企业会计信息系统内部控制研究关系.doc

贵州财经大学商务学院2016届本科毕业论文（设计） 本 科 毕 业 论 文 （设 计）企业会计信息系统内部控制研究关系Enterprise accounting information System internal control research作 者黄 莲 莲专 业财务管理指导教师林文 副教授系 部会 计 系二一六年五月 诚信声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。特此声明作者签名： 签字日期：贵州财经大学商务学院本科毕业论文授权使用声明作为本科生毕业的条件之一,毕业论文著作权拥有者授权贵州财经大学商务学院拥有毕业论文的部分使用权,即:学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅,可以将毕业论文编入有关数据库进行检索,可以釆用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编毕业论文。本人提交的电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。保密的毕业论文在解密后也遵守此规定。公开 保密( 年)作 者 签 名： 签字日期：指导教师签名： 签字日期：贵州财经大学商务学院2016届本科毕业论文（设计）摘要近年来随着电子计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化提高了会计信息的及时性、准确性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但是，从目前的现状来看，成绩与问题并存，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响，特别是我国入世后，国内企业将面临更加激烈的国内外竞争。会计的信息意识差，信息管理技术落后，从事会计电算化工作的专业人才缺乏、会计电算化软件水平参差不齐、数据的安全性保密差等使企业在国际竞争中处于极为不利的地位。建立一套适合目前我国企业发展现状的会计信息系统内部控制制度显得尤为重要。关键词：企业，会计，内部控制，系统AbstractIn recent years, with the popularization and application of electronic computer in the field of accounting, the accounting information system from the traditional manual accounting information system had gradually developed into a computerized accounting information system of accounting computerization accounting information improved the timeliness, accuracy, completeness, for the accounting personnel involved in business decisions but to create favorable conditions. And judging from the current situation, achievements and challenges coexist, but also to the enterprises internal control system has a certain influence, especially after Chinas entry into WTO, domestic enterprises will face more fierce competition at home and abroad. The accounting information consciousness, information management technology is backward, lack of accounting in the counting of the work of the professional personnel, accounting computerization software uneven level of confidentiality of poor data so that enterprises in the international competition in a very disadvantageous position. To establish a set of suitable for the current development of Chinas enterprises The present situation of the accounting information system internal control system is particularly important.key word：enterprise，accounting，internal controls，system10目录 摘要IAbstractII1.绪论11.1研究背景及问题的提出11.2研究意义11.3研究方法及研究内容11.3.1研究方法11.3.2研究内容22.文献综述22.1国内文献回顾22.2国外文献回顾23.企业会计信息系统内部控制特征及发展状况分析33.1特征概述33.2发展历程33.3基本现状44.企业会计信息系统与内部控制存在的问题44.1管理制度层面未形成完整的规章制度44.2安全性中存在不足54.3人员素质及专业技能的缺失和不足55.企业会计信息系统与内部控制的研究建议65.1加强建章立制和完善组织管理65.2健全会计信息系统的安全保障65.3规范操作控制和设计开发程序75.4加强人员培训并完善内部稽核76.结束语8参考文献9致谢101.绪论1.1研究背景及问题的提出近年来随着电子计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化提高了会计信息的及时性、准确性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但是，从目前的现状来看，成绩与问题并存，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响，特别是我国入世后，国内企业将面临更加激烈的国内外竞争。会计的信息意识差，信息管理技术落后，从事会计点算化工作的专业人才缺乏、会计电算化软件水平参差不齐、数据的安全性保密差等使企业在国际竞争中处于极为不利的地位。由此，建立一套适合目前我国企业发展现状的会计信息系统内部控制制度显得尤为重要。随着会计信息技术的快速发展，原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必须采取新的管理和控制方法，加强企业会计信息系统的内部控制，不断探索适合企业会计信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。因此，分析研究并解决电算化问题具有十分重要的意义。1.2研究意义分析研究并解决会计电算化的问题具有十分重要的现实意义。随着经济的飞速发展，会计电算化面临新的挑战，安全性是其中一个很重要的挑战，也是会计信息化的主要内容，。如何如保障重要会计信息的安全，是顺利实现会计电算化工作的一个重要前提。在纷繁复杂的市场环境中，其意义不仅仅在于使企业会计信息更加靠，而且在增强企业竞争能力、提高企业工作效率。随着信息技术的快速发展，会计核算从手工发展到电算化，由部门级发展到业务系统集成，成为企业级会计信息系统，其运作对会计核算产生了一定的影响，原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必须采取新的管理和控制方法。1.3研究方法及研究内容1.3.1研究方法文献研究法：阅读近几年相关文献，分析文献中研究涉及的各方面，寻找空白点，加以补充企业会计信息系统的发展。首先通过查阅文献来获得资料，从而全面的、正确的了解会计信息系统有关问题的历史和现状，帮助解决研究当下存在的问题，除此之外，还可以查阅国外的相关资料，初步了解国内外对于该问题的研究现状。1.3.2研究内容主要分为六个部分，第一部分是绪论，论述研究背景及问题的提出、研究意义、研究方法及研究内容；第二部分是国内外文献综述；第三部分是对企业会计信息系统内部控制特征及发展状况分析，包括特征、发展历程以及目前的基本现状；第四部分研究与分析企业会计信息系统与内部控制存在的问题；第五部分在第四部分的研究基础上，给出本文的研究建议；第六部分是结语部分，对全文的论述进行总结。2.文献综述2.1国内文献回顾随着社会经济的不断发展，我国企业在会计信息方面的问题也越来越多，我国诸多业内人士也都从各大层面以及角度，来对相关的内控以及企业会计信息系统的内控理论的新近进展，实施了全方位综合性地探索分析。根据王振武以及刘嫒嫒（2010）的相关研究内容所述，现如今，由于计算机信息技术的全面推广普及，因此给企业会计信息系统的相关内控工作造成了很大程度上的影响。并给出了进一步的解释说明，即企业文化除了决定了相关经济业务的经营手段以及相应的管理措施之外，还能够在一定程度上对相应的内部控制的可行性造成影响。根据郝新（2011）的相关研究内容所述，由于会计信息系统的迅猛发展，因此给企业相关会计人员的工作造成了进一步的转变。要求其必须具备对会计信息系统环境、最终用户数据信息的相应的理解、处理能力，以及提供更丰富、更优质的财务分析和信息服务的能力。根据黄锡远（2011）的相关研究内容所述，现如今，我国企业会计信息系统，其相应的内控机制存在创建标准不统一以及质量不高但成本高等诸多方面的问题。根据李立志以及王定迅的相关研究内容所述，对部分会计岗位实施定期或者是不定期的人员调配，在很大程度上能够防止相关工作人员对持续性地从事同一类型的工作而觉得枯燥厌倦，此外，还能够在一定程度上杜绝公权私用现象的出现。根据王绮玲（2011）的相关研究内容所述，企业要对诸项影响会计信息系统安全控制的因素实施严格审查，掌控好各大安全关口，在最大限度范围内防止某些不利因素的形成。2.2国外文献回顾相较于国内而言，国外的相关有业内人士对企业会计信息系统的内部控制方面的问题探索，起步较早且有了相应的成果。根据Anderson(1950) 的相关研究内容所述，在企业中，影响其内控的因素主要涵盖了诸如经营规模、权利的分散或是集中以及相关法律章程制度等一系列相关方面 Anderson,Practical ControllershipM,Seattle Net Bookstore,1950。根据Robert.Mednick（1988）的相关研究内容所述，作为会计行业，在先进的电子信息技术的条件背景下，就应当对会计系统的内控工作做出进一步的深化加强2. Robert.Mednick.Our Profession in the year 2000:A BluePrint of the FutureJ，Journal of Accountancy，1988.8。根据Maijoor,S.（2000）的相关研究内容所述，在企业中，影响其内控的因素主要涵盖了诸如经营规模、外界的监督与管理、权利的分散或是集中、数据加工的措施手段、企业文化以及相关法律章程制度等一系列相关方面3. Maijoor,S.The internal control explosion,International Journal of Auditing, 2000。根据Krishnan(2005) 的相关研究内容所述，在初期开发过程中，研发人员通过与相关审计人员的沟通，以此来对企业的真正所需做出明确的认知。此外，相关审计人员在一定程度上也可以基于现行的漏洞以及不足之处，从而给出相应的建议予以完善。根据Hollis等人(2008) 的相关研究内容所述，在企业中，管理层、治理层以及内审人员，在很大程度上对会计信息系统的相关内控工作是至关重要的4.Hollis，Ashbaugh-Skaife，Daniel，W.Collins，William，R.Kinney et al，2008，“The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality”,THE ACCOUNTING REVIEW , Vol.83，No.l，PP217-250。3.企业会计信息系统内部控制特征及发展状况分析3.1特征概述会计信息系统内部控制，是指利用会计岗位职责分离、会计记账、会计数据核对、会计档案管理、以及会计工作交接程序等会计控制方法。会计信息系统内部控制贯穿于整个企业生产经营管理的全过程，在控制投资活动、筹资活动、销售业务、担保业务、外包业务等风险方面发挥了重要的作用。会计信息系统内部控制的主要特征是由人、计算机软件和计算机硬件构成的工作系统，将过去大部分由人执行的会计工作全部通过电子计算机中的软件来完成。需要手工来做的工作包括数据的收集、数据审核、对信息处理结果的分析和保管。具体特征可以概括为以下几点：一、改变了原来的记账规则和组织结构；二、改变了原来的人员组成和记账程序；三、改变了原来的保管和查询方法；四、改变了数据的安全性和可靠性。3.2发展历程会计信息系统的内部控制的发展，其历经的阶段在一定程度上可归纳为四种：第一阶段：手工实施会计处理的手段下的内控。此时，对与相关财务信息的处理，基本上都是通过人工来实施处理，企业推行的是内部牵制制度。而该理论突出的观念即为制约以及分权，以此来避免因权力过度集中所导致的纰漏或是公权私用现象的出现，以便于实现查漏补缺，纠正弊端。第二阶段：IT环境下的内控。在IT环境下，产生了部分在以往人工控制下所缺乏的内容，添增了电算化系统，以便于程序化控制。此外，会计数据信息的保存手段也出现了转变，从以往的手工记录，转变为以磁性介质作为相应的载体来进行保存。第三阶段：网络背景下的内控。在网络的条件背景下，企业财务数据信息通过网络进行传输，这在一定程度上会使相关信息被人为损坏、窃取或是改动的可能大大提升。第四阶段：ERP环境下的内控。此时在会计信息系统中，对相关工作人员要求更为严格。其应尽的职能不只局限于账目的记录、核算以及报备，还需要提供财务信息服务，以及对会计信息系统实施有效内控。3.3基本现状一方面，在会计信息自动化的基础上，减轻会计人员的劳动强度,提高会计工作效率与工作质量,增强信息的流动性,降低时间成本会计。另一方面，企业级会计信息系统不同于传统的手工会计阶段和电算化会计系统阶段。首先,水平的组织结构类型将取代垂直类型的组织结构,政策制定者们直接接触行政级别,中层管理人员是削弱和领导成为行动的中心;第二个企业内部局域网连接各种职能部门、企业意识到会计和业务处理的集成,从而提高企业或企业内不同部门之间的信息交流效率,使企业的竞争优势。然而最近几年来,我国企业会计信息系统内部控制的漏洞仍然还有很多,诸如；公司的内部控制报告形式不一,随意性大，缺乏实质性内容,大多都是对有关控制环境的介绍,很少涉及到企业风险识别和评估的相关内容,制定相关政策。4.企业会计信息系统与内部控制存在的问题4.1管理制度层面未形成完整的规章制度管理制度层面未形成完整的规章制度，主要表现在两个方面：职责分离，不兼容的责任分工,手工会计是内部控制的基础,因为财务披露、会计软件,使手工开采并非易事。在若干会计准则、企业管理。一些专家会计框架内数据输入数据时,提交,从而导致未经许可程序,如修改和数据库、和欺诈行为。第二,管理和监督不严格。如果按照财政部的有关规定,计算机代替手工记账必须符合一定的条件,并得到金融部门的审批,但事实上一部分单位在未经批准的情况下，直接由计算机代替手工记账。按照相关规定计算机替代手工记账必须要建立相应的内部管理制度,但事实上,一些企业没有建立或不遵循内部管理制度执行。根据会计信息化工作规范工作规范要求，输入人员和审计会计凭证不能是同一个人,除了系统维护人员,其他人员不得直接打开数据库文件操作,软件开发人员、专业的电脑维修人员和档案不允许对系统的操作。这些机构在基层单位已经流于形式,相同的人以不同的名称、密码进入系统两个不兼容的工作是经常发生的。4.2安全性中存在不足会计信息系统的安全控制，即通过诸多类型的手段，以此来对相应的数据以及计算机程序实施维护，以便于避免信息外漏、篡改或是损坏。其中主要涵盖了诸如实体、软硬件以及网络等一系列相关方面的安全控制。有目共睹的是，会计数据是企业不可或缺的信息，在某种程度上可以说是与企业的存亡休戚相关，但是绝大多数的会计软件，都仅仅着眼于如何提高其功能性，往往忽略了数据信息的保密性，部分软件虽然具有一定的保密性，但只是对程序进行加密。只要是对数据库有些微了解的人，就能够轻易避开会计软件的诸多控制手段，随后利用数据库管理系统，将会使相关信息被人为的直接损坏、窃取或是改动。除此之外，数据的收集以及传递的监管力度仍显不足。电算化数据的收集，虽说必须有原始单据才能够输入，但是缺乏可靠信息的记录，或是未经明确的数据也有可能被输入，在收集数据的过程中，倘若不够严谨细致，则会在很大程度上造成相应的处理结果的真实性和有效性严重不足，在监管力度不足的情况下，极易造成徇私舞弊的现象发生。4.3人员素质及专业技能的缺失和不足企业使用会计电算化软件处理财会数据后，会计核算的环境发生了很大变化，会计部门的组成人员从原来的财务、会计专业人员转变为由财务、会计专业人员和计算机处理系统的管理人员及计算机专家组成。但目前大多数会计人员只能利用计算机完成简单的上机操作，并没有对系统的其他部分进行深入的学习和研究，若出现硬件方面的问题就不知所措。因此，保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，企业财产的安全完整，达到企业管理的目标，只精通会计理论和手工操作是远远不够的。会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识，在职的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际要求还有较大差距，表现在：（1）会计人员知识不全面。许多年龄较大的会计人员对会计业务比较熟悉，但对计算机知识了解有限，而青年人则相反。（2）计算机培训教材老化。计算机技术发展很快，软件操作系统在短短几年里有了根本性的变化。而现在的指导教材大多都已过时，所介绍的知识实用性不强，而利用这样的教材进行培训的人员实际操作能力不能适应实际的操作要求。（3）缺乏对会计人员的再培训和定期考核。会计信息化要求会计人员的知识结构不能只局限在本专业内，而是既要有一定的深度，又要有一定的广度，能够涉猎其他相关的领域的知识，而这正是我们目前所缺的。5.企业会计信息系统与内部控制的研究建议内部控制是一家公司或为改进所提供信息质量的财产、安全以及财务报告的完整性、准确性和可靠性,提高管理效率和执行管理政策并通过一系列组织系统、方法和工具,包括企业的会计信息系统，在企业内部根据管制框架更重要的角色。由此可见，,提高会计信息系统的内部控制系统,确保信息质量的会计公司治理结构和信息系统来保护投资者的合法权益,并确保运作良好的市场资本是非常有必要的。在中国会计信息系统的问题需要不断改善其财务管理信息现代科学。5.1加强建章立制和完善组织管理首先是组织和管理控制,指的是构建系统的组织和责任适当的分工为目标,通过设置人员和责任部门,该部门的权威,等形式,达到控制和限制,防止或减少欺诈发生的目的。第二个是管理控制，指的是正常运作企业的日常控制、常规会计信息系统的数据处理。业务控制权日常监督包括经济.数据输入.数据监测和数据储存等等。值得注意的是,公司应当制定一套在内部控制制度数据的严格监督下,主管当局必须确保准确、各种技术手段来核实数据的准确性。5.2健全会计信息系统的安全保障目前,关于计算机化会计框架内开展的各种方法，主要由数据保护和信息技术方案、数据或物质破坏,包括安全检查、安全设备、网络安全控制和病毒。（1）通过安全检查的实物安全主要是指身体主机环境信息、数据存储和安全需求并储存的车辆,这是保护的预防和控制。机房的建设工作应确保工作的防火、安全、预防、保护、防潮,诸如日常业务的长期、磁性介质应定期检查。（2）硬件安全控制计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的关键性是采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置不间断电源、防辐射和电磁波干扰等设备。（3）软件安全控制。首先,分析各种应用软件的统一,可以连接彼此,之间的各种业务相关数据自动检查、校准。其次,系统的软件应该是人机对话窗口的最小化。必要的窗口界面凭证输入窗口,纠错能力强,不接受错误的输入,保证输入后保存不完整。再次,提高网站的能力保护和自动跟踪系统软件,可以记录所有异常操作。（4）网络安全控制。在以计算机为基础的会计系统,网络的影响在会计工作中不能忽视，有很多隐患,如:多台计算机记账的同时,许多不同的会计业务在一起会导致会计系统的混乱。为了解决综上所述问题,需要提高以下几个方面的控制。首先,用户权限设置;其次,密码设置。（5）病毒防治计算机病毒的电子数据的破坏力很强,并专注于重要的计算机化企业。防范病毒的最有效的措施就是加强安全教育,完善管理制度,严格执行,以防止病毒的侵入,具体流程包括:软件、软盘,购买和更新计算机系统通过计算机病毒检测后方可投入使用。其次,建立软盘和磁盘管理系统,防止复制数据；及时升级病毒库，定期检测并清除计算机病毒，安装网络防火墙。5.3规范操作控制和设计开发程序软件开发开发必须合乎标准,开发的软件必须在进行全面、深入的调查之前,还必须符合财政部发布了会计核算软件基本功能规范要求:软件运行前必须检查和评估的发展,由上级有关部门软件必须完成相关的文档数据。会计电动化操作应严格遵循会计业务和处理,主要包括:第一,改变软件开发的角度。最初的“会计”类型的软件开发是站在行业的角度,现在的开发思想是不再适应时代发展的要求,而且应该站在企业数据的高度共享和充分利用网络优势视角探索新思想,这是不可避免的趋势企业管理系统中的信息第二,应该订立全面综合发展计划,其内容主要包括产品研究和开发的目标、系统的总体结构,组织结构和管理系统的研究和开发、人员培训和配置等等。第三,系统正式运行前,应全面测试,经过合理的审批手续。同时,在系统开发的过程中,测试和批准也应该保持文档的完整性。5.4加强人员培训并完善内部稽核由于会计电算化功能的相对集中,必须制定相应的组织和管理控制对职责进行分离,明确各自的职责分工。通过建立相互监督和制约机制,确保会计信息真实、可靠,减少错误和舞弊的可能性。首先,使用相分离,会计信息化的责任部门和业务部门保持功能尽可能相互不兼容,如营业执照、执行、托管和笔记,等等。第二,会计信息化部门的职责应该分开。函数作为会计主管部门的会计环境,包括会计信息管理、资产管理、基金管理、预算管理、出纳等。另一方面，加强会计人员的培训工作。会计人员专业水平的高低会直接影响企业内部控制的效果。企业会计信息系统应在开发阶段就要对该系统的有关人员进行培训，提高会计人员对系统的认识与理解，以建设系统运行后出错的概率。同时，培训中还要让会计人员了解系统投入运行后的新的内部控制制度依旧流转程序等等。并且还要加大对审计人员的高层次培训。6.结束语随着2009年7月新企业内部控制规范基本规范和2010年4月企业内部控制应用指引第18号信息系统的实施，我国企业会计信息系统内部控制制度不断完善。但是，与此同时，还应对相关制度和措施的执行情况进行有效地监督，使其行之有效，不流于形式。当前我国企业会计信息系统内部控制存在的问题主要是管理制度层面未形成完整的规章制度以及实用性和安全性中存在不足；此外人员素质及专业技能方面也存在缺失和不足。对此，本文提出了相关的完善建议与对策：加强建章立制和完善组织管理；健全会计信息系统的安全保障；规范操作控制和设计开发程序；加强人员培训并完善内部稽核。以期望能够对我国企业会计信息系统内部控制的完善有所帮助。参考文献1Robert.Mednick.Our Profession