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“营改增”对电力建设施工企业的影响分析 【摘要】近年来，伴随我国财税体制不断改革与完善，电力建设施工企业也开始对企业财税进行体制结构的优化升级。随着财税2011111号文的实施，营改增政策在不同行业逐步试点推行，将给电力建设施工企业(以下简称电建企业)会计核算带来极大影响和更多的挑战。笔者根据自身的工作经验，并结合对电建企业的市场调查，对营改增在建安施工企业实施后将给电建企业带来的影响进行详细的分析，并对如何降低电建企业财务风险进行进一步的研究与探讨，提出相应的应对措施。 【关键词】营改增;影响;电力施工企业 现阶段，营改增作为财税体制改革的一项重大举措，正在各个不同行业稳步推进。对电力建设施工企业而言，即将实施的营增改政策是把双刃剑，在带来挑战的同时也带来了机遇，因此，电力建设施工应该对营增改政策有一个较为详细的了解，才能更好的应用营增改政策推动自身企业的不断发展，在降低财务风险的同时，带来更高的经济效益。 一、营改增概述 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。规划在十二五期间完成营改增。营改增主要是在商品与劳务流转的过程中实行全面性的增值税体制，对传统的营增并行的税收制度进行改革。通过消除重复增税体制，进而使企业的税收成本降低，提高企业的市场竞争力，推动企业走可持续发展的道路。2013年5月24日，国务院批转发改委关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见，该意见提出要扩大营改增试点范围。 2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 尽管建筑安装业营改增暂时不在试点范围之类。但预计其将来也会被纳入。在现行大多数施工企业管理方法传统和管理水平粗放的情况下，营改增的税收制度非但没有降低电建企业的税收负担，反而增加了企业的税负，如：有许多不能取得发票进行后续抵扣的情况存在，直接导致企业税负增加。电建企业本身属于利润率偏低的行业，税负的增加无疑给企业的经营状况带来严重挑战，有些管理薄弱的企业甚至可能面临生存危机。但营改增在给企业带来挑战的同时也促使企业加强自身管理水平，期望电建企业能利用这次变革完善自身运营机制，提高经营管理水平，降低电力建设施工企业的风险，更好的应用营改增政策推动电建施工企业的不断发展。 二、营改增对电建施工企业的影响 1、营改增对电建施工企业成本的影响 营改增施行的理想前提是假设向建筑施工企业提供产品与服务的全社会各行业均能取得增值税进项税发票，企业在销售产品或服务时可以通过开具增值税专用发票，向下游企业收取销项税款，转嫁本生产环节的税款给下游用户或最终消费者。而下游企业可以凭此增值税专用发票享受销项减进项后，按照增值额缴税，减少重复征税，进而实现减税目的。但是施工企业本身复杂的环境，造成企业在取得增值税发票并进行进项抵扣中遇到了困难。比如，增值税暂行条例规定小规模纳税人按3%征收，建筑施工企业涉及的上游企业很多都是小规模纳税人，他们不能提供增值税专用发票。另外，建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等材料，很多都由农民经营。而且季节性特强，紧俏时，货主要求现金交易，也不可能提供增值税专用发票。种种原因之下，施工企业自行采购的设备、材料、劳务等与工程总造价之比十分有限，加上税收征管的政策不统一、不规范、不严谨，严重地阻塞了建筑施工企业取得增值税进项税的途径。这种情况下，理论上可以转嫁给下游企业和最终消费者的增值税与我国现行的建筑产品定价、计价方式以及严酷的低价中标竞争形势之间，存在着制度政策和实际操作上的矛盾，必将大幅度增加施工企业成本。 2、营改增对电建施工企业资产状况的影响 在消费型的状态下，电建施工企业的增值税必须在当期抵扣所购置固定的资产，而在生产型的状态下，增值税必须把当期购置的固定资产税额，计入到电建施工企业固定资产价值中，由于电建施工企业的主要资产是固定资产，因此，当固定资产相对电建施工企业而言主要价值进行变动，就会对电建施工企业资产结构产生较大的影响。所以，营改增税收制度使电建施工企业应该对自身流动以及非流动资产的相应比例进行科学合理的调整。 3、营改增对电建施工企业投融资的影响 在电建施工企业融资的过程中，对于融资决策而言，借款与权益资金在融资进行决策时，具有极大的影响力的，并且同时企业要对投资的回报率进行深入的探究。因为利率是固定存在的，如果利率大于投资的报酬率，就应该要减少借款;如果利率小于投资的报酬率，电力建设施工企业就应该多借款进行投资。如此一来，电建施工企业的权益资金的报酬率就会得到相应的提高;如果利率与报酬率是相等的，这种情况对权益的资金报酬率就会没有决定性的影响。在营改增完成阶段之后，资金报酬率会得到逐渐的提升，因此，电建施工企业在进行融资期间应该多借款，增强借款在融资结构中的所占比重。 4、营改增对企业利润的影响 电力建设施工企业主要是资金筹集型的企业，企业实施营改增的税收制度能够使抵税效应得到充分的发挥，能够增加在电力企业运营过程中的利润所得。在电力建设施工企业进行电网的建设期间，企业可以进行选择性的投入，做好充分的准备投入进扩大用电范围的计划之中。 三、电力企业应该科学的利用营改增税收政策 1、积极做好税收的筹划工作 电力建设施工企业中的税收负担，在营改增的试点与实行过程中受到了显著的影响，在营改增的税收体制下，电力企业的核心目标就是将税收筹划工作积极做好。电力建筑施工企业应该把应该把营改增作为税收的载体，使营改增存在与电力企业当中税收的专业筹划部门中，必须系统的对国家的政策做到详细的了解，同时，电力企业要对企业的经济活动进行细致的调查与调节，只有对政策与企业活动进行详细的了解之后，才能够有力科学的减轻税收负担，进一步提升电力企业的实际收益。 2、拟定有效的投资计划 电力建筑施工企业实施营改增的税收策略，对资金流程有着很大的影响，作为正在发展中的电力建设施工企业，在营增改的驱动下，应该拟定科学、合理的投资计划，在进行投资的过程中电力企业应该把企业的实际情况与和营改增有联系的状况结合在一起，促使电力企业的投资进行更加合理科学的开展，保证电力施工企业最大投资效益的实现，并且防止电力企业进行随意的投资与建设，从而使电力企业的投资可以实现优质的成效。 3、充分利用给予提升电力施工企业的竞争力 对于电力企业而言，实行营改增的税收政策电力企业可以对电力企业的成本进行合理的降低，增加电力施工企业的利润，使电力企业在发展过程中获得更大的发展机遇。电力企业不仅仅可以将企业的设备进行更新，对固定资产的投资继续增加，进而提升电力企业中的质量水平以及服务水平。为了实现企业经济效益的最大化，电力企业要在最大程度上对企业的成本实行节约措施，与此同时，电力企业还需要对节省的资金进行积极的利用，促进性技术研发的开展进行，从而推动电力企业的可持续发展。 四、结语 综上所述，随着现代化建设步伐的逐步加快，国家的各项政策都进行了优化与改革。营改增作为新兴的税收政策，在电力建设施工企业中得到了广泛的推广与应用。面对营改增对电力企业带来的机遇与挑战，电力企业税收管理人员在对营改增进行充分利用时不仅仅要做好税收的筹划工作、拟定有效的投资计划、充分利用给予提升电力施工企业的竞争力等工作，而且要紧跟时代发展的潮流，根据国家政府的税收政策不断的对电力建设施工企业的税