书上答案第六章记账法应用.doc

一、目的：练习材料采购过程的核算及材料采购成本的计算。二、资料：永庆市前进机械厂2002年2月份发生下列材料采购业务：1向河津市永兴工厂购入：甲材料4000kg，30元，计价款120000元，增值税额20400元，乙材料3000kg，20元，计价款60000元，增值税额10200元。材料验收入库，货款的40以银行存款支付，其余的60签发并承兑一张商业汇票。2向河津市滨河工厂购入下列材料：甲材料2000kg，30元，计价款60000元，增值税10200元，乙材料1000kg，20元，计价款20000元，增值税3400元，材料验收入库，货款暂欠。3以银行存款210000元预付向万荣市庆丰工厂购丙材料款。4以银行存款支付甲、乙材料的“运杂费6000元和仓储保险费2600元。请分别按材料重量比例和材料买价比例分配计入材料采购成本。5收到购万荣市庆丰工厂丙材料的有关单证，上列数量4000kg，50元，计价款200000元，增值税额34000元，扣除前已预付的210000元外，其余用银行存款支付，但材料尚未收到。6上述甲、乙材料验收入库，按实际采购成本结转入账。三、要求：编制“物资采购费用分配表”(如图表41所示)和“物资采购成本计算表”(如图表42所示)并编制上述经济业务的会计分录(通过“物资采购”账户)填人图表43内。 图表4一l 物资采购费用分配表 单位：元项目运杂费分配仓储保险费分配合计分配标准（材料重量）分配率分配金额分配标准分配率分配金额甲材料乙材料合计图表4-2 物资采购成本计算表成本项目甲材料（ kg）参考答案甲材料采购总成本为：185400甲材料采购单位成本为：30.90元乙材料采购总成本为：83200元乙材料采购单位成本为：20.80元乙材料（ kg）总成本单位成本总成本单位成本买价运杂费仓储保险费材料采购成本图表4-3会计分录用纸序号会计分录序号会计分录145263参考答案：序号会计分录1借：物资采购甲材料120,000 乙材料60,000 应交税金应交增值税（进项）30,600 贷：应付账款210,600 借：应付账款210,600 贷：银行存款84,240 应付票据126,360 2借：物资采购甲材料60,000 乙材料20,000 应交税金应交增值税（进项）13,600 贷：应付账款滨河厂93,600 3借：预付账款庆丰厂210,000 贷：银行存款210,000 4借：物资采购甲材料5,400 乙材料3,200 贷：银行存款8,600 5借：物资采购丙材料200,000 应交税金应交增值税（进项）34,000 贷：预付账款庆丰厂23,400 借：预付账款庆丰厂24,000 贷：银行存款24,000 6借：原材料甲材料185,400 乙材料83,200 贷：物资采购甲材料185,400 乙材料83,200 一、目的：练习生产过程的核算及其成本计算 二、资料：永峰机器厂2002年2月发生下列经济业务： 1、仓库发出材料及其用途如下：生产A产品领用甲材料4000kg，乙材料2000kg，生产B产品领用甲材料3000kg，乙材料1500kg，车间一般性消耗领用丙材料800kg，厂部一般性消耗领用丙材料400kg。甲材料100元，乙材料50元，丙材料40元。 2分配并结转本月应付职工工资150000元，其中：生产工人工资：A产品60000元，B产品40000元，管理人员工资：车间10000元，厂部20000元，福利部门人员工资10000元，销售部门人员工资10000元。 3按工资总额的14计提职工福利费21000元。 4计提本月份固定资产折旧费20000元，其中：生产车间14000元，厂部6000元。 5预提本月份固定资产大修理费3000元，其中：车间2000元，厂部1000元。 6预提应由本月负担的银行短期借款利息1000元。7用银行存款支付金融部门筹资费用4000元。8摊销应由本月成本费用负担的财产保险费6000元和本月材料仓库租金2000元。 9用银行存款支付固定资产大修理费7000元。 10用银行存款12000元支付办公用房屋租金，租期一年，决定从本月起分12个月摊销。 11供销科李文斌出差归来报销差旅费1500元，并交回余款现金300元，结清原借款。 12用银行存款支付购办公用品费4000元，其中：车间1000元，厂部3000元。 13用银行存款支付本月份电费18000元，其中：A、B产品生产耗电12000元(按A、B产品的定额耗电量进行分摊，A、B产品的定额耗电量分别为25000度和15000度，填入图表44内)，车间照明用电3000元，厂部照明用电3000元。 14分配(按生产工人工资比例)并结转本月制造费用，填入图表44内。图表4-4 电费和制造费用分配表 2001年2月份产品名称电费分配制造费用分配分配标准分配率分配金额分配标准分配率分配金额A产品B产品合计15计算并结转完工产品成本，A产品2000件全部完工并验收入库，B产品完工验收入库1000件。期初在产品成本(只计算材料费用)A产品26660元，B产品14300元，经计算月末在产品成本(只计算材料费用)B产品22360元，填入图表4-5。图表4-5 产品生产成本计算 2001年2月成本项目甲产品（2000件）乙产品（1000件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料燃料动力工资及福利费制造费用生产成本三、要求：根据上述经济业务编制会计分录填入图表46内。图表4-6 会计分录用纸序号会计分录序号会计分录12345序号会计分录序号会计分录6781091113121514参考答案：图表44产品名称电费分配制造费用分配分配标准分配率分配金额分配标准分配率分配金额A产品25 0000.37 50060 0000.71442 840B产品15 0000.34 50040 0000.71428 560合计40 0000.312 000100 0000.71471 400图表45成本项目A产品（2000件）B产品（1000件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料526 660263.33366 940366.94燃料动力7 5003.754 5004.5工资及福利费68 40034.245 60045.6制造费用42 84021.4228 56028.56生产成本645 400322.7453 660445.6图表47序号会计分录序号会计分录1借：生产成本A产品500,000 2借：生产成本A产品60,000 B产品375,000 B产品40,000 制造费用32,000 制造费用10,000 管理费用16,000 管理费用20,000 贷：原材料甲材料700,000 应付福利费10,000 乙材料175,000 营业费用10,000 丙材料48,000 贷：应付工资150,000 3借：生产成本A产品8,400 4借：制造费用14,000 B产品5,600 管理费用6,000 制造费用1,400 贷：累计折旧20,000 管理费用4,200 营业费用1,400 5借：制造费用2,000 贷：应付福利费21,000 管理费用1,000 贷：预提费用3,000 6借：财务费用1,000 7借：财务费用4,000 贷：预提费用1,000 贷：银行存款4,000 8借：制造费用8,000 10借：待摊费用120,000 贷：待摊费用8,000 贷：银行存款120,000 9借：预提费用7,000 借：管理费用1,000 贷：银行存款7,000 贷：待摊费用1,000 11借：现金300 13借：生产成本A产品7,500 管理费用1,500 B产品4,500 贷：其他应收款1,800 制造费用3,000 管理费用3,000 12借：制造费用1,000 贷：银行存款18,000 管理费用3,000 贷：银行存款4,000 15借：库存商品A产品645,400 B产品445,600 13借：生产成本A产品42,840 贷：生产成本A产品645,400 B产品28,560 B产品445,600 贷：制造费用71,400 一、资料：兴隆机械厂2001年1月份发生下列经济业务： 1向红星工厂销售A产品1640件，单价500元，计价款820000元，增值税额139400元，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费1600元。货已发出，货款尚未收到。 2向M公司销售B产品1250件，400元，计价款500000元，另转让甲材料400kg，计价款20000元，增值税额共计88400元，另以银行存款支付代垫运费3000元，货已发出，货款尚未收到。 3用银行存款支付广告费80000元、运输费20000元和本厂技工学校经费6000元。 4以银行存款预付本季度产品展销场地费9000元，并摊销应由本月负担的部分。 5向光明机床厂发出A产品600件，100元，B产品200件，200元，价款共计100000元，增值税额17000元，结清前已预收款80000元外，其余收到对方签发并承兑的商业汇票一张。 6结转已销产品的销售成本和转让甲材料的成本，单位产品生产成本：A产品300元件，B产品220元件；甲材料单位成本40元。 7按本月应纳增值税额(“应交增值税进项税额”期初借方余额23000元，本期借方发生额121400元)的7和3分别计算并结转应纳城建税和教育费附加。 8通过银行收到M公司违约的违约罚款收入3000元，按规定作为营业外收入处理。 9将无法支付的前欠永安工厂的货款4000元，按规定转作资本公积金。 10将各损益类账户余额(除本练习有关的损益类账户外，“管理费用”账户本月借方发生额30000元，“财务费用”账户本月借方发生额11000元)结转至“本年利润”账户。 11将本月实现的利润(视同于应税所得额)按税率33计算并结转应缴所得税。 12按本月税后利润的10提取盈余公积。 13从税后利润中应分配给投资者的利润为180000元。 二、要求：根据以上经济业务编制会计分录并填入下表内。序号会计分录序号会计分录12345687910 1/210 1/2111213参考答案：序号会计分录序号会计分录1借：应收账款红星厂 959 400贷：主营业务收入 820 000应交税金增值税（销项）139 400借：营业费用 1 600 贷：银行存款 1 6002借：应收账款M公司 608 400 贷：主营业务收入B产品 500 000 其他业务收入甲材料 20 000 应交税金增值税（销项）88 400借：应收账款M公司 3 000贷：银行存款 3 0003借：营业费用 100 000营业外支出 6 000贷：银行存款 106 0004借：待摊费用 9 000贷：银行存款 9 000借：营业费用 3 000贷：待摊费用 3 0005借：预收账款 117 000贷：主营业务收入A产品 60 000 B产品 40 000应交税金增值税（销项） 17 000借：应收票据光明机床厂 37 000贷：预收账款 37 0006借：主营业务成本A产品 672 000 B产品 319 000 贷：库存商品A产品 672 000 B产品 319 000借：其他业务支出 16 000贷：原材料甲材料 16 0007借：主营业务税金及附加 10 040 贷：应交税金应交城建税 7 028其他应交款 3 0128借：银行存款 3 000贷：营业外收入 3 0009借：应付账款 4 000贷：资本公积 4 00010 2/2借：本年利润 1 168 640贷：主营业务成本 991 000主营业务税金及附加 10 040其他业务支出 16 000营业外支出 6 000营业费用 104 600管理费用 30 000财务费用 11 00010 1/2借：主营业务收入 1 420 000其他业务收入 20 000营业外收入 3 000贷：本年利润 1 443 00011借：所得税 90 538.8 贷：应交税金应交所得税 90 538.8借：本年利润 90 538.8贷：所得税 90 838.812借：利润分配 18 382.12贷：盈余公积 18 382.1213借：利润分配 180 000贷：应付股利 180 000 一、资料：锦华工厂2001年发生的部分经济业务如下： 1购入设备一台，用银行存款支付价款24 000元，增值税4080元，运杂费420元。 2没收AB公司逾期未退回的包装物押金6 000元，按规定作为营业外收入处理 3出售设备一台，原值80 000元，已提折旧15 000元，双方协议价60 000元，通过银行收到款项。 4出售设备一台，原值70 000元，已提折旧10 000元，双方协议价80 000元，通过银行收到款项。 5报废一台旧设备，该设备原值30 000元，已提折旧28 000元，用现金支付清理费用500元，残料验收入库，作价300元。 6销售A材料1000kg，50元，计价款50 000元，增值税额8 500元，已通过银行收到款项。该材料单位成本45元，结转已售材料成本。 7转让本企业开发的一项专利30 000元，已通过银行收到款项。 8职工高维报销医药费500元，以现金付讫。 9接受某单位投资投入一商标权216 000元，有效期6年，并摊销本年应负担的36 000元。 10接银行通知，收到本季度银行存款利息2 000元。 11购入需安装的设备一台，买价30 000元，增值税额5 100元，款项以银行存款支付。另以银行存款支付运费及包装费900元，安装费2 000元。安装完毕交付使用。 12元月1日租入设备一台，年租金48 000元，合同规定租金于每季末支付。作出该企业元月末、2月末、3月末有关租赁费用(计入“管理费用”账户，并预先提存)及实际支付租金时的会计分录。练习属于本期费用尚未支付款项的账项调整。 134月1日，出租房屋一幢，年租金120 000元，合同规定租金于每季末收取。作出该企业4月末、5月末、6月末有关租金收入(计入“其他应收款”和“其他业务收入”账户)及实际结算租金时的会计分录。练习属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。 14该企业7月份发生的经济业务如下：7月1日出租设备一台，租期一年，年租金60 000元，一次性收取并存入银行。7月8日通过银行收到M公司预付购甲产品的货款70 000元。7月10日为某单位进行的一项劳务工程，劳务款项30 000元已收存银行，该项劳务工程估计40天左右完成。7月13日发出6月20日已预收M公司货款的甲产品，价款40 000元，增值税额6 800元。7月31日劳务工程已完工50，结转已实现的劳务收入。7月31日结转本月已实现的出租固定资产的租金收入。练习本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。 15该企业9月份发生的经济业务如下：9月8日以银行存款预付向A公司的购货款80 000元。9月30日用银行存款支付本季度的银行短期借款利息10 000元(前2个月已预提3 000元)，前2个月已预提数和本季度实际支付的数额的差直接计入季末月份的费用，同时补提计入“预提费用”账户。用银行存款支付厂部办公楼的装璜费费360 000元，分三年摊销，同时摊销应由本月负担的部分10 000元。9月1日加工车间租入设备一台，租期4个月，全部租金24 000元，用银行存款支付，同时摊销应由本月(计入“制造费用”账户)负担的部分6000元。 二、要求：根据上述经济业务编制会计分录，填入下表内。序号会计分录序号会计分录1借：固定资产 28 500贷：银行存款 28 5002借：其他应付款AB公司 6 000贷：营业外收入 5 128.21应交税金增值税（销项） 871.793借：固定资产清理 65 000累计折旧 15 000贷：固定资产 80 0004借：固定资产清理 60 000累计折旧 10 000贷：固定资产 70 000借：银行存款 60 000贷：固定资产清理 60 000借：银行存款 80 000贷：固定资产 80 000借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000借：固定资产清理 20 000贷：营业外收入 20 0005借：固定资产清理 2 000累计折旧 28 000贷：固定资产 30 0006借：银行存款 58 500贷：其他业务收入 50 000 应交税金增值税（销项）8 500借：固定资产清理 500贷：现金 500借：其他业务支出 45 000贷：原材料A材料 45 000借：原材料残料 300贷：固定资产清理 3007借：银行存款 30 000贷：其他业务收入 30 000借：营业外支出 2 200贷：固定资产清理 2 2008借：应付福利费 5