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企业财务内部控制制度分析 【摘要】具有中国特色的现代企业制度已初步建立起来，各类企业在市场经济的大潮中竞相迸发出充沛的活力。在这样的背景下，企业不仅要靠外部投融资环境来调整自身的发展，更要从企业内部制度的构建中提升企业的控制力，规避财务风险，增强与市场的融合度。本文通过对大中型企业财务内控制度的现状分析，整理出目前影响企业内控制度建设的影响因素，并提出合情合理的解决对策，以促进企业完善内控体系，提升经营效率。 下载 【关键词】大中型企业；财务管理；内部控制制度 金融危机在世界范围内的快速蔓延，导致多家老牌领军企业遭遇倒闭的厄运，再加上我国货币调控政策没有呈现出预期的市场效应，国内投融资市场不景气的状况没有得到较大的改善，一些大中型企业受到了市场萎靡的影响，面临经营效益不增反减的尴尬窘境，这就要求企业一方面要分析外部的经营环境，加快转变企业的发展模式，一方面从企业内部管理环节入手，构建强大的财务内部控制制度，通过形成现代化的财务管理理念，系统的财务管理流程，增强对财务收支的监控力度，促进企业扭亏为盈，规避市场财务危机，实现可持续发展。从企业财务内部控制制度的内容来分析，它包括企业财务的成本管理，预算管理，风险管理；从其职能角度看，它表现为对企业信息核算的控制，对监督职能和其它各项职能的控制。应该讲，企业内部控制是对影响企业内部发展的各要素的整合，是对各项影响财务工作的管理职能的再调整，是完善、开放、灵活的现代企业管理体制的有机构成。加强企业内部控制，加快构建企业财务内部控制体系，对转变企业运转模式具有积极意义。首先，一个健全的企业财务内部控制制度可以保障企业财产用之有度、用之有效。企业内控的主要对象即是企业的各项资金和固定资产，通过把财物监管置于内控制度之下，可以有效控制企业资金的流通和使用，防治浪费、贪腐、挪用等情况的发生。其次，构建科学的企业财物内部控制制度有利于推动企业的现代化管理进程。内部控制制度的职能体现在企业抵御风险的能力，体现在企业财政监督的力度，体现在科学发展蓝图的设计。因此内部控制体系已成为企业融入现代化管理的重要路径，对企业进一步转结构、调职能起到促进作用。另外，良好的财务内部控制制度有利于调整企业内部的部门分工，协调企业员工的工作范围，在降低员工工作均量的同时，增强员工的工作效率，增进员工的责任认同感。各企业要统筹分析各自的财务内控制度，根据市场和自身的发展条件，建立和完善具有企业财务管理特色的内部控制体系。 一、 当今企业财务内控制度现状 1、人事安排不合理 企业财务内控的效果取决于企业财务岗位人事安排的合理程度，目前我国大中型企业普 遍存在岗位设置不合理，职务分配不明晰，人员配备不充足，权责分离不明确的问题，岗位交叉、岗位重叠现象凸显，这直接导致企业财务管理任务的分工程度较低，部门间的合作与协调不够充分，整个管理链条冗长，严重影响了工作效率。企业还缺乏专业化的内控队伍，财务内控人员不经岗前培训和后期培养，使得内控人员理论知识有限，内控操作水平较低，不能运用科学的内控手段应对复杂的财务管理工作，财务工作效率得不到提升。 2、内控覆盖不全面 企业财务内部控制制度覆盖不全面具体表现为：有的部门具备内部控制程序，而有的部 门尚未涉足，控制工作难以同步进行，各自为政的特点突出，阻碍了企业整体化的构建模式。由于内控机制的覆盖面有限，使得企业财务管理缺乏系统性的控制力，财务工作松散化问题突出，管理的流程性较低，业务信息流通不顺畅。同时内控覆盖的问题也直接影响到内控监督机制的施行，内控机制的覆盖面为内控监督圈定了范围，如果内控机制覆盖不全面，就使得内控监督机制的职能不能得到充分的发挥，制约了运用制度对企业财物进行监管的效果，为企业资产的不合理使用埋下了隐患。 3、信息化内控水平低 目前我国企业对于财务管理信息化的认识已有较大提高，但是利用信息技术处理财务数据的能力还比较低，没能形成一整套财务信息化管理流程和财务信息处理网络平台。信息与沟通是财务内部控制制度的重要组成部分，利用计算机技术、网络技术和数据库技术等信息技术理论和手段，将信息化管理与财务内控有机结合在一起，可以提高财务信息的完整和正确，促进财务管理政策得以有效实施，提高财务活动效率，控制财务风险。因此，企业要认识到信息化建设的不足，加快引进和开发财务信息管理软件，组织专业化的操作团队，将内控工作纳入网络信息化平台。 二、 强化企业内部控制制度的举措 1、 精简内控岗位 企业要重视岗位设置的重要性和合理性，科学有机地设置各项内控工作相关岗位，明确 职务的分配，削除冗长的财务管理链条，达到精简机构，提高内控效率的目的。企业要有针对性的加强专业内控部门的组建与合并，树立财务部门联合的建制思想，提升部门之间相互协调，互相带动的能力，形成相互牵制，同步工作的局面。要合适、合理、合时的组建内控监管部门，增强对企业财务的监督控制能力，明确相关人员的权责和权限，建立相应的岗位责任机制，对违法违规的工作行为进行严厉的打击，用有力的内部控制净化工作环境。企业要有计划地吸收和引进专业内控人才，逐步组建起高水平的内控团队，实施专业化内控，上岗前要进行相关的理论和技术培训，增强内控人员信息技术操作能力，为搭建信息化网络内控平台做好人力资源储备。 2、 建立全覆盖的财务内控机制 各大中型企业要依据国家法律法规，依法建立和健全内部控制制度，确保企业财产的安 全，防止浪费、贪腐、挪用等行为的发生。在建立内控制度的过程中，企业财务管理人员要注意找准控制环节，疏通控制流程，做到分阶段管理，完善并统一控制方法。内控制度的建立要科学，覆盖要全面，企业的每一个部门，部门的每一名人员都要纳入内部控制体系，让内控真正起发挥出应有的作用。企业要明确控制的重点，尤其重视本企业固定资产的管理与控制，严防资产使用中的漏洞，强化节约意识，提升使用效率。利用制度划分责任，限制管理的权限，适当下放权力，让所有的工作人员从上到下都能参与到内控工作中来，从而提高普通员工的工作积极性，促进企业部门结构的调整与转变，向可持续发展的规划迈进。 3、 构建信息化内控环境 企业财务内部控制制度需要稳定、专业、系统、畅通的运行环境，企业要通过信息化财 务管理网络平台的构建，着力开拓财务内部控制渠道，将财务管理的各个环节利用网络的媒介高效结合在一起，增强财务信息沟通的流畅度，环节内控工作无技术环境支撑的压力，培养企业整体的信息技术操作能力，提升信息化财务内控的水平。通过财务管理信息化网络平台，逐步建立并完善财务风险评估体系，将企业内部财务管理的各项数据定期汇总到网络平台上，利用信息技术的手段，对预算、成本、赢利等数据进行科学的统筹，并接受内部控制监督环节的监控和分析，为企业内部控制决策提供科学依据，增强风险评估信息化反馈的水准。企业要组建一支内控数据挖掘团队，运用强大的人才手段将内控业务数字化，并绘制为数据图谱，增强内控可视化效果，使企业对自身的财务有清晰、直观的认识。 综上分析，内部控制是未来大中型企业发展的垫脚石，通过内控能力的提升，进一步优化大中型企业的结构，拓展未来企业谋求改制的视野。大中型企业要增强内控分析的责任意识，勇担健全内控制度的重担，为内部控