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金融业“营改增”难点的分析与讨论 摘要：“营改增”实行的过程中，税务以及金融机构进行良好的“互动”。有关政策也得到了进一步细化，确保金融业稳步实施“营改增”。国家“营改增”实行范围逐步拓展，全面实行“营改增”已经成为必然趋势。然而实际的推行过程并非十分顺利，依然存在一定的难度。本文围绕金融业“营改增”对其运行过程中遇到的各种难点，同时结合实际对相关难点提出解决措施，以促进“营改增”的顺利推行。 下载 关键词：金融业“营改增”难点分析 在改革实施的市场经济支持下，金融业的发展尤为引人瞩目，从整体上提升了国家经济实力。而金融业实施“营改增”以来，行业的发展受到很大程度的影响，这一情况也是金融业现阶段发展面对的较大问题。对此，行业的相关管理人员必须深入分析“营改增”的政策，结合自身的发展实际，进而针对“营改增”相关问题提出相应的改善措施，保障金融业顺利发展，进而保障企业获得更好的效益。 一、金融业“营改增”政策 自5月1日起，我国全面实行“营改增”试点，推行范围涉及金融业。根据新的“营改增”政策规定，“营改增”实行之后，金融业税收方式由之前的营业税转变为增值税，税率也由之前的5%改为6%。 按照我国财政以及税务机关共同颁发的关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知，金融企业通过质押式购入返售金融产品，拥有政策性金融债券。 金融机构以质押式买入返售金融商品，持有政策性金融债券，均属于金融同业往来利息收入，可免征增值税。 根据国家颁布的通知，对可以获得增值税免征以及一年期及其之上返还本息涉及的相关年金保险进行明确，比如养老保险年金。 农村信用社、资金互助社、银行机关投资的贷款企业、法人机关为县及其以下区域的农村合作或者商业银行进行相关金融服务，从而获得的收入，能够选用合适的简单的方式进行计税，其增值税计算征税率为3%。 另外，结合相关通知，法人农、林、畜牧、渔及其相关的服务员贷款，农田改造等39项农业相关贷款都可以获得增值税的优惠。 此次实行的增值税改革是规模最大的减税，预估今年可以完成超5000亿的减税。 二、金融业“营改增”难点分析 （一）实际税负存在加重几率 国家实施“增值税”的目的是为了减轻企业税负，但是在具体的推行过程中常常出现税收增加的现象。例如，金融业在5月1日开始征收增值税，在实行之前，行业征收的营业税额为5%，而实行之后的增值税变成了6%。尽管只是提升了一个百分点，但是，假如在实际的经营中，进项税抵扣的税额无法将税率提升造成的影响抵消，由此就会出现税负增加的情况。尤其是面对金融业中相关进项抵扣项目并不多，实行税改就会增加企业的税收负担。 （二）增加税收成本 其一，“增值税”之后，必须使用新型的增值税发票，这样的话，企业必须引进新型的开票系统，同时引进的系统必须和当前运行各项业务机制进行合理的对接，新型开票系统涉及的软硬件需要大笔资金的投入，由此会加重企业的经营负担。 其二，金融业缺乏相关税务人才，企业通常比较重视业务以及信贷方面的专业人才，而实行“营改增”实施之后，企业需求大量的税务专业人才。因此需要对税务工作者组织岗前培训，同时也需要增加相关工作岗位，人工费用也会增加，这两方面都会加重企业的运行成本。 其三，在日常工作中，电子和办公设施以及固定资产购置并没有占据太大比重，可以进行抵扣税项目并不充足，实际可以进行抵扣的税金难以抵消银行部门需要缴纳的增值税额。 （三）证券行业的冲击力过大 国家税制改革之前，相较于保险以及银行业，证券行业税负相对较小，这一情况其实缺乏一定的合理性。然而实施“营改增”之后，证券行业会受到较大影响，这也违背了国家税制改革的目的，同国家大力推动直接融资发展的政策不相符，对于近年来国家股市低迷情况非常不利。所以在实行“营改增”的过程中，应当采取一定的措施，有效解决这一问题，帮助证券行业顺利通过过渡期。 （四）可以参考经验太少 就国际税制而言，各个国家在金融业实行的税收制度都存在一定的差异，一些国家实行营业税，一些国家征收增值税，还有的业务不同征收不同的税。即使是欧盟国家实行的增值税模式也没有在各个欧盟国家统一，各个国家具体的做法千差万别。我国过去实行的税收制度参考的是法国办法，但是现阶段在金融业方面，法国采取的是暂免征税的办法。同时美国的金融业极为发达，但是也没有对其征收营业税，取而代之的是所得税的征收。在香港对于金融业也没有进行征税，基本没有国家针对利息收入进行增值税的征收，我国是第一个对其进行增值税征收的国家。 三、针对金融业实施“营改增”的相关建议 我国财政和税务部门实施“营改增”政策基本原则是改革税制、减轻负担，也就是说在确保增值税正常运转的情况下，按照国家财政承受情况以及各个行业具体特点来设立税收制度，这样一方面可以保障行业整体的税收负担不会增加或者稍有降低，另一方面有效规避重复征税现象。 （一）课税模式的选择 选用合适的征税模式可以有利于金融业“营改增”的顺利实施。结合相关资料可知，在金融业增值税征收形式方面，具有代表性的有三种： 第一，欧盟区实施的基本免税形式，也就是对于中间业务收入比如佣金费用、手续费用等显性收费项目进行征税，对于涉及百姓利益的利息等隐性收费项目不进行征税，需要缴纳税款的项目可以进行进项税额抵扣，但是免税的项目则无法抵扣进项税额。 第二，新西兰实施的零税率形式，也就是说即使是免税的项目也可以抵扣进项税。 第三，新加坡等国家实施的部分进项税额抵扣的免税形式，也就是说针对免税的项目可以按照特定比例进行抵扣。 欧盟区实施基本免税形式对于我国的金融“营改增”来说是非常理想的选择。一方面可以解决现阶段国内金融业税收中面临的各种问题，另一方面可以防止税收骤降以及征税成本抬高的情况。有关学者选择我国15家上市银行、6家典型的上市证券公司、4家上市保险公司，将其作为试验样本，计算在基本免税形式下的营改增给各个种类的金融业形成的税负影响。测算结果显示在该税收征收模式下，因为银行主要收入为利息收入，所以不对利息收入进行征税，由此大大降低了企业的税收负担，较之税制改革之前的应缴税额降低了70%；对于保险行业来讲，其收入主要来自于保费，这部分收入也能免税，由此也能降低企业的税收负担，较之过去降低了73%；然而对于证券部门而言，因为行业的主营收入来自手续费用以及佣金，这两项费用无法进行免税，实行“营改增”之后，其余的税负在一定程度上有所增长，同过去相比，其需要缴纳的税额上涨130%。 （二）确定征收率 就保险行业而言，“营改增”有关规定要求根据简易计税法进行计税，然而这一计税方法涉及的金融服务业无法进行进项税的抵扣，由此从本质上讲，金融业无论是否实施开展“营改增”没有太大的影响。为方便执行，根据金融营业税负情况，其增值税税率应当按照5%征税，从表面上分析，行业的税负没有明显的降低，然而因为金融行业实施“营改增”之后，企业能够提供增值税专用发票可以帮助下游企业进行进项税抵扣，由此实施“营改增”金融业的服务需求量显著提升。 （三）选择合适的计税方法 采用简易计税法计算银行行业以及保险行业进行增值税额，可以防止实施基本免税形式，使用一般计税法出现各种抵扣操作问题。根据通知中明确的增值税率，可以将税制改革出现的各种税负进行平衡，降低“营改增”改革对区域财政造成的冲击；在基本免税模式下，证券业的“营改增”应当选用一般计税办法对税额的计征活动，而这种状况下使用标准税率不合适，应当重新设置相对较大的税率，这样可以降低对证券业的税负冲击；较之过去的税收制度下的计税法，金融服务业实行简易计税法，在征税方面不存在较大的差别，只是可以开具增值税专用发票供下游企业进行进项税抵扣，由此吸引更多的业务。 （四）降低税收成本 对于会计核算实施进一步的强化，由此缩减行业的税收成本，降低企业的税收负担。在“营改增”实施的过程中，一方面要充分结合行业的发展实际，另一方面也要分析给金融业税负形成的具体影响，进而对各项业务体系进行完善，将自身的业务以及开票二者的系统进行有效对接。针对对接过程中涉及的软硬件设施问题，与此同时需要明确增值税发票开具详细的程序进行规范，约束工作人员具体的操作行为，由此规避企业风险。 综合上述分析可知，自国家的“营改增”试点全面推行，金融业也在税制改革的范围内。国家保障在“营改增”实施过程中不会增加企业的税收负担，甚至会出现一定程度的降低。然而根据实际情况，在具体的运行过程依然存在各种问题，为此我们应当对金融业在实施过程中面临的各种难点进行有效的分析，进而结合相关试点经历以及国外成熟的经验处理相关问题，由此降低税制改革给企业发展带来的冲击，有利于企业稳定发展。 参考文献： 张白鸽. “营改增”下金融业的难点分析J. 商场现代化，2015，77904：240- 241. 徐达松. 我国金融业“营改增”的难点及改革思路J. 税务研究，2015，36305：102-