。很明显这个理由站不住脚，我认为应该这