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软件企业内部控制体系的构建探讨 摘要：近年来，我国的信息产业得到快速发展，作为信息产业的核心，软件业是推动着我国国民经济发展的基础性产业，也是推动世界经济发展的重要动力。因而促进软件业的发展是我国经济提升的保障。为实现软件业的持续发展，对于软件企业进行有效的内部风险控制十分必要，制定有效的内部控制措施，能够预防和降低软件企业内部风险。目前，我国软件企业还没有建立和完善内部控制制度，内部控制薄弱会制约企业的发展。本文从我国软件业的发展状况出发，提出构建我国软件业内部控制体系的具体方法和步骤。 下载 关键词：软件企业；内控体系；构建 一、引进先进的构建概念 我国的软件业起步晚，在很多方面还要向国外学习，特别是内部控制体系的构建方面，需要引进国外的先进概念框架，结合自身的实际情况，加强国内研究的成果，构建符合我国软件企业的内部控制体系。在构建过程中，即要坚持构建系统观点，还要关注内控环境的建设以及内控制度的建设。充分发挥软件企业内部的会计控制作用和管理控制保障作用，为我国软件业构建内控体系保驾护航。 二、结合业务和软件特点 软件企业的内控体系，不应该是为了构建而构建，要使其发挥真正的功能，就必须结合软件企业的业务和特点，构建的内控体系能够进行全方位的并且有效的控制，对软件企业经营管理等重要方面，要进行重点控制。建立一个完善的管理机制，在企业中设置董事会，合理配置软件企业的人力资源，设置财务总监进行财务监督，对于内控方面的人才招聘，要严格把关，采用培训和薪酬激励措施，提升内控体系建设人员的专业水平。此外，还需要进一步完善人力资源管理机制，使软件企业全面预算控制、软件销售控制以及软件过程控制等重要的环节都有专门的人员进行管理，从而得到全面的强化，软件企业的内控活动的系统性和针对性能够有效的提升。 三、坚持创新和发展理念 软件企业的内控体系建设，必须坚持创新的理念，要不断的发展和更新自身的内控制度，使其符合社会经济发展的需求，同时又能够跟软件企业的发展对接上，使软件企业能够跟上时代的步伐。软件企业在内控体系建设，要加强内审，定期进行内控体系的评估，保证其的有效性，对于评估发展的问题及缺陷，要采取相应的措施进行修正，使软件企业的内控体系处于动态和不断优化的状态。与此同时，要了解内控体系建设中软件企业具有的优势，充分利用自身的科技优势，使软件企业的内控模式实现转型，从粗放型转变为集约型控制模式，实现软件企业智能化、网络化和集成化的内部控制。 四、完善内控建设的环境 软件企业内控体系构建要落实到日常管理的各个环节中，而要完善内控制度，必须要完善内部控制环境，通过营造一个良好的环境，保证内控制度的建设和实施。软件企业的内控活动，是一个全方位的经济活动控制，这是互相联系、制约和监督的控制方法。软件企业工作的各级人员要共同实施，才能保证制度的有效性。软件企业还需要制定配套的奖惩机制，对全体员工实施，做到奖优罚劣，达到较好的激励作用，不断提升软件企业财务管理人员执行内部控制制度的热情和积极性。 五、内控体系构建的步骤 软件企业的内控体系构建中，必须遵循一定的流程和步骤，首先需要的是确定控制的目标，其次是对整个控制流程进行整合，最后是鉴别控制环节的特点，以此确定控制的措施，并且以文字或者是流程图的形式进行展示。确定内控制度控制的目标，不仅是管理经济活动的要求，也是实行内控的目的，同时作为内控评价的标准。在软件企业内控的实际工作中，管理和审计人员需要根据控制目标进行内控系统的建设和评价。因此，内控目标是内控体系建设的前提，内控体系建设人员要在了解软件企业经济活动内容和特点的基础上，设置内控目标，并选择合适的内控要素，组成有效的内控系统。 （一）整合控制流程 控制流程是一个完整的环节，它贯穿业务活动的始终，并在这一整个环节中起基本控制作用。控制流程一般情况下是和业务流程同步吻合的，由业务过程中各控制点组合而成。当软件企业的业务流程中出现某一环节的不合理或是存在缺陷，这时就需要根据经营的总目标的要求，对软件企业的业务流程进行重要组合，而控制流程则需要根据业务流程的变动进行调节或是重新组合。 （二）鉴别控制环节 在软件企业内控体系建设中，要明确容易发生错误的环节，在这些容易产生偏误的业务环节，要加强控制的力度。在进行控制时，可以分为关键控制点和一般控制点，这样才能达到有效控制。在那些发挥作用大，影响软件开发、决定软件业务成败的控制点上，内控要给予高度的重视，以便关键控制力用到关键点上，同时也不能忽视一般控制点的控制，这样才能保证内控体系的完整性。 （三）确定控制措施 软件企业内控体系的构建，首先是进行控制流程整合，接着是控制点和目标的明确，这一切工作都是为了最后控制措施的制定，控制措施是指内控体系中用来解决控制点问题的技术和手段。例如某软件开发中，就涉及到资金的投入，而在现金控制的审批控制点上，内控体系就需要制定这一流程的控制措施，即办理现金业务需要相关负责人的签字和盖章批准。实际的工作中，软件企业的内控体系构建，就是为了设置控制措施，实现对控制目标的控制。 六、结语 软件企业是一个与科技接轨的企业，在内控体系构建中，软件企业要吸收国外先进的理念，结合自身的业务和软件特点，在坚持创新和发展的基础上，按照内控体系构建的步骤，最终实现企业内控体系的构建，并使内控体系能够更好的发挥出