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我国排污费费改税现实分析与构架研究摘要： 中国的排污收费制度实行了30多年,我国环境问题日益严重,作为重要的经济手段，这促使了我们对该项制度的反思。本文作者先后在环保财务、收费等一线岗位工作，密切关注该领域国内最新研究，剖析了排污收费的体制和运行机制缺陷,在此基础上思考了费改税的可行性;并借鉴国外在环境税开征上所取得的经验教训,对我国开征环境税和完善现有有税制作了全面的构想。 简历大全 关键词：排污费;费改税;环境税 环境资源在环境经济体系中占有重要地位，它是各环境要素的综合，离开了环境资源，国民经济就不可能正常发展。我国环境管理的基本政策之一是“污染者付费”。基于这一政策,从1979年开始，国家为保护自然环境和维护生态平衡,制定了向排放污水、废气、固体废物、噪声以及破坏生态环境者征收一定的环境费的制度。我国环境收费制度已实施30多年,特别是排污收费,已经覆盖污水、废气、固体废物、噪声等四大领域,成为我国运用经济手段来保护环境的一项制度,在我国的环境管理制度和经济刺激手段的应用中起着核心作用。然而令我们无法理解的是,尽管我国政府制定了一系列环保政策,连续提高环保部门规格，不断加大了环保投入,但我国的环境问题仍很严重。这促使了我们对我国排污收费制度进行反思,并试图从理论上建立排污税制度的框架,为我国环境管制的制度创新寻找一条新的途径。 1我国现存排污收费系统的体制和运行机制缺陷分析 1.1收费的被动性和烦琐性 在收费层面上，理论上只要排污者履行排污缴费义务，排污总量可以随意拓展，在环境管理上只能考虑排污者是否达标排放，而不能充分发挥排污收费的经济杠杆作用来遏制区域排污总量的增加，被排污者牵着鼻子走，先污染后收费，事后管理，形成环境污染总量控制的被动局面。 在收费实施过程中，也具有烦琐、工作强度大的弊端。针对每一次的征收行为，必须要通过现场监察、监测、申报、核定，再依照国家标准逐一测算，每一环节都有很大的工作量，内容专业性也很强，收费通知在下达到企业时，很多企业对测算内容看不懂，企业往往产生抵触情绪或视排污收费为额外负担。 1.2收费政策的不经济性，成本过大,机构设置冗余 在收费体系中不反映环境的经济价值，一是环境未确定为公共财产，没有规定所有权，人人都可以无偿使用；二是未体现环境的稀缺性，人人都可以无节制使用，甚至侵夺使用；三是环境没有价格，使用中不增加生产成本，没有反映在具体价格体系中。 1.3缺乏公正透明性 相比西方国家的各种收费,国内费的设定依设立者的意图而定,易修改和调整,缺乏一种公正的听证程序;不仅如此,中国的费由设立费的部门征收,有多少费的设立部门,就有多少个费的征收部门;中国的费的不规范性还体现在由于费由费收取部门支配,账目一般不对外公开,社会对其收与支无实质性的监督作用。 2 我国排污费改税的可行性分析。 税收作为公共政策的重要组成部分,税收机制能够使环境破坏和环境污染的社会成本内在化到各经济主体的生产成本和市场价格中,再通过市场机制的作用优化配置环境资源,使经济效益和环境效益有机统一起来。 从我国环境税收制度的现状可以看出,环境税收政策的涉及面较广,但内容比较零散,主要侧重于税收减免和税收优惠,缺乏以环境保护为目的的环境税收政策,没有建立起有效的税收调控机制。因此,措施实施的力度和效果都难以实现,国外的实践证明,环境税是落实污染者负担原则,将环境外部成本内部化,把环境保护目标纳入总体经济社会政策的有效手段。 2.1税收征管经验丰富 税收征管体制相对而言较为完善,同时积累了丰富的征管经验,这为我国开征环境税奠定了实践基础。将排污费征收逐步修正为开征环境税,有利于提升其立法层次,使得收费更为制度化、标准化,更具透明性、规范性。 2.2对污染品直接征税,减轻污染监控检测成本 从对排污费征收情况所反映的问题来看,对污染物排放过程的监测存在较大的信息不对称,导致其征收成本过高。若以开征环境税的形式,对污染物产成品课税,就可以大大减轻监控检测污染物形成过程的成本,同时,在低成本的前提下,达到限制污染产品和污染项目,以促进自然资源有效利用和支持环保事业的目的。 2.3环境税双重红利的存在 所谓双重红利,是指征收环境税所获得的收入,可以用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲作用,从而获得环境和经济的双重收益。环境税的实施降低了税制的超额负担,就相应产生了第二份红利。第二份红利的存在为环境税的引入注入了一针强心剂,它使得政策制定者关注的税收效率损失大为降低,增强了政策实施的信心和决心。 简历大全 3 我国排污费改税的基本构想 从经济政策理论上说,稳定的税制结构和支出结构属于制度性政策,赖以形成经济体制的宏观结构;财政补贴与税收减免则属于权衡性政策工具,适于实现零散的、微观的政策目标。 3.1开征用于环境保护的新税种 (1)水污染税。开征该税以减轻流入江河及降低土壤质量的污染物。对直接或间接排放废弃污染物和有毒物质而造成水体污染的活动或行为从量征收。开征水污染税的目的在于减轻和防止现有水资源的进一步毒化和污染,保护我国有限的水资源。 (2)大气污染税。开征该税以减少产生温室气体威胁全球气候改变。主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费,可通过“费改税”,开征二氧化硫税。碳税可在条件成熟时考虑开征。 (3)污染源税。开征该税以减少污水(物),处理工厂和焚化炉排出的污染物,包括重金属污染等。可先对工业废弃物征税,然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。同时,此项税种包括飞机,高速公路等污染源产生的噪音污染,可借鉴国外经验,控制飞机着陆次数对航空公司征税,并将所得收人用于补偿机场周围居民。 3.2调整或完善旧有税种 (1)资源税的完善。资源税开征于1984年,1994年税制改革中制定了新的条例,扩大了资源税的征收范围。征收资源税的主要目的是调节资源开发者之间的级差收益,使资源开发者能在大体平等的条件下竞争,同时促使开发者合理开发和节约使用资源。征收的标准是差别税额标准,征税范围仅包括矿产资源和盐等。 (2)消费税的完善。建议对低标号汽油和含铅汽油征收消费税附加费,利用税收差异鼓励使用高标号汽油和无铅汽油 -对一些与环境“不友好”的产品征收消费税,如电池、一次性筷子等。这样一是可以用经济杠杆使严重污染环境的消费品尽快退出市场或加快技术更新。二是可以为废弃消费品的回收处理积累资金。三是通过“污染者付费,收益者付费”的方式,提高消费者和厂家的环保意识,从而引导消费者的“绿色消费”意识。 (3)其他税种的完善 在关税方面,对出口的环境保护设施、材料可采用低关税率,以扶持该类产品的发展。对国内目前不能生产的污染治理设备、环境监测和研究仪器以及环境无害化技术等进口产品,减征进口关税。 在营业税方面,对工业企业自销的综合利用产品、环境保护政策性亏损的经营活动等实行减免营业税或缓征营业税。 3.3完善税收优惠政策措施 (1)应允许企业对生产经营过程中使用的无污染或减少污染的机器设备,如无公害的生产设备、特定基础材料产业、清洁能源企业、污染治理企业、环境公用事业以及环保示范工程项目等用设备实行加速投资折旧政策。实行加速折旧制度,这样可以把污染的可能性扼制在萌芽状态,还可以鼓励企业积极开发先进技术,加速设备的更新换代。 (2)要将税收优惠的重点从事后鼓励转为事前扶持,加强税收支出对治污领域里的科技研究与开发的推动作用。可建立技术开发基金,按企业投资额或销售额的一定比例计提,并允许在税前给予扣除,以降低企业开发利用新技术的风险。 (3)取消不利于环境保护的补贴。如取消对农膜、农药特别是剧毒农药免征增值税规定。 5结论及展望 综上所述,我们可以说,环境税是适应市场经济要求的重要的环境保护手段。在我国实行排污费改税,既有其必要性,又有其可行性。值得注意的是,排污费改税的推行,不仅依赖于环境税措施设计的成功与否,也受环境税法律地位确立的影响,更受政府高层管理部门将环境与税收整体考虑的意识与决心的影响。 参考文献: 1司言武1,2,李 珺1 (1.浙江财经学院财政与公共管理学院,杭州310018;