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完善我国保险企业内部会计控制的思考 摘要：随着我国市场经济的不断完善，我国的保险业对外开放的程度不断增强，我国的保险企业面临更大的风险和挑战，企业的竞争压力在不断增强。保险企业要想在激烈的竞争中取得胜利，就需要不断提升自身的核心竞争力，而内部会计控制就是帮助保险企业凝聚力量的有效途径。因此，保险企业要重视和完善自身内部控制建设，本文就此提出了相应的措施。 下载 关键词：保险企业分析内部会计控制 企业的内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，能够更好的控制保险企业的运行，减低保险企业的经营风险。内部会计控制随着保险企业面临的环境变化以及企业发展的需要是一个动态完善的过程，通过内部会计控制的不断完善，强化保险企业的自我约束能力，防范保险企业面临的金融风险。因此，保险企业要不断深化企业的内部会计控制。保证保险企业的高效运行，为保险企业在激烈的市场竞争中占据主动地位提供保证。 一、保险企业内部会计控制理论分析 1、保险企业完善内部控制制度的意义 由于保险企业的市场地位的特殊性质，也决定保险企业必须通过不断完善自身的内部控制制度建设才能在激烈的市场竞争中得以生存。内部控制对于保险企业提高竞争力有着重要的作用和意义。主要体现在以下三个方面：(1)通过有效的内部控制机制可以对保险人的财务能力进行监督，保证保险人具有偿还能力，防止保险业务的经营失败。(2)由于保险行业的特殊性，使得骗保的现象时常存在。为了真正做到保险交易的公平性和公正性，使得真正需要的人得到帮助，就必须通过保险企业内部控制制度的建设来实现。(3)保险企业作为一种企业进行经营和管理，就必须要重视自身的经营效率，提高企业经营效益，同时提高被保险人的利益。为了实现企业和被保险人的利益，就需同时进行保险监督和内部控制，外部监督是强制性，而内部控制是自发的监督。而内部自觉的监督是保险企业持续健康发展的重要环节，起到决定性作用。只有内部控制的有效提高才能提高外部监督的效率，从而促进保险企业合规的高效运转。 2、保险企业内部会计控制的内容 由于市场环境的不断变化和企业发展的需要，保险企业的内部会计控制是一个动态发展的过程。内部会计控制要保证企业经济业务和工作职能的顺利开展，使得保险企业的各项制度能够正确的有效实施，为了完成该职能保险企业内部会计控制的主要内容包括以下三个方面：(1)健全保险企业的内部会计授权机制，保险企业的各项经济活动必须得到有效的授权才能开展。通过将每项经济活动或业务活动设定一定的条件和制定具体人员，保证每项经济活动具有明确的责任主体和实施监控，从而效率控制保险企业的经济活动。(2)健全保险企业的内部会计职责分割机制。职责的划分是与权力的划分一致的，完成某项工作的人必须具有相应的权力。比如在赋予某个职员经营和保管的职务，就不能在赋予该职员记帐的职务。通过会计职责的分割使得不同的岗位具有相互制约的能力，保证权力的分散性和可监控性，提高各项工作的透明性，防止违规工作的发生。(3)健全保险企业的内部会计审核机制。有效的审核机制是保证保险企业各项活动有效实施的最后防线，通过各种审核方式的实施，防止保险企业违规操作的发生，提高对保险企业各个部门的控制。 二、健全保险企业内部会计控制需要注意的问题 1、处理好保险企业内部会计控制的各种关系 首先。保险企业要处理好内部会计控制与保险企业治理结构的关系。企业的治理结构是企业整体权力的配置方式，是对企业所有权的约束，达到更好管理企业，提高企业效益为目的的。内部会计控制是对企业所有权进行管理的一种方式和方法。保险企业内部会计控制的目标是确保企业财产完全，提高会计信息质量，实现企业整体效益。保险企业的治理结构和内部控制所要达到的最终目标是一致。企业的治理结构是内部会计控制实施的基础。良好的企业治理结构有利于企业进行内部会计控制，因此，必须妥善协调两者之间关系，使得它们相互适应。其次，保险企业要处理好内部会计控制与保险企业发展战略关系。从保险企业的企业性质来说，盈利是保险企业的最终目的。盈利就意味着企业要从激烈的竞争中摆脱出来。这就需要企业保证持续健康的发展。而保证保险企业持续健康发展的根本关键就是有效的管理和控制，这样就需要企业从内部会计控制出发来管理企业促进企业持续健康发展。最后，保险企业要处理好内部会计控制与保险监管的关系。为了保证保险业务的公平性和公正性，提高保险经营的效益以及被保险人的利益，就需要从外部对保险企业进行保险监管，通过外部监管对保险企业进行控制。而内部会计控制是保险企业为了达到上述目的而自发的进行监督和控制。因此，内部会计控制和保险监管是相辅相成的。是一个事物的两个方面，相互配合才能发挥更大的作用。 2、完善保险企业内部会计控制的控制点 首先。健全保险企业内部会计控制的环境。要把保险企业内部控制制度与企业的治理结构相融合。在企业治理结构基础上，保险企业要把内部会计控制融入到企业治理结构之中。建立起规范的保险企业治理结构，完善相关法律法规。根据保险企业的经营目标、职能划分和管理要求。将责任分解到具体岗位，使得内部会计控制与企业治理结构相衔接。构建良好的经营管理条件和环境。其次，企业构建内部会计控制框架，形成纵向、横向、反馈的综合治理体制。完善保险企业内部会计控制的多层次管理，使得保险企业逐级对下实施监控，形成最高权力层、决策层、管理层、执行层和操作层的五层纵向管理体系。建立横向管理体系形成几个约束机制，包括民主决策制约机制、业务经营制约机制、成本核算和财务收支约束机制、利润分配约束机制、人事管理与劳动用工机制、稽核监督机制的横向监督体制。建立相向反馈机制，包括预警、预报机制，完善各种考核指标减少保险企业的损失。完善信息反馈机制。保证信息的畅通。通过内部会计控制的评价机制，掌握企业的状况，为改进内部会计控制提供的建议和策略。最后，建立有效的内部会计控制制度。任何工作和业务的有效执行。都是要靠有效的制度来维持的，因此，需要完善内部会计制度，形成有效的程序牵翩，使得各项业务都有授权、执行、检查等环节，特别是不相容的职务要分离。通过制度的建设做到权责明确，做到奖惩分明。 三、构建保险企业内部会计控制体系 1、完善内部会计控制的初始凭证的审核 各种凭证的使用是保险企业进行内部会计审核的最原始的依据，在保险企业的实际业务操作过程中要强化会计的监督，以便增强企业的内部控制制度。通过内部会计控制制度的完善，提高会计资料的质量，提高会计人员的职业修养。采取的主要措施有：(1)对不同的原始凭证给予不同的处理方式，对于缺乏真实性的凭证拒绝接受。会计人员通过对原始凭证的审核、监督和向被保险人报告，建立起保险监督机制。(2)审查不同岗位是否严格履行相应的职责，依据不同属性的保险，建立起相应的岗位职责。(3)审核原始凭证记载内容是否完整，并履行相应的审核签字责任制度。(4)对于重大的社会保险业务的凭证审核要严格履行监督审批程序，做到决策人和执行人员是相互分离的，达到相互监督和相互牵制的目的。 2、完善内部会计控制的监督机制 首先，保险企业要划分好企业职员的分工。保险企业健全保险企业内部会计控制的组织结构，使得岗位职能充分发挥。对于社会保险活动全过程的重要环节需要一个或两个部门以上的部门负责，两个以及两个以上人员分工负责，保证社会保险会计审核的合法、合规性。在不同部门参与的基础上，使得涉及保险赔偿等各项的关键环节由不同人员管理的相互牵制机制。同时。保证保险会计确认的费用是得当。形成相互牵制、相互监督的方式，从而有效的防止失误，从而减少保险企业的损失，提高保险企业的效益。其次，完善保险企业的授权控制，对业务和权力进行适当划分，明确授权事项、授权范围和授权期限。通过授权制度的建立，会计人员在审核原始凭证防止越权审批的出现。最后，完善保险企业内部会计控制的审计。审