电力公司财务收入管理的控制与研究.docx

电力公司财务收入管理的控制与研究 摘要：企业的内部审计是内部控制的一个关键环节，作为企业高层需要准确把握经营状况和财务状况，因此，对企业收入进行内部审计的工作得到了监管部门的认可。近年来，企业越来越重视财务收入内部审计工作，尤其是电力企业，主营业务收入是主要收入来源，影响企业运行产生的整体经济效益。只有通过严谨的财务核算工作，才能提升企业内部的审计管理水平，为企业获取更高的市场竞争力。此外电力企业要想提高竞争力，必须在保持自身优势的前提下，转变传统经营观念，改进财务收入审计方法。本文通过对电力公司财务收入审计内容进行分析，对其特殊性进行阐述，在财务收入审计流程中提出了一些关键点，并针对有效加强电力公司财务收入审计工作提出相应的对策，希望能给相关工作人员提供帮助。 下载 关键词：电力公司；财务；收入；管理；控制；审计 随着我国经济建设的发展，电网企业对国家建设起了重要的作用，我国的电力事业发展状况直接影响到国民经济发展以及社会秩序等方面，如今人们的日常生活和工业生产都离不开电力，电网企业承担着重大的社会责任。随着我国电力企业体制改革的深化，财务内部审计作为企业管理的一部分，也得到了一定的发展，财务内部审计是面向服务的控制机制，电力公司开展内部审计工作对企业的财务管理和监督工作是十分重要的，财务部门需要对企业一定阶段内的真实收入情况进行审核，做好有效监督和评价工作，确保公司各部门正常的生产状况，严格执行收入预算，为考核各部门经营业绩奠定基础，也可以有效防止错弊和增收行为。 一、电力公司财务收入审计内容及特殊性 我国的电力公司是以电力生产，运输为主，涉及到多种产业协调发展的大型企业，财务收入审计内容主要涉及阐述财务内部控制，以及对销售环节和档案等级等方面的制度测试营业收入以及其他收入的实质性程序等这些内容。其中在日常运营过程中产生的营业收入，能够从一定程度上提升所有者权益，不包括非投资资本产生的利益，主营业务也包含在其中。主营业务是指售电、输电收入，以及一些供电收入、商品销售收入等。售电收入包含电费、三峡基金、可再生能源附加等收入，其他业务收入是通过活动实现的非主营业务收入，比如通过固定资产出租和投资性房地产产生的收入。而营业外收入是有别于其他收入形式的，与日常企业活动无关，但是计入到当期损益中的，比如非货币性资产交换、政府补贴，或者违约金收入等。 在审计过程中应当遵循一定的原则，即做到事前，事中和事后审计有机结合的原则，各部门要加强沟通合作，共同参与，要本着成本效益和重要性原则，对本单位财务收入的实际情况进行选择，对不同的审计对象和审计目标，选择不同的审计方法提高审计质量和实现资源的合理配置。 二、财务收入的内部控制 为了实现企业经营目标，需要进行严格的企业内部控制，在遵守国家法律法规前提下，采取不同的程序和政策提高企业运作效率。内部控制主要涉及到对财务风险管理，监督评价，财务运行环境等方面。内部控制制度审计主要是审核企业是否建立和完善全面的财务内部控制制度，各个制度之间是否彼此联通，是否存在越权行为或者不按照正常程序的收费情况；财务收入的控制环境是指在建立和控制有关政策及影响程序效率的产生因素，另外，制约财务控制环境的因素主要有：管理行为守则的规范性和可实现性，财务收入活动的复杂性以及某种财务特权，处于财务收入内部审计岗位人员的职责及其胜任能力，传达政策的及时性和有效性等。 三、电力公司财务收入审计流程及关键点 按照国家有关政策并根据在规范电力公司财务审计工作过程中展开的一系列内容，主要分为以下几点：审计准备，审计实施，报告评价与后续工作这几个阶段的工作内容。审计准备阶段要做好审计计划编制，以及审前调查，方案制定及下发通知等工作，财务收入审计工作计划是各单位基于多种因素综合考虑下，总结年度计划，确定详细的财务审计项目，审核，对上半年完成的项目进行审计，并进行后续安排，财务审计方式要在计划中得以体现，并由各单位审计部门组织实施，根据实际工作需要，也可单独聘请具备专业素养的审计人员开展审计工作。财务收入审前调查，主要是对被审计单位的运营情况，包括在财务内部控制方面相关制度的制定，重点部门机构设置展开调查，对整体财务收入情况进行统计分析，并对严格审查财务内外部运行环境。待审前调查结束后需要起草相应的调查报告，制定审查方案，经上级领导审定后送到相应的审核部门，审计部门在分析调查结果的基础上，制定相应的实施方案，而且方案一般由主审人进行编制完成，经批准后将此方案作为参考，制定和发放通知书，但需要注意的是在实施审计的前五天内，提前向有关单位发放审计通知书。另外，在实际的审计过程中，主要是针对财务收入内部控制测试和程序审核，以及编审记录复核等，其中对财务收入内部控制是在对被审计单位掌握一定的情况之下，对其内部控制制度是否得到落实进行的测试，一般包括健全性测试和有效性测试两方面，前者是对内部控制制度是否规定齐全进行测试，后者是对内部控制进行抽样检查，核实一些关键控制的存在。之后可以在审计方案指导下开展实质性程序，这一环节主要是让审计人员获得足够的审计证据。 四、对电力公司财务收入管理控制与研究的思考 （一）售电收入审计 电力公司由于存在不规范的会计核算管理程序，导致在实际工作过程中在电费缴纳和确认上仍存在诸多问题，其电费收入管理与实际的成本管理不符，之间产生的费用差不能抵消，并且由于有些资料比?凌乱，因此在收入审计中，可以采取科学的记账方式进行管理，在电费核算过程中，需要凭借严谨的记账凭证，做好电费会计记录并有效反映电费核算管理的准确性。电力企业需要遵循科学性原则进行财务处理工作，完善电费会计核算的工作流程，对于拖欠电费的情况，供电公司可以通过营销等手段相应的核减用户拖欠的电费。 （二）售电量审计 电力公司对基本电价要根据用电高峰期进行划分，并对其进行分档。比如对于在高峰期连续生产的用电大户，基本电价可以提高一档，而对在高峰用电期间非连续性生产的企业，可以保持在原本的电价范围内，而当处于用电低峰时，可以在保持变压器正常的条件下，实施适当降低电价的方式鼓励用户用电。虽然从整体上看前后电价基本保持不变，但是通过这种调价的方式能够从一定程度上起到压峰填谷的作用。比如为鼓励用户用电可在高峰期按每千瓦电价六元的标准进行收费，而在低谷期，可按每千瓦电价四元的计价进行收费。 （三）内审人员 作为电力企业要想提高其市场竞争力，还需要培养一批优秀的专业应用型人才，优化专业配置，重视财务的内部审计工作，可以通过聘请国内外优秀人才充实队伍建设，同时要提高现有审计人员的综合素质，定期对员工进行培训，要求财务审计人员具备一定的企业管理知识和营销专业知识等。此外，作为内审人员除了具备过硬的业务能力外，还需要具备严谨的工作作风和高度的责任感，内审人员要不断更新现有的知识，要善于总结，能将学到的知识运用到实际的工作中，企业也可安排公司内部的内审人员去基层和其他部门进行实践学习，有利于内审人员掌握公司财务收入环节的相关业务知识。 五、小结 对于电力有限公司来说，财务收入审计是公司运营过程中的重要环节之一，直接影响公司的管理水平以及经济运行质量。虽然公司很重视财务收入内部审计工作，但在实际工作过程中仍存在很多问题，比如电费计收方式的弊端，制度不完善，内审人员缺乏专业素质等，为了有效解决这些问题，电力公司应当严格制定相关审计制度，并在实际工作过程中能够将制度落到实处，更好地发挥其监督作用，而作为内审人员也需要不断提高自我建设，具备一定的专业和道德素养。 参考文献： 王跃莹，孙铮，陈世敏.股份有限公司会计制度后果的实证研究J.中国会计与财