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高校内部审计工作职能定位及作用分析 摘要：我国高校自1984年设立内部审计制度以来，先后经历不同的发展阶段。高校内部审计工作职能也不断重新定位，内部审计作为高校独立职能之一，其作用取决于内部审计工作职能，也促进内部审计工作职能不断更新，二者相辅相成。笔者审视高校内部审计工作，分析高校内部审计工作职能定位及作用，以明确高校内部审计工作方向和目标。 下载 关键词：高校审计 内部审计 审计工作 我国高校自1984年设立内部审计制度以来，先后经历了：查错防弊、真实性检查、强化内部控制三大发展阶段，高校内部审计工作范围也从最初的财务会计系统拓展转变为内部控制系统。高校内部审计工作在三大发展阶段中，内部审计工作目标和范围均发生变迁转变，内部审计工作职能也面临不断更新和扩展。基于此背景，高校内部审计工作应紧随内部审计发展新形势，明确高校内部审计工作定位，充分发挥高校内部审计工作作用。但是，当前很多高校内部审计工作受限于诸多方面原因，并未重视内部审计工作在高校管理中的作用，甚至有的高校内部审计工作仍停留在财务会计审计阶段，没有或甚少涉及管理效益审计。因此，本文深入探讨高校内部审计工作职能定位及作用，希望在保持内部审计独立地位的同时，高效开展内部审计工作，保证充分发挥高校内部审计工作职能作用，实现高校教育事业目标。 一、高校内部审计工作职能定位 （一）职能定位 1、监督防范 高校内部审计工作监督防范职能包括监督职能和防范职能。其中，监督职能是在高校高层管理者的委托下，内部审计工作部门和员工遵循事前制订的内部审计制度标准，对财务报表等能够反映高校及被审计部门经济活动信息、财务收支资料进行审查，对审计范围内的经济管理活动、财务收支等重大决策事项进行合法性、公允性、真实性、效率、效益性等判断，审查信息资料是否符合内部审计制度标准，体现了高校内部审计工作的效率和效益性。防范职能是高校内部审计工作部门和员工通过内部审计工作体现出预防功能，用以判断审计高校被审计对象是否发生、再发生违法违纪问题。高校内部审计工作防范职能有效保证了内部审计监督职能的发挥。 2、鉴证评价 高校内部审计工作鉴证评价职能包括鉴证职能和评价职能。其中，鉴证职能是高校内部审计工作部门和员工检查、验证高校被审计对象经济管理活动、财务会计报表等信息资料，判断其经营成果和财务状况的合法性、公允性、真实性、合规性，并出具书面形式的审计报告，向高校高层管理者（审计委托人）提供审计信息，并取信于社会大众。评价职能是高校内部审计工作部门和员工依据内部审计制度，对高校被审计对象经济管理活动、财务会计报表进行审查，判明审查事实，在肯定经营管理成绩的基础上，指出存在的问题并总结经验，寻找改善高校管理效率和效益的路径。 3、咨询建议 高校内部审计工作咨询建议职能包括咨询职能和建议职能。其中，咨询职能是高校内部审计工作员工作为高校教职工，对高校各项业务非常熟悉，在审计过程中可以结合发现问题，向高校管理层提供建设性意见。因此，高校内部审计工作部门和员工有义务向高校提供经济管理活动的针对性政策咨询服务，预防高校制度、高校管理、高校经营漏洞。建议职能是高校内部审计工作应肯定高校工作，协助高校管理层提高经营管理工作的效率和效益，挖掘高校管理潜力，达成高校预期效益。 4、风险管理 高校内部审计工作风险管理职能是针对高校经营管理中存在的不确定性因素进行预估，判断其对高校教育目标实现的影响，采取相应措施加以控制，将不确定影响控制在可接受范围。高校内部审计工作风险管理职能作为构成高校内部控制的基础部分，风险管理是内部审计工作的核心，其宗旨在于有效保障高校教育目标的实现。高校在经营管理中不可避免的遇到各类风险，内部审计工作风险管理就是有效避免风险，增加高校效益，主要路径在于：第一，防弊纠错，实现高校资产保值增值；第二，控制高校管理成本，节约高校经费资金；第三，强化对高校经济管理活动、财务会计状况的监督检查，有效规避风险。通过高校内部审计工作风险管理职能，实现高校经济效益、社会效益。 （二）地位职能 1、独立职能部门 审计的灵魂是保持审计部门的独立性，体现为审计部门的独立设置和审计工作的客观性，而内部审计工作基本原则也是保持独立性。当前，我国诸多高校内部审计部门的设置平行于其他职能部门，但是有的高校也没有设置独立内部审计部门，难以确保内部审计工作的独立性。因此，只有保持高校内部审计工作部门的独立性和权威性，才能有效发挥内部审计作用。高校内部审计部门应独立设置，受高校最高管理层直接领导，内部审计工作不受其他职能部门干扰、限制，独立行使审计职权，发挥内部审计权威性，保证审计结果的公正性、客观性和真实性。 2、决策参谋助手 高校内部审计工作员工通过对高校被审计对象的审计，向高校管理层提供决策信息，是高校管理层的决策参谋助手。高校内部审计员工针对高校管理薄弱环节展开重点审计，查找管理中存在的问题，给出建设性建议，为高校管理层提供正确决策依据，有效改善高校管理水平。总之，高校内部审计工作作为高校内部控制重要部分，有效审计高校内部控制制度，剖析高校管理薄弱环节，改进高校管理措施，实现高校发展目标。 二、高校内部审计工作作用 （一）构建审计效能与环境 高校内部审计工作应在遵循内部审计工作职能的同时，注重内部审计工作服务效能，将服务理念寓于内部审计工作，转变内部审计工作过去单一观念，拓展至高校管理审计、高校效益审计等领域。高校内部审计工作应采取参与式工作方法，和高校被审计对象共同分析、探讨存在的问题，提出解决问题的意见和对策，及时有效解决问题。即，在充分有效沟通基础上，出具审计报告，针对高校管理问题指出解决建议，实行温和参与式高校内部审计工作模式，发挥高校内部审计效能，创建高校内部审计和谐环境，为高校提高管理效益做出贡献。 （二）加强审计跟踪与监督 我国高校大众化教育的普及，教育活动规模越来越大，办学方式越来越多样化，办学经费也越来越多元化，各高校教育经济活动增多，相应面临风险也增加，高校内部审计工作需要积极参与高校内部控制制度构建，熟悉掌握高校内部工作和业务情况，把握高校改革发展潮流和脉搏，结合高校工作重心和经费投向，强化对高校重点领域的内部审计，突出高校发展难点问题的内部审计，对影响高校全局利益、广大师生利益问题展开内部审计，充分发挥内部审计工作职能，加强内部审计跟踪和监督。高校内部审计工作跟踪监督，利于有效配置高校资源，提高高校管理效率，实现高校资金使用效益。 （三）助力学校管理与发展 高校内部审计工作在高校管理中担任“免疫系统”的角色，直接服务于高校管理，具有非常重要的建设作用。高校内部审计工作通过对高校管理制度、高校管理程序、高校管理结构等业务进行审查，预测其有效性、执行性和健全性，紧抓高校管理关键点，给出具有建设性的审计意见，有效控制和整治高校问题，改善高校管理水平。同时，高校内部审计工作实现事前、事中、事后全过程监督检查，在高校经济管理活动中发现存在问题，揭示高校管理问题，有效应用高校内部审计工作成果，将高校经济管理活动纳入正轨，控制高校办学资源浪费，实现高校教育可持续发展目标。 三、结束语 高校内部审计工作部门不仅是高校经济管理活动的监督检查者，更是高校管理服务者，充当高校“免疫系统”角色，积极参与高校管理工作。为强化高校内部审计工作有效性，需要明确高校内部审计工作职能定位，重新构建高校内部审计工作职能定位和地位定位，加强对高校内部审计工作的审视，充分发挥高校内部审计工作构建审计效能与环境、加强审计跟踪与监督、助力学校管理与发展的作用，以精准、规范的高校内部审计工作有效改善高校管理，更好的发挥高校内部审计工作作