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试析企业股权投资的税收筹划 摘要：本篇文章首先对股权投资和税收筹划的基本含义进行概述，从税收筹划标准比较单一、缺乏完善的税务环境、税收筹划存在风险三个方面入手，对当前企业开展税收筹划工作时存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出企业股权投资的税收筹划优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。 下载 关键词：企业；股权投资；税收筹划 近几年来，随着我国社会经济的飞速发展，给我国各个企业的发展水平带来了提升，但是因为产品资源增长效率较慢，使得其之间的竞争逐渐加剧。大多数企业为了落实业务规模的扩大以及运营效益的平稳提升等标准。通常采用合作的方式，构建优势互补的战略机制。股权投资自身具备投资小、可以实现运营风险的分担、可以形成发展合力等特性，成为了当前企业主要采用的运营模式，具体可以划分成三种形式，第一?N是资产合作；第二种是资金合作；第三种是运营权合作。其中资产合作主要指企业将自身产品当作资本开展的合作，由于受到资金匮乏以及企业竞争激烈的作用下，因为其可以采用资产折股投入形式来获得更多的资金，这些成为了企业首选形式。下面，本文将进一步对企业股权投资的税收筹划进行阐述和分析。 一、股权投资和税收筹划的基本概述 （一）股权投资的含义 所谓的股权投资主要是指持有一年以上企业股份或者长时间投资于一家企业，以期达到对被投资企业的管控，或者是对被投资企业进行影响，或者和被投资企业构建良好合作管理，以起到分散运营风险的效果。 假设被投资企业生产产品为投资企业生产所需的原材料，在市场原材料价格波动幅度比较大的情况下，并且还无法保障供给，这时投资企业可以采用所持股份的方式，来实现对被投资企业的合理管控，让其生产所需的原材料可以直接在被投资企业中获取，并且价格也相对较平稳，可以确保其生产运营的稳定开展。 （二）税收筹划的含义 税收筹划也称之为合理避税，它主要起源于上个世纪三十年代的英国的税务案件。当时参与过此案件的英国议院议员汤姆林先生曾经对税收筹划含义进行了阐述：“所有人都有权对自身的今后发展进行规划。假设根据有关法律机制做出相应的安排可以减少纳税话，就不用强迫人们多纳税。”此观点一经问世，得到了法律界的全面认可。经过几十年的发展，税收筹划规范含义也逐渐形成，也就是在满足法律规定的范畴内，运用对运营、投资、理财等内容进行合理规划的方式，尽可能获取节税的经济效益。 二、当前企业开展税收筹划工作时存在的主要问题 （一）税收筹划标准比较单一 针对税收筹划来说，当前我国大部分企业普遍存在一个误区，就是把开展税收筹划工作的主要作用仅仅当作企业减少纳税负担的方式，在某种程度上实现税负的最小化。但是事实来说，企业运营活动属于一个不间断且有繁琐的过程，并且企业涉及的税务种类比较繁多，在多种税务政策的交织作用下，会给企业的运营带来一定影响。换句话说，企业在建立税收筹划标准时，也主要注重减少企业某项税务的负担，没有结合企业运营整体状况。企业运营的主要标准就是实现企业经济效益的最大化，如果一味的为了满足这一标准，使得企业税负将逐渐增大。因此，企业不能只把实现税负最小化当作标准，实现与企业效益进行融合，进而促进企业稳定发展。 （二）缺乏完善的税务环境 现阶段，随着我国社会经济的飞速发展，使得我国税务法律也出现了巨大的改变，各种税务政策在几年间里也逐渐得到了改革和创新，即使对于同一个税务来说，在一年期间，也发布了多种阐述文件，或者一些区域对同一个税务给出了不同公告解释，只要稍不注意，就会使得该税务在应用的过程中出现偏差现象，进而给偷税、漏税现象出现提供条件。因为我国国税收发展环节缺少完备性，企业纳税人不能全面对税务含义有充分了解，对税收筹划工作的落实带来约制，使得税收筹划无法实现有的放矢。 （三）税收筹划存在风险 为了节省一定的资金，一些企业的落实税收筹划工作时，主要安排内部财务工作人员来开展此项工作，虽然内部财务人员对企业运营状况有所了解，但是对于税收筹划的有关内容并不掌握，由于税收筹划是一项具备专业性较高的工作，企业财务工作人员的专业能力以及水平受到现象，无法对财务、会计、法律等方面内容有全面的了解，在开展税收筹划工作的过程中，思考不周全，或者存在侥幸心理，使得税收筹划工作缺少可行性，存在的风险比较高，不能将税收筹划的自身作用进行全面发挥。 三、企业股权投资的税收筹划优化措施 （一）转变投资准则规划房范畴 1.投资方向的税收筹划 因为各个国家制定的税收政策存在一定差异，针对国家扶持或者鼓励的企业，国家应该予以补助或者优惠政策。国家在给予部分企业支持的过程中，应该根据国家颁布的企业所得税有关机制进行，假设企业在进行设备采购时，采购的设备包含在执行目录设备的范畴中，这时其中有10%的税收能够在应纳税额中进行抵扣，因此企业只需要对国家颁布的有关水法政策进行详细探究，就可以起到减少税收压力的目的。 2.投资方式的税收筹资 通常情况下，企业在落实投资活动时，选用的投资方向主要有四种，第一种是货币资金投资；第二种是实物资金投资；第三种是无形资产投资；第四种是股权债券投资。针对股权投资来说，假设直接开战投资工作，则不误实现类似会计以及税收的处理，不能起到节税的效果。因此，企业在进行投资形式选择时，应该根据自身真实状况，选择效益比较高的投资形式。 （二）加大统计原股权权威效力 首先，原股权投资应该秉持算股利的准则，并且股利清算通常指投资企业在获取一定现金股利以后所担具的投资之后高于投资企业累计效益。站在某个角度来说，在进行投资时，清算性股利保障在资本回收的范畴中，而不是包含在非投资报酬的范畴中。假设严格遵守投资准则来开展投资工作，从中我们可以得知，在进行投资成本计算时，应该在原始投资成本核算的条件下，根据有关形式以及改变，来对长时间股权投资成本进行收集和探究。其次，进一步对清算股利在改变的过程所产生的财税差异进行探究，假设根据原投资准则能够对投资一方获取的清算效益有所了解，当投资成本出现抵减时，这就需要对其进行深层简化，无论是投资前成本，还是投资后成本，都需要将其纳入到税收收益的范围中。在对企业所得税规定有所了解的基础上，企业所取得的股息和红利都需要属于免税收入，不能把其纳入到所得额征税范畴里。 （三）转变企业股权投资转让税收筹划途径 第一，实现对股权转让前期的盈余配置。严格根据有关法律机制，提升企业落实股权转让以及投资过程中股权转让价值。针对长时间投资股权的企业来说，在进行效益保留，但是不进行合理配置时，则会将股息转变成资本性利得，从而给企业的今后发展带来不利影响。因此，为了实现避税，投资企业应该在被投资企业的作用下，实现效益配置，同时将相应股权进行转让，从而减少企业税负。第二，实现股权整合。企业可以运用股权整合的方式，对企业股权进行重新组合，确保股权比例可以超过95%，待重组结束之后，才能开展股权转让工作，把股权转让当作股息获取，从而实现企业免交部分费用。 四、结束语 总而言之，企业实施股权投资的税收筹划工作，可以有效减轻企业纳税压力。但是结合当前情况来看，企业在开展税收筹划工作的过程中，总是会存在一定的问题，这些问题的出现，严重制约了企业的发展。因此，我们可以通过采用转变投资准则规划房范畴、变企业股权投资转让税收筹划途径等方式，来保证股权投资的税收筹划工作的全面落实，从而给企业的今后发展奠定扎实的基础。 参考文献： 金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响J.财经界（学术版），2014，18：256-257. 俞平锋.税收优惠