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关于科学事业单位中内部控制与风险管理的探讨 摘要：本文将结合已有的研究文献，首先对我国科学事业单位开展内部控制和风险管理工作的重要性进行了讨论，其次分析了当前科学事业单位内部控制与风险管理的现状，最后针对目前存在的问题提出了一些实质性的建议与改进措施。 下载 关键词：科学事业单位；内部控制；风险管理；现状分析；建议与措施 近年来，随着我国市场经济的不断深入以及国家大力深化事业单位机构和制度改革，科学事业单位得到长足的发展。但是就目前来看，仍然存在着一些阻碍科学事业单位进一步发展的因素，其中一个最为突出因素就是单位内部控制问题。从现状来看，我国大多数科学事业单位的内部控制工作仍然不到位，风险管理水平普遍不高，给科学事业单位造成了较大损失。因此，如何完善内部控制与风险管理已经成为国内许多科学事业单位急需解决的问题。 一、科学事业单位开展内部控制和风险管理工作的作用 内部控制主要包含内部管理控制和内部会计控制两种类型，良好的内部控制能够对科学事业单位的运营情况进行严格管控和监督，以确保各方面工作有序进行。综合分析国内各大企业、单位的内部控制开展情况，其对于风险管理和监督等的作用主要体现以下几个方面：（一）可以提高会计信息的正确性和可靠性；（二）确保单位的生产经营活动顺利进行；（三）保证单位资金的安全性，减少其面临的风险；（四）保证单位既定方针的贯彻和执行；（五）为内部审计工作提供良好的基础。综合以上几点作用，我们不难发现，单位进行内部控制最主要的作用还是减少决策风险，确保资金的安全性和使用规范性；也就是说内部控制对单位的风险管理起着极其重要的作用。 二、科学事业单位内部控制与风险管理的现状分析 （一）科学事业单位风险管理和内部控制缺失很有可能造成单位的财务风险 单位财务管理的一个最大特点就是存在很多的人为因素，具体的问题主要有以下几个方面： 一是单位存在的日常财务工作管理风险。就目前来看，我国科学事业单位内部的管理结构不如普通企业健全和完善，很多科学事业单位对日常财务管理不够重视，存在一人多岗或无专职专业财务人员的情况，无系统的财务风险管理体系，不能对单位的内部活动和资金收支等方面进行良好控制，从而导致财务会计信息等的真实性和完整性无法得到充分保障。 二是科学事业单位内部的资金使用存在风险。近几年来，科学事业单位的资金收支范围越来越广，收支数额也越来越大。这就对科学事业单位的财务预算管理提出了更高要求。 三是科学事业单位可能存在的投资风险。由于很多科学事业单位以前没有相关的投资经验，也没有适合于本类型单位的投资方法，对投资风险估计不足，对预期投资收益分析不足，使得很多投资项目具有很大的盲目性，从而导致投资高回报低，甚至投资失败，形成债务负担。 （二）科学事业单位缺乏风险管理与内部控制可能出现资产管理风险 资产管理风险主要有以下几种：一是固定资产的管理风险。由于内部控制不到位，不能对固定资产管理人员进行很好的指导与制约，从而出现固定资产盘点和维护不及时，造成资产损毁以及重大资产的报废。二是流动资产的管理风险。对单位应收款项和应收票据清理不及时、材料和产品出入库管理不完善等问题，导致流动资产损失的风险。三是无形资产管理的风险。主要就是科学事业单位的科研成果转化率低，缺乏畅通的转化渠道，甚至被窃取所造成的风险。 三、科学事业单位完善内部控制和风险管理的建议与措施 （一）明确内部控制和风险管理的责任部门 要提高科学事业单位内部控制和风险管理工作的能力，最主要的是要明确单位内部的责任部门，负责指导其他部门做好有关工作，并且定期实施监督、管理、考核。通过这些措施，从源头上减少内部控制和风险管理权责不明、力度不够、落实不到位的问题。 （二）增强内部控制和风险管理的主体意识 首先，单位领导要明确内部控制和风险管理对于单位发展的重要性；然后自上而下，由单位领导鼓励职工积极学习内部控制的制度和风险管理的相关知识，提高职工对内部控制和风险管理的认识，全员自觉参与内部控制制度的建设和风险管理。积极组织参与内部控制和风险管理的专业培训，广泛借鉴国内相似的单位、企业的成功经验和有效做法，再结合自身特点摸索出一套适合于自身发展的内部控制体系。 （三）健全内部控制和风险管理的实施体系 建立风险预警体系。单位应通过目标分析、过程分析等方法来识别影响目标实现的内部及外部的潜在事项，分清潜在事项是机会还是风险，明确风险预警标准。建立风险评估体系。单位应对已识别的风险进行进一步的分析与评估，分析潜在风险是固有风险还是剩余风险，分析风险发生的可能性及其影响，并关注重大风险。建立风险反应体系。风险应对是控制风险的关键步骤，在风险评估后，单位应针对风险发生的可能性、影响的不同程度，采取不同的应对措施。 （四）完善内部控制和风险管理的监督机制 对内部控制的监督是确保内部控制制度得到有效执行的重要手段。重点是引入外部监督，由于内部监督主要对单位领导负责，所以具有局限性，可能会导致一些控制缺陷在权力干预下被掩盖，不利于内部控制的改善。所以通常需要独立的第三方参与监督，以实现监督的职能。这也有利于监督内部控制的构建与实施，也有利于及时发现内部控制中存在的问题。 参考文献： 年素英.基于风险管理的高校内部控制研究J.会计之友，2011（19）：114-115.