内部控制视角下高校财务管理分析.docx

内部控制视角下高校财务管理分析论文 前言： 随着社会主义市场经济体制的不断深化，市场经济体制在社会各个领域的不断渗透，尤其是在高等教育领域的渗透，使得高校的办学模式更加科学合理，高校办学的自主性得到进一步落实，高校间的竞争更加良性积极，这对于高等教育的健康可持续发展，有着深远意义。尤其高校财务管理工作，随着近年来高校办学规模的逐渐扩大，加之高校在经费来源上也逐渐由原来的完全靠政府拨款，转变为依靠自主经营来维持学校的经营和正常运转，高校在财务管理中面临的问题更加具有复杂性和多样性，高校在财务管理汇总中暴露出来的问题也越来越多，为了保障高校各项功能的实现，及时发现高校在财务管理工作中存在的问题，并给予科学分析，采取相应应对策略，在高校财务管理工作中合理运用市场经济理论，有着积极意义。下文将就在内部控制角度下，高校在财务管理过程中存在的主要问题进行详细分析，并在此基础上提出应对高校财务管理问题的有效措施。 一、高校财务管理过程中出现的主要问题 1。高校相关人员对财务管理工作缺乏足够的重视。高校相关人员对财务管理工作缺乏足够的重视，对于高校财务管理工作水平的高低发挥关键作用，这里的相关人员主要指的是高校管理层及具体的财务管理工作人员，内部控制体系是一个主要追求对内部环境为核心进行有效控制的一个重要体系，其在一个单位的生存和可持续发展中发挥重要作用，其能直接反映该单位即将面临的处境及应该实施何种应对措施。而在内部控制角度下，高校财务管理工作中，能够对环境进行有效控制的主要是高校管理层，其对财务管理工作的认识及重视程度等，将很大程度上决定高校财务管理工作质量的高低。然而当前我国很大一部分高校的管理层，对财务管理工作缺乏正确的认识，对内部控制基础知识也缺乏相应的了解，单纯地把内部控制等制度看成是上级对下级工作的要求及规范，其在财务管理工作中，对内部控制观念十分缺失，导致高校领导缺乏对财务管理工作的足够重视，在具体工作中个人意识形态往往决定整个工作的走向，导致财务管理工作缺乏规范性和稳定性，其管理水平较为低下，这也间接影响到相关财务管理人员对财务管理工作的重视，在工作中，不严格按照财务管理的相关制度来严格实施，工作缺乏热情，积极性不高，只求无过不求有功的心理十分普遍，这种心理也为今后财务工作中出现各种问题埋下隐患，这极大地阻碍了高校财务管理工作水平的进一步提高及高效地健康可持续发展。 2。可操作性的内部控制制度的不健全。内部控制体系是一个单位机构维持正常经营运行的关键所在，内部控制能够高效发挥，很大程度上决定该单位各项工作质量及发展情况，对于高校财务管理工作来说，其也属于内部控制中的重要构成，因此在高校财务管理工作中，有一套相对完善具体的内部控制制度条例，对财务管理工作进行指导和规范，对高效财务管理工作的质量的提升及高效的快速发展，有着重要作用。然而由于种种原因，内部控制制度只在我国企业中得到了制订和有效实施，并对于指导企业的运行及发展发挥关键作用，然而在行政机关及事业单位却没有相应地跟进，虽然我国于2012年首次颁发出行政事业单位内部控制规范，但其真正贯彻实施时间是2014年，而且该内部控制制度具有一个巨大的局限性，其制度内容针对的是全国所有行政企事业单位，而没有针对于高校财务管理工作的相关具体指导制度，该制度缺乏良好的可操作性，使得高校在进行各项管理工作时，只能将其作为重要参考，而实际的财务管理工作，还得根据高校自身情况及领导对其的经验认识等进行决策，财务管理工作可操作性的内部控制制度的不健全，相关管理工作缺乏有效制度来规范，导致高校财务管理问题的出现。 3。财务管理工作缺乏合理性。财务管理工作缺乏合理性，导致财务管理工作水平较为低下，高校财务状况极为糟糕，其主要情况有以下几方面： 一是高校建设缺乏规范，负债高。当前大部分高校的经费来源主要依靠政府拨付，然而随着近年来国家对高校发展要求的提高，以及高校自身发展的需要，财政拨付的经费已远远不足高校各项基础设施建设的需要，加之高校在进行各项建设时又缺乏长远规划，为了短期目标急功近利，造成极大的资金及其他资源的大量浪费，这引发高校向银行大量借债，而当前我国高校的办学模式仍然缺乏足够的盈利能力，这导致高校债台高筑，往往以前债务没有还清，又不得不借新债，甚至出现贷款偿还以前债务的情况。高校对自身建设缺乏有效规范，对于借款的不合理使用等，往往导致高校严重的财务管理问题。 二是预算工作没有落实到位。预算管理对于保障财务管理工作的正常及稳定发挥关键作用，然而很大一部分高校的预算管理工作都是流于形式，而没有落到实处，其只是为了应付相关领导的检查，从而导致预算管理工作具有较大的随意性，不能严格落实和执行，导致高校在建设过程中不注意成本的控制，而往往出现预算超出等情况的发生，极大地增加了高校的经济负担，从而阻碍高校的健康发展。 三是财务收支缺乏规范性。当前很多高校在财务收支方面都给予各院系较大的自主权，而各院系为了自身利益，往往随意增加其预算及支出，对于本院系的收入情况却不如实上报学校，导致高校出现财务收支管理不规范等问题，如票据管理的不规范、收支不进行相关备案以及胡乱收费等情况，这将会导致高校财务出现较大风险。 此外，相关财务管理机制很难得以有效执行、财务管理职能没有得到有效实现以及对财务管理缺乏有效监管等，也是高校财务管理的主要课题 二、应对高校财务管理问题的有效措施 1。建立健全高校内部控制制度。对于当前我国高校没有具体可操作的内部控制制度的问题，我国高校可以依据企业的内部控制制度内容及其实施情况，在依据行政事业单位内部控制规范的基础上，结合高校自身财务管理基本情况，对其实施充分的调查研究及分析，制订出符合高校发展及财务管理工作有效运用的内部控制制度，以指导高校财务管理工作的规范进行，从而实现对高校资金的有效利用，降低财务风险，提升高校的自身盈利能力。明确各部门职责，将责任具体到个人，引入竞争机制，充分调动财务管理人员的工作积极性。与此同时，内部控制制度的建立健全，要涵盖到高校的各项管理工作中，各部门间相互促进，相互监督，共同促进高效财务管理工作的有效实施，提升高校财务管理工作水平，保障其财务安全稳定 2。加强相关人员对内部控制的重视。要想强化相关人员对内部控制的重视程度，首先就要在理念上予以转变，高校领导要加强对内部控制理论知识的学习及研究，加深对于高校各项管理工作重要性的认识，给予其足够重视，并积极将该理念在全体教职工中进行倡导，形成一种良好的学校内部控制氛围，督促相关工作人员在财务管理工作中严格按照内部控制制度来实施。 3。把握财务管理工作的关键部分。高校财务工作量巨大，工作复杂性高，因此在高校财务管理工作中，把握好其关键部门，对于提升财务管理工作效率及实现财务安全，有着重要意义。在财务管理中，其关键部分主要有以下几个部分：一是对预算实现有效管理。要根据高校的规划来制订相应的预算，以控制高校的建设成本，在对其的收支预算管理中，一方面要明确其财政拨款数额，还要严格审核其学费等各项收入，对于高校的预算内容要严格进行审核，并严格对其资金利用情况进行监管，从而实现高校预算的合理利用，最大限度地降低成本。二是做好资金的管理工作。实现对高校资金的实时监管，督促各部门严格按照内部控制制度来落实各项工作，制单和出纳必须分开，资金的收支要审核通过后才能使用，保留票据以备后用等。三是收费管理。学校要严格按照国家相关部门的相关标准来进行各项收费，避免出现乱收费及多收费的情况。高校的收支要尽量保持平衡，严格其收支管理，高校相关部门对各项收入实施有效管理，杜绝下属院系为谋取自身利益而瞒报收入，甚至不上缴收入的情况发生，对收费情况要留底，作为日后参考，同时保障各项收费工