全真模拟演练五.doc

单选题 ；1 一般来说，实行有偿审计的是国家审计机关地方审计机关会计师事务所内部审计机关2关于审计证据相关性，下列叙述错误的是特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据只与特定相关的审计证据并不能代替与其他认定相关的审计证据相关性指审计证据应能如实地反映客观事实3 下列关于计划审计工作的表述中，错误的是计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制订具体审计计划是依据总体审计策略制订的，是对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明具体审计计划应当包括初步业务活动、风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序4 作为负债项目，应付帐款审计的重点是存在完整性计价和分摊权利和义务5 审计风险包括重大错报风险和固有风险重大错报风险和控制风险重大错报风险和检查风险固有风险和控制风险6 审计工作底稿的归档期限与保存期限为审计报告日后40天，至少保存10年审计报告日后60天，至少保存10年审计报告日后45天，至少保存10年审计报告日后30天，至少保存10年7 在考虑实施实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序在期中实施实质性程序在期中和期末都实施实质性程序实施将期中结论延伸至期末的审计程序8 下列情况可能不表明内部控制存在重大缺陷的是被审计单位串通舞弊注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报控制环境薄弱被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施9 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目侧重于防低估和漏列资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关10 注册会计师向债务人函证应收账款的目的是为了确定应收账款能否收回证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性确定坏账损失的处理是否恰当确定有无未入账的应收账款11会计记录、授权和执行等方面明确职责分工，是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键内部控制程序的哪项认定完整性权利和义务存在计价和分摊12 在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是应收账款是否已经按照规定计提坏账准备年后开出的支票是否未计入报告期报表中存货的跌价损失是否已抵减固定资产是否有用作抵押的13 发生下列哪种情况时，审计人员需实施控制测试相关内部控制不存在相关内部控制未有效运行在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的对小规模企业进行审计14 注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是检查股东是否已按合同、协议、章程约定的时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债15 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利16 审查盈余公积时，法定盈余公积提取比例及提取累计上限分别为一般按税后利润的15%提取，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取一般按税后利润的15%提取，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取一般按税后利润的10%提取，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的40%以上时，可以不再提取一般按税后利润的10%提取，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取17 注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是对库存现金监盘程序检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项18 N公司某银行账户对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是625000元635000元575000元595000元19 注册会计师在对华清公司2010年度财务报表进行审计时，注册会计师出具带强调事项段无保留意见审计报告的是资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行披露2010年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）20 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是无保留意见保留意见否定意见无法表示意见 多选题21 下列各项审计档案中，应归入永久性档案的是营业执照库存现金盘点表公司章程应收账款询证函重要资产的所有权的证明文件复印件22 注册会计师接受委托对ABC股份有限公司20年度的财务报表进行审计时，下列选项中属于“鉴证对象信息”的 是ABC公司20年财务报表ABC公司20年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量ABC公司20年利润表ABC公司20年资产负债表23 关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法被预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象信息提出结论基于责任方认定的业务和直接报告业务的分类依据是责任方认定能否被预期使用者直接获取24 注册会计师对财务报表实施审计的目标是对什么发表审计意见被审计单位是否存在违反法律法规行为财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策被审计单位内部控制设计的好坏25 实施进一步审计程序的总体方案包括综合性方案风险审计方案实质性方案控制测试方案细节测试方案26 在识别和了解内部控制后注册会计师对控制的评价结论可能有所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行控制本身的设计是合理的，但没有得到执行控制本身的设计就是无效的内部控制运行有效内部控制能够防止、发现并纠正财务报表的重大错报27 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象账龄较长且金额较大的项目与债权人发生纠纷的项目交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目关联方或主要客户项目28 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下哪些情况有意或无意地减少存货储备销售价格发生变动存货成本项目发生变动单位产品成本发生变动销售额发生大幅度变动29 下列各项目属于固定资产内部控制的有建立固定资产的预算制度划清资本性支出和收益性支出职责分工制度定期盘点制度保险制度30 评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑的内容有评价所选择和运用的会计政策评价管理层作出的会计估计是否合理评价财务报表的整体合理性评价财务报表所反映信息的质量评价财务报表的披露解释题31 审计失败审计失败：是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。32 控制测试：是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。简答题33 简述鉴证业务的五要素。鉴证业务的要素有：（）三方关系，分别是注册会计师、责任方和预期使用者。（）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。（）标准，是指用于评价和计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（）证据，注册会计师从事鉴证业务，提出鉴证结论，必须以充分、适当的证据为基础。（）鉴证报告，注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。34 简述审计报告的特征。审计报告具有以下特征：（）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。（）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。（）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任。（）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。论述题35 试述被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任。（）被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为。被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。经营失败。经营失败是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。（）注册会计师方面的责任：违约。注册会计师的违约，是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求时，审计人员应负违约责任。过失。过失是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。过失分为普通过失和重大过失。普通过失即一般过失，是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。另外，还有一种过失叫“共同过失”，是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，即对他人过失，受害者自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。欺诈。欺诈是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚假陈述，出具无保留意见的审计报告行为。36 ABC会计师事务所所接受委托审计W公司2010年度的财务报表。A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得W公司2010年12月31日的应收账款明细账，并于2011年1月12日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况列示如下：异常情况函证编号客户名称函证金额回函日期回函内容（1）64甲6400002011年1月19日2010年12月10日收到W公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(2)82乙9000002011年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2010年12月25日首付300000元(3)134丙600000因地址错误，被邮局退回要求针对上述三种情况，A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？（）在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。审计人员应检查代销合同，确认是否属于受托代销方式，如果确实属于受托代销，应要求被审计单位冲销销售收入及应收账款。（）在采用分期收款销货方式下，在合同约定收款期已到，但仍未收到已确认的应收账款时，审计人员应检查销货合同，并检查2010年底和2011年1月是否收到首付300000元，如果未收到，应按300000元确认应收账款，而非900000元。（）审计人员应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，审计人员可以考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。37 Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试和评价。C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门核对的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。（）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。（）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。要求针对上述注册会计师了解的情况，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（）存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。理由：采购与验收是不相容的岗位，应严格分离。建议：商品的验收应当由验收部门的人员进行。（）没有缺陷。（）没有缺陷。（）存在缺陷：不应由会计部门职员G一人登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员