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文档简介
企业集团货币资金内部控制问题探讨 摘要:当前,企业集团的规模日益扩大,货币资金作为连接成员企业与集团总部的重要纽带,在财务管理中的地位越来越重要。新形势下,如何加强集团货币资金的管控,完善货币资金内部控制,实现资金的优化配置,保证资金的安全完整成为企业集团发展中的重要课题。本文在分析当前货币资金内部控制存在问题基础上,提出了相应的策略。 思想汇报 关键词:企业集团;货币资金;内部控制 一、 货币资金内部控制概述 2009年7月,企业内部控制基本规范开始在上市公司施行,2010年,财政部等五部委又颁布了企业内部控制配套指引,我国的内部控制规范体系基本建成,为企业集团货币资金的控制和监管提供了具体的操作性规范。货币资金作为企业集团中流动性最强,控制风险较高的资产,逐渐成为企业内部控制体系中的重点内容。企业集团要以最新的内部控制规范为依据,构建货币资金内部控制制度,对货币资金运动的全过程进行监控,防止在筹资、投资、分配过程中资金的贪污舞弊行为,保证货币资金的安全完整。 二、 企业集团货币资金内部控制存在的问题 (一)货币资金管理的重要性认识不足,内部控制制度不健全 当前,企业集团发展的势头迅猛,货币资金的管控理念和方法稍显滞后。集团对于规模扩大后的资金管理不够重视,集团成员企业之间资金余缺不均,整个集团的资金配置不合理,使用效率低下,由于我国企业的内部控制制度的发展还处于初级阶段,企业集团有关货币资金的内部控制体系构成中的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查等方面不完整,没有将内部控制的基本规范细化成集团具体的控制制度,内部控制制度在各成员企业执行不力的现象也时有发生。 思想汇报 (二) 资金控制模式落后,抵御风险的能力弱 企业集团资金管理模式的要根据企业的发展状况和特点来选择,但往往企业集团信息化水平较低,成员企业的小集团利益、财务人员素质等因素的制约,集团的资金管控模式不能适应集团发展的要求,不能真正实现资金均衡和高效使用,内部控制作用的发挥受到了一定的限制。另外,在集团日常的经营过程中,对于筹资、投资和分配活动中的风险评估较少,风险管理意识不强,没有建立货币资金风险预警机制,抵御风险的能力弱,往往发生危机时才采取措施,给企业带来较大的损失。 (三) 不相容职务未完全分离,授权审批制度不合理 企业集团货币资金内部控制的建立要坚持牵制原则,将不相容的业务进行分离。但在实际工作中,往往存在较大问题,表现在会计和出纳职责混淆,定期轮岗制度形同虚设,存在着一个人办理货币资金业务全过程的现象,极易造成贪污舞弊行为。在授权审批方面,重大的资金项目的审批避开集体决策,很多项目资金的越权审批,审批主观性强,支出预算管理约束性差,常出现人情款,报销不严密的现象。 (四)监督机制不健全,内部审计流于形式 总结大全 企业集团货币资金的监督主要靠内部审计来完成,但集团成员企业往往低于分布广,集团信息化程度低,造成信息不对称,给集团总部的监管带来一定的难度。集团日常审计往往停留在公司一级,很难深入到项目部等部分和分支机构,很多集团内部审计部门的独立性和权威性不强,内部审计由于人员数量、审计人员素质等因素的限制,审计往往是基础账项审计,主要是还是差错防弊,风险导向内部审计还未广泛的应用。 三、 提升企业集团资金内部控制水平的策略 (一) 重视集团资金管理,完善货币资金内部控制制度 企业集团以发展战略为导向,充分认识货币资金管理的重要性,合理的选择资金管控模式。在整个集团内部要宣传资金管理的重要意义,加强管理人员的培训,提高管理人员的综合素质,要克服成员企业小集团短期利益的思想,服从于集团统一管理。此外,企业集团要结合我国内部控制规范的内容,具体制订适合集团发展的货币资金内部控制制度,并要求成员企业在内部控制的要求下,明确各成员企业的责、权、利。加强内部控制制度的执行,建立有关货币资金责任追究制度和激励机制,防止内部控制出现“重制定、轻执行”的现象。 开题报告 (二)加强资金集中管理,建立相互制衡机制 企业要根据自身特点选择资金管理模式,加强货币资金集中管理,可以设置财务结算中心等模式,将分散的资金集中起来,实行统存统贷,最大限度的降低资本成本,提高资金的周转速度。集团还要加强信息化建设,实现对资金的实时监控,最大程度保证了资金的安全和完整。此外,在构建货币资金内部控制体系时,要在制衡原则的指导下划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任,将权责利统一起来,真正将不相容业务完全分离,在岗位之间形成相互监督、相互制约的机制,如发现岗位权力失衡或者牵制失效,及时的进行岗位轮换或者重新配备。另外,还要加强货币资金的审批制度,规范票据管理,坚持大额资金的审批集体决策。 (三)加强财务预算的编制和执行,建立风险评估机制 预算管理是加强货币资金内部控制的重要手段。企业集团要以战略为导向实行全面预算管理,特别加强财务预算的编制和执行。集团总部要选择先进的预算编制方法,比如零基预算、滚动预算等,将预算的总目标层层分解到成员单位,建立预算目标责任制,保持预算执行的严肃性,对财务预算进行动态管理,根据货币资金的动态变化及时修正预算,并及时分析预算差异。在资金应用的全过程中,要加强风险评估,构建货币资金风险预警体系,设置监控指标,在企业日常活动中,结合企业内外部的信息,通过对资金指标的分析判断,及时发现货币资金运用过程中的潜在风险,将风险消灭在萌芽之中,避免给集团带来不可挽回的损失。 (四)加强内部审计,完善监督机制 内部审计是加强货币资金内部控制的必不可少的环节。集团要积极转变内部审计理念,建立适应当前形势的风险导向内部审计,不断完善监督机制。集团要设立专门的内部审计机构,可以采用董事会下设置内部审计委员会形式,提高内部审计在集团中的地位,并保持其独立性和权威性。集团要扩充内部审计队伍,优化审计人员知识结构,提高内部审计人员素质,增强其抵御风险的能力,将内部审计深入到资金运用的每隔一个角落。企业集团要采用先进的审计手段,提高内部审计的信息化水平,对货币资金运用的全过程进 开题报告 行实时动态的监控,还要形成货币资金内部控制执行情况的定期检查和考核制度,对于内部控制制度执行的效果进行奖惩,调动有关人员的积极性。 四、 结束语 新形势下,“现金为王”的财务管理理念已受到越来越多企业的推崇,货币资金的管理成为企业集团日常管理至关重要的内容。加强货币资金的内部控制,建立完整有效的内部控制体系,对于有效的防范资金筹资和使用风险,优化资金配置,实现集团发展战略有重要意义。企业集团要根据集团实际,将新的内部控制
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