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关于事业单位内部控制审计工作的探讨 摘要：行政事业单位对于国家与社会公共事业的管理起着重要的作用，为了进一步促进社会经济发展、维护社会公共秩序，行政事业单位就需要进行有效的管理与分配社会资源。本文探讨了行政事业单位内部控制审计工作的必要性并提出来完善内部控制工作的建议，希望对于事业单位有所帮助，从而更好的服务社会公共事业，促进社会经济发展。 下载 关键词：行政事业单位 内部控制 内部控制审计 行政事业单位通过对其所占有的社会公共资源进行有效的组织和分配，从而实现对于社会公共事业和国家的管理，对于促进社会经济发展、维护社会安定有着很大的意义。所以为了维护社会公共秩序，就需要行政事业单位有效的管理与分配社会资源。而出现的行政单位出现的公共资源的管理和分配不当，归根究底是由于事业单位内部控制系统不能有效运行。 一、我国行政事业单位内部控制系统失效的原因 行政事业单位对于促进经济发展、保障社会秩序至关重要，单位内部的控制系统的有效运行有利于行政事业单位的正常运行，其内部控制系统失效就会出现一系列的问题。 （一）人员风险意识不强 行政事业单位的内部人员对于过去出现的预算与资金问题，认为只有财务管理部门需要内部控制，殊不知关键风险点出现时，需要各个部门之间有效的配合，如富有经验的人员和决策管理层之间的配合，才能将风险成功的化解。风险意识需要各个部门全面提倡，淡薄的风险意识不但无法识别风险，并且在风险来临时也无法及时的找出有效的防范方法及应对措施，给自身带来巨大的损失。 （二）内部控制制度体系不完善 目前，根据我国颁布法律，我国多数的行政事业单位已建立了一套内部控制制度，对于职位控制、内部制衡、岗位责任等方面的确发挥了一定的用途；不过这类制度只能实现对于最基本的财务的控制，而对于其他一些更高层的经济活动，如领导阶层的经济活动则无法进行的有效的控制管理。没有有效的内部管理制度，就会导致只有领导阶层对于下属有所监管，而下属却无法对其进行监督，使得当权者有了利用权力谋取自身经济利益的空间。 （三）不合理的内部业务控制 首先是对于预算控制的薄弱。行政事业单位对于预算的编制不够详细，没有划分到具体的支出项目，从而也无法进行逐项审核。并且对于必须支出的预算的编制匮乏，除去一部分刚性支出，对于预算编制的科学性与计划性薄弱，导致对预算的追加与整改。其次，对于经费的支出缺乏有效的监督，随着行政事业单位资金的汇划效率的提高，对于支出费用的控制力度也在不断的减弱，造成许多不必要的支出。最后，对于固定资产存在重购轻管的现象。由于政府直接采购用于行政事业单位的固定资产，所以在购买环节有规范的管理，但对于这些固定资产的管理，则缺少有效的管理办法，造成固定资产未及时入账，未按规定对其进行定期查看，甚至造成固定资产直接流失。 二、行政事业单位实施内部控制审计的必要性 由于上述不良情况的存在，对于行政事业单位实施内部控制审计就有很大的必要性。 （一）有助于完善行政事业单位内部控制环境 良好的内部控制环境有助于建立起一套较完备的内部管理制度，并且能对已建立起的制度进行有效的监管和执行，真正的将制度用于内部管理。可以通过对单位的内部控制审计来评价内部控制制度是否可行、完善，以此来加强管理层和相关部门对于内部控制的重要性和必要性的全面认识，不断的提升内部管理制度的科学性与针对性，对于形成良好的内部环境有着重要的作用。 （二）行政事业单位加强风险管理的必要条件 施行行政事业单位内部控制审计可以审查行政事业单位内部控制的执行情况，单位需要履行自己职责内的公共服务事业，同时需要将有限的经费用于更多的地方，发挥出最大的社会效用。该审查还可以测评行政事业单位是否存在潜在的风险，包括单位的各项业务，在此基础上，结合实际情况，规划出适合的应对策略，尽量降低风险。 （三）行政事业单位加强内部监督的有效手段 对于已建立起的内部控制制度，若要做到彻头彻尾的执行，就必须建立起一套完善的监督制度，进行定期的审查、评估，发现其中存在的问题并提出解决方案，并督促监督其进行整改，而内部控制审计恰恰就是最有效且低成本的监督手段。 三、如何完善我国行政事业单位内部控制审计 为了完善我国行政事业单位内部控制审计，需要找出内部控制审计存在的问题，针对这些问题来开展内部控制审计工作，提高工作的绩效。 （一）测试内部控制的完整性 要从制度上控制当权者对于自身权力的滥用，就要认真的执行监督制度的执行，认真整理单位各种经济活动的流程，确定业务进行的各个步骤，检查是否规定完备了内部控制的各个因素，将各项管理机制都具体的实际运用到各项工作中，通过不断地查补各个方面的漏洞，提出恰当的方案来完善内部控制制度。 （二）评估内部控制的合理性 对内部控制的合理性评估即在内部控制制度健全完整的基础上对内部控制制度的经济适用性进行评估，如各项控制职能划分是否准确，是否能用较少的资金取得较大的效益等。 （三）分析内部控制的有效性 首先，行政事业单位所制定实施的内部控制制度必须遵守国家现行的法律，不可违背，且需要根据国家法律的变化而进行相应的调整。其次，单位所有的经济活动中，内部控制制度必须得到有效且彻底的执行，前提是设立的内部控制健全且合理。 （四）评价内部控制的实用性 内部控制需要有效的风险预警能力，需要及时发现各种经济活动中可能存在的风险并及时警示。并且加强对于突发事件的应急管理制度，完善对于