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邵西县农村信用社二0一一年度决算补充资料 邵西县农村信用合作联社二0一一年十二月为真实、准确、及时、全面地反映我县农村信用社2011年度业务经营成果和财务状况，准确提供可靠的财务会计信息。根据省联社湘信联发201185号文件规定，结合我县的具体情况，特做如下补充： 一、农村信用社税收优惠政策（一）农村信用社企业所得税扣除政策。财税200999号规定：自2008年1月1日起至2010年12月31日止，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，提比例为2%；次级类贷款计提比例为25%；可疑类贷款计提比例为50%；损失类贷款计提比例为100%。（财税2011104号）精神，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。除涉农贷款和中小企业贷款以外的其他贷款和风险资产呆账准备提取按年末余额1%差额提取。（二）农村信用社税收减免政策。1、财税20104号规定及财税2011101号补充规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。根据关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知（财税2011101号）精神，将上述按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年12月31日。即2011年1月1日至2013年12月31日除农户小额贷款以外的其他利息收入按3%的税率征收营业税；2014年1月1日至2015年12月31日按所有贷款利息收入3%的税率征收营业税。请各社准确核算农户小额贷款利息收入和金融保险业收入。2、缴纳企业所得税收入总额减免规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。财税规定所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。3、小型微型企业签订借款合同印花税免征规定：根据财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）精神，“为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。”上述小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）的有关规定执行。信用社要区分不同行业建立小型、微型企业贷款台账，将免征印花税政策落到实处。二、联社从成本中提留的项目（一）、职工福利费：据实列支最高限度为职工工资总额的14%，超过14%使用部分做纳税调增。（二）、职工教育经费：按工资总额2.5%计提使用，实际超过部分不做纳税调增，结转下年度扣除。（三）、工会经费：按工资总额2%计提缴纳，超过工资薪金税法口径计提部分做纳税调增。（四）基本养老保险费；由组织群工部计算据实列支缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。 （五）、失业保险金：按工资总额2%计提缴纳。税法规定只有实际缴纳的金额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。（六）、住房公积金：由组织群工部按职工本人上年度月平均工资计算据实列支并缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。（七）、上交管理费：按照省联社下发的分摊文件执行。（八）、呆帐准备金： 12月30日对贷款按今年11月提留数据增加调整。拨备未提足的联社，对年末没有收回的应收利息所反映的账面利润除分红所需外应全额提取拨备。贷款客户经理进行减值信息发送（九）、固定资产折旧费。按平均年限法进行分类折旧，使用年限是：房屋及建筑物为20年，电子设备及运输工具为5年，净残值率按5%确定。超过比列计提部分做纳税调增。（十）、营业税。按税收减免政策提留。（十一）、印花税：每个社营业帐簿每本5元，按5本计算，登记簿、储蓄帐、代理款项免交，剔除小型微型企业签订借款合同累放数后的数据按全年累放数60%万分之零点五-1至3季度已交印花税。（十二）、防洪基金：按利息收入0.04%计提。（十三）无形资产：按无形资产总额分50年摊销。（十四）涉农贷款补贴：做营业外收入入帐。（十五）企业年金。参加企业年金的单位必须注意以下两点：一是企业年金就是企业补充养老保险，财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除”。二是每个新加入本计划的单位，只能在加入第一年进行追溯缴费，且追溯不得超过3年。三、信用社（部）从成本中提留的应付利息应付利息出现负数的信用社（分社、部）应于2011年12月20日计提到正数为止，一律不得多提。本年存款应付利息（加权）提取标准为：一年期3.28%，两年期4.17%，三年期4.77%，五年期5.26%。同时，必须足额计提其他负债在本年度应该支付的利息支出。具体计提多少由联社核算中心决定。信用社（分社、部）按“定期(储蓄)存款应付利息计提明细表”计提，并分摊到每个子目，损益表中定期存款利息支出加上定期储蓄存款利息支出之和应大于应付利息科目贷方发生额，否则核算不正确单位定期存款应付利息计提会计分录：借：64110203单位定期一年期存款利息支出借：64110204单位定期二年期存款利息支出借：64110205单位定期三年期存款利息支出借： 64110206单位定期五年期存款利息支出 贷：223107单位定期存款应付利息个人定期存款应付利息计提会计分录：借：64110403个人定期一年期存款利息支出借：64110404个人定期二年期存款利息支出借：64110405个人定期三年期存款利息支出借：64110406个人定期五年期存款利息支出贷：223108个人定期存款应付利息四、收回表外票据置换不良贷款及已核销贷款等项目上划（一）各信用社、信用分社收回置换贷款应按“农村信用社132已置换不良贷款2011年收回清理表”造册交营业部入帐（清收队收回的置换贷款直接交营业部销帐，下同）。1、信贷员直接收回已置换不良贷款信用社（部）入帐 借：1001现金（或存款） 贷：2241其他应付款项应付央行委托收款本金 贷： 601199 其他利息收入或60210199其他（央行委托收款利息，收息社入帐） 同时，销记表外科目： 2、信用社将收回已置换不良贷款上划营业部 借：2241其他应付款项应付央行委托收款本金 贷：304104社内往来清算户 3、营业部收到信用社上划的已置换不良贷款 借：304104社内往来清算户 贷：2241其他应付款项应付央行委托收款本金 同时，销记表外科目： 付：132已置换不良贷款户4、营业部将收回入帐已置换贷款上划联社财务部 借：2241其他应付款项应付央行委托收款本金 贷：304101社内往来头寸户 5、财务部收到营业部上划各社已收回置换贷款本金增加3021资本公积，以利提高资本充足率。借：304101社内往来头寸户央行委托收款本金 贷：4002资本公积（二）各信用社（部）、信用分社收回2011年5月底前的表外已核销贷款应按“农村信用社131已核销呆帐2011年收回清理表 ”造册交营业部销帐，会计分录同上。各信用社（部）、信用分社收回2011年6月1日后的表外已核销贷款采取还原的办法入账，具体操作见综合业务系统操作手册71页，交易码为1713（三）收回保险等项目手续费上划。信用社已收回代办贷款保险手续费等项目手续费应全额上划，由联社记财务收入台帐。五、联社核算中心、信用社（部）损益类科目上划会计分录（一）无贷款的大新街分社、酿溪分社、栗山分社。损益类收支数据，其资金清算关系在酿溪信用社。2010年12月26日、31日由主管柜员用8408损益划转交易码通过“304104上级清算户”按账号逐笔（最多256笔，下同）上划酿溪信用社本部核算。信用分社会计分录1、支出类上划，核心系统自动会计分录借 64110403 个人定期一年期存款利息支出（借方传票红字） 借 304104分社存放信用社清算户（借方传票兰字）2、收入类上划，核心系统自动会计分录贷 60210201 小额支付系统 手续费收入（贷方传票红字） 贷 304104分社存放信用社清算户（贷方传票兰字）酿溪信用社本部会计分录：3、收到支出类，核心系统自动会计分录借 64110403 个人定期一年期存款利息支出 贷 304104分社上存信用社清算户 4、收到收入类，核心系统自动会计分录借 304104分社上存信用社清算户 贷 60210201 小额支付系统 手续费收入车峙分社尽管没有贷款业务，但去年已与联社营业部建立资金清算关系，因此2011年12月31日车峙分社将各项收支直接上划营业部核算。（二）资金清算关系在营业部的联社核算中心、信用社（含花桥、高桥、寺门前、车峙、洪溪、岱水桥、下源、五星、陈家桥、长冲铺、言栗、雷家坳等直管分社）损益收支上划。2011年12月31日损益类数据应通过内网报联社财务部，并通过营业部“304104社内往来上级清算户”上划损益类各项收支数据。资金清算关系在营业部的社上划会计分录1、支出类上划，核心系统自动会计分录借 64110403 个人定期一年期存款利息支出（借方传票红字） 借 304104存放联社营业部上级清算户（借方传票兰字）2、收入类上划，核心系统自动会计分录贷 60110101 农户小额信用贷款(小额农户)利息收入（贷方传票红字） 贷 304104存放联社营业部上级清算户（贷方传票兰字）划账前必须填好下表联社营业部收到各项收支会计分录略六、核心系统决算上划损益操作步骤损益上划交易码及柜员类型：1、交易码：8408；2、操作柜员类型：主管；3、注意事项：在进行上划之前，必须进行损益试算平衡。4、损益上划可以多次重复操作。2241中的邮电手续费、工本费都要转到损益收入科目。（一）资金清算关系在酿溪信用社的大新街分社、酿溪分社、栗山分社损益账户余额上划：第一步：使用8407损益划转分录表维护交易设置的划转分录表，用8408损益划转交易码填写红字或负数凭证将所有损益账户余额上划上级机构（酿溪信用社），所有损益户余额结为零，打印结转记账凭证，结转清单。第二步：扎帐；第三步：确认所有账务处理完毕后签退。（二）资金清算关系在营业部的联社核算中心、信用社（含花桥、高桥、寺门前、车峙、洪溪、岱水桥、下源、五星、陈家桥、长冲铺、言栗、雷家坳等直管分社）、损益账户余额上划：第一步：待下级的所有损益户上划后，并在本机构的对应损益户上入帐后，使用0769交易生成损益试算表,如有帐务调整,0769交易可重复使用；打印结转记账凭证，结转清单。第二步：用8408损益划转交易码填写红字或负数凭证把所有损益户上划至上级机构（营业部），所有损益户余额结为零；第三步：扎帐；第四步：确认所有账务处理完毕后签退。（三）联社营业部收到下级所有损益户上划数据处理：第一步：待下级的所有损益户上划后，并在本机构的对应损益户上入帐后，使用0769交易生成损益试算表,如有帐务调整,0769交易可重复使用；第二步：损益结转(必须使用0724交易，否则系统不能正确生成损益表)，即：将收入科目与支出科目结转到本年利润科目，结转成功后，所有损益户余额为0；打印结转记账凭证，结转清单；第三步：提留、利润分配按有关要求自行处理；第四步：扎帐；第五步：确认所有账务处理完毕后签退。（四）要求 由主管使用8408损益划转交易，打印出损益划转清单，信用社无须处理，直接在明细账中便可以查看到处理流水，可利用6305交易操作打印出相关记帐凭证。信用社在月初便可打印出系统自动生成全社的完整的损益表。注意：此操作系统设置只能在年末、月末最后一天操作，而且最好是在年末、月末下班最后一刻操作，因为如果提早则有可能在本机构操作后会在异所发生影响本所划转账户余额变化的交易，从而导致该账户余额未结清。六、年报表及12月计表中应为“0”的科目（一）信用社（部）应为“0”的科目：1、3001、3002、3003、3011、3012、3013、3021、3022、3023科目所有帐户余额必须在12月31日前结为0；2、以前年度损益调整（690101、690102科目）所有帐户余额必须在12月31日前结为0；（二）全县汇总年报表及12月计表3041应为“0” 七、年终帐务处理核对及清理1、各网点要对单位存款账户、行社往来、联社往来、内部往来、同业往来，按表格进行核对，发出人、对账人分离，逐笔查清未达账项，在年终决算前减少或消除未达账务。并写出专题报告，于2012年1月10日前上报。2、各网点要对1221其他应收款、2241其他应付款、120重要空白凭证、124代保管有价值品、125抵押及126质押有价物品、131已核销呆帐、132已置换不良贷款、140低值易耗品及房租费收入等项目逐笔登记进行清理上报。表外120科目包括发生额和余额是不允许有小数的。八、主表1-2编制说明1、表一（1）此表12月29日报预算数据，12月31日报决算数据。（2）1栏2栏3栏4栏5栏6栏7栏8栏9栏。（3）10栏11栏12栏13栏16栏17栏18栏19栏20栏。（4）21栏1栏10栏（5）23栏21栏22栏（6）28栏应付利息多提（）少提（）成本核算表中定期存款加一年及以上定期储蓄存款的实付利息减应付利息。其中实付利息应与业务状况表应付利息科目贷方发生额及损益表中的单位定期存款利息支出加个人定期储蓄存款利息支出进行比较核实，取最小数据。（7）30栏实际消化财务损失损益表中抵债资产处置损失非常损失资产盘亏及清理损失债务重组损失。（8）31栏经营利润等于账面利润加（减）应收利息减少（增加）数，加损益表中资产减值损失（收益以负号填列），加损益表中公允价值变动损失（利得以负号填列），加（减）应付利息多提（少提）数，加投资损失，加实际消化财务损失。即31栏21栏25栏26栏27栏28栏29栏30栏。（8）32栏实际利润按照中国银行业监督委员会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知（银监办发2006288号）计算口径填报。即实际利润净利润拨备缺口当年应付利息未提足部分当年折旧未提足部分其他财务包袱未核销部分。（拨备缺口、当年应付利息未提足部分、当年折旧未提足部分均按银监会统计口径计算）（9）35、36栏农户小额贷款利息收入是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款利息收入；37、38栏营业税减免金额根据应税营业收入的5%计算营业税及附加，