财政学各章讨论分析题及答案.doc

讨论分析题答案第一章 财政学导论请联系实际，举出一些现实生活中的财政现象与财政问题。评析：在我们的日常生活中，充满着各种政府收支活动现象。从老百姓的生活小事到国家大事，大量地依靠着政府提供的财力来举办或维持运转，最典型的事例是行政管理、国防、治安、以及司法和执法。我们手里有钱可以在市场上买到食品、衣服、图书，甚至可以买到住房和汽车，但即使有钱也买不到由行政管理、国防、治安、以及司法和执法所提供的国土安全和社会秩序，这些与我们百姓生活是息息相关的。政府不但有支出行为，还有收入行为。人们的许多活动必须向政府缴纳各种税费，这些税费收入就成为各级政府用于各项活动的经费来源。例如，就工商企业而言，因为工商企业是商品生产和经营的主体，他们不仅享用政府提供的公共工程和公共服务，同时也要向政府缴纳各种税款。居民个人一方面享受政府提供的各种服务，同时也是纳税人。第二章 市场、政府与公共财政2002年，南京市下关区一户人家在接受保洁服务时，因所谓的种种原因拒缴应付的费用，令这户人家万万没有想到的是，为了区区每月5元的垃圾费却收到了法院的传票，这户人家被南京市容部门告上了法庭，这是我国首例“垃圾官司”。很多人对南京市容部门这一做法不太理解，认为为了每月5元钱，有必要如此兴师动众吗？南京市容部门说出了他们的苦衷，其负责人认为某些市民是在恶意拖欠或拒缴垃圾费。有关人士介绍，在南京市区500多万人口中，约有90万户居民，按每户每月5元的垃圾费收取，南京市一年收取的居民生活垃圾费为5000多万元，然而南京居民垃圾费的收取率仅为15左右，这说明还有近50万户南京居民在拖欠或拒缴垃圾费，这50万户居民是潜在被告。这50万户居民都企图免费搭车。讨论分析题：谁该给公共产品买单？评析：从这样的官告民的案件中，看出了公共产品的尴尬：谁该给公共产品买单？如果每个南京市民都企图免费搭车，那么南京市容部门将没有足够经费来维持运转，那么也就没有能力来提供保洁服务这一公共产品。真到了那一天，那就是南京市市民的“公共悲剧”了。对公共产品来说，缺少卖者和买者以及由买卖双方所决定的价格。这意味着通过市场渠道一般难以解决公共产品的提供问题。既然公共产品不可或缺，免费搭车的问题又不可避免，那就只有依靠强制性的融资方式来解决公共产品的供给问题。通常，公共产品是通过政府财政机制向社会提供的，政府一方面取得税收，然后通过对税收收入的再分配及公共经济部门内部各单位作用的发挥来完成向社会提供公共产品的任务。第三章 财政职能改革开放以来，我国在经济增长的同时，贫富差距逐步拉大，综合各类居民收入来看，基尼系数越过警戒线已是不争的事实。来自国家统计局的数据显示，自2000年开始，我国的基尼系数已越过0.4的警戒线，并逐年上升。1978年我国基尼系数为0.317，2007年则升至0.48。这意味着，中国社会的贫富差距已突破了合理的限度，统计显示，总人口中20%的最低收入人口占收入的份额仅为4.7%，而总人口中20%的最高收入人口占总收入的份额高达50%。2006年，城镇居民中20%最高收入组(25410.8元)是20%最低收入组(4567.1元)的5.6倍；农村居民中20%最高收入组(8474.8元)是20%最低收入组(1182.5元)的7.2倍。劳动和社会保障部工资研究所和中国社科院数量经济专家联合完成的关于中国居民收入分配关系的研究及政策建议中，用“蓝灯”、“绿灯”、“黄灯”.“红灯”来描述分配的形势。这份报告认为，2003年以前中国城镇居民收入分配形势基本处在“绿灯区”的状态。但2003后很快转入到“黄灯区”的范围，“黄灯区”范围的时间约持续到2010年，如不采取相应措施，到2010年后将进入“红灯区”。“黄灯”表示接近失衡的状态。根据该报告划定的预警线，2000年以来农村居民收入分配差距度已全面进入“黄灯区”状态。其中农村居民贫富差距指数评分已非常接近准“红灯区”。据国家发改委宏观经济研究院课题组的一项研究报告:近几年来，城镇居民人均可支配收入年均实际增长超过农民人均纯收入年均实际增长一倍多。目前农村居民收入已不足城镇居民收入的1/3。2004年中部地区与东部地区城镇居民人均可支配收入差距比1990年扩大了5.39倍，西部地区与东部地区城镇居民家庭人均可支配收入差距比1990年扩大了6.07倍。从分省的情况看，2004年上半年城市居民人均可支配收入超过5000元的省份全部集中在东部地区，分别是上海市（7416元）、北京市（7040元）、浙江省（6945元）、广东省（6499元）和福建省（5257元）。另据统计，进入90年代后，东西部地区农民的收入差距扩大也很明显，从1980年的1.46：1，扩大到2003年的2.26：1。另据报道，随着企业改制的不断深入，国民经济各行业间工资水平参差不齐，差距越来越大。20世纪80年代中期，我国行业间收入差距开始显现，一些垄断性行业、新兴行业与夕阳产业间的收入差距越来越大。据国家统计局测算，1990年，行业最高与最低人均收入比为1.29：1；1995年达到2.23：1；1999年达到2.49：1；2000年为2.63：1，2002年为2.99：1，2003年为3.98：1，2005年为4.88：1。这些高收入行业几乎都是垄断行业，老百姓将之归纳为：金（金融）、银（银行）、财（财政）、保（保险），两电（电信和电力）、一草（烟草）。收入最低的仍然是农业。讨论分析题：我国目前的收入分配存在什么问题，主要表现在哪些方面？结合所学财政学理论，谈谈你的政策建议。评析：我国目前的收入分配收入差距过大，具体表现在：1.调节个人之间的收入分配关系。2.调节部门及产业间的收入分配关系。3.调节地区间的收入分配关系。财政对收入分配的协调过程侧重于体现社会公平的要求，其着眼点是将社会成员的收入差距控制在社会可以接受的限度内。它是收入分配在市场效率优先的前提下，兼顾公平的具体实现。具体而言，其实现途径主要包括：1.通过累进所得税和社会保障制度来缩小个人间的收入差距。累进所得税可以通过对不同收入设计等级不同的税率来使高收入者承担较多的税负，进而缩小市场分配中所形成的社会成员之间的收入差距，起到减少高收入者实际可支配收入份额的作用；社会保障制度通过对低收入和无收入者实施基本的生活保障，它实际上发挥着增加低收入或无收入者的收入份额，相应提高其消费质量的作用。可见，实施累进所得税制和社会保障制度是政府调节个人收入分配，缩小收入差距的重要手段。2.通过完善税制来公平产业、行业间的收入分配。通过对不同产品加征调节性税种等差别税制，来调节不同产品及行业的盈利水平，贯彻国家的产业政策，调节不同产品和行业间的收入分配关系。3.通过政府间的转移性支付制度公平地区间的收入分配。通过中央对地方实行转移性支付制度，调节不同地区间的收入差距，促进区域经济均衡发展。世界各国都把建立规范的转移支付制度，增加对欠发达地区的政府间转移支付补助，作为实施区域政策的重要手段。设计科学、规范的政府间转移支付制度，有助于调节地区之间的分配关系，促进区域经济协调发展。第四章 财政支出概述近年来，北京水资源供需矛盾日益突出，水环境和水生态面临被破坏的威胁。北京市水务局提供的资料显示，北京是中国缺水最严重的城市之一，水资源日益紧缺，人均水量不足300立方米，是世界人均水资源量的三十分之一，是全国人均水资源量的八分之一，属重度缺水地区。目前，北京正面临建国以来最严峻的供水形势。连续多年的少雨使得北京地区水资源严重匮乏，缺水已经给工农业生产用水和人民生活用水带来了极大的影响，调高资源的使用费似乎是一个必然的路径。向国民提供清洁的水是政府应提供的服务。需要确保愿意接受服务的用户能够以负担得起的价格获得最低限度的服务，它牵涉到社会公正的问题。该服务有两个要求，一是普遍性，即不管居民居住在什么地方，包括远离城市的地区，都应该向他们提供这种服务。二是低廉性，即服务价格一定是低收入阶层能够承受的。自来水作为公共产品之一，既要保证人们特别是最低收入人群的基本生活需要，实现普遍服务，也要抑制对水资源的过度使用，但水价上涨势必会影响低收入人群的生活。北京市供水企业长期以来政企、政事不分，依赖政府思想严重，核算管理粗放，缺乏节水降耗的内在动力。供水企业称目前自来水每吨平均价格1.22元，低于1.32元的成本水价，北京市对其每年提供财政补贴在1亿元左右。但是，这里包含了较大的管理上的疏漏和成本的高估。讨论分析题：请运用公共定价的理论和方法，从效率和公平两个方面对北京市自来水价格的确定提出对策建议。评析：政府要通过公共定价方法来提高资源配置效率，那么在具体操作时就必须选择适当的定价方法。对于自来水行业是个典型的自然垄断性行业，应采用平均成本定价法。从理论角度来看，按公共产品的边际成本定价是最理想的定价方式，但这种定价方法会使企业长期处于亏损状态，必须依靠财政补贴维持运行，长此以往，很难保证按质按量地提供公共产品。因此在成本递减行业，为了使企业基本保持收支平衡，公共定价或价格管制一般采取按高于边际成本的平均成本定价。第五章 社会消费性支出2004年7月21日，山东省威海市将300多辆政府用车面向社会进行拍卖。拍卖吸引了很多购车人，火爆的场面让一度担心冷场的威海市政府喜出望外，5000多名参与拍卖的人，让威海市政府仅是门票收入就达到了5万元。短短的3天，公开拍卖的300多辆车被全部卖出，总收入2200多万元，这个价格远高出威海市政府的期望。对政府部门的公车进行改革的计划威海市政府从2001年就开始酝酿了，改革的起因是财政压力很大，比如2001年下半年，就接到了50份购车申请，总金额2000多万元。据威海市车改小组测算，第一批车改的97个单位，1990多人，350多辆车，以往一年需要支出3800万元，车改之后，补贴支出2200多万元，节约1500万元。今后政府不再买车，公务员也不再有公车可用，外出办事，按照级别不同，给予每个月200元钱到2400元钱不等的补贴。公车改革减少了政府支出，的确是件好事，但能不能坚持下去呢？公车使用问题是全国性的问题，并不只是在威海才有，在全国政协十届一次会议上，一位教授提出过关于公车改革的建议案，直指公车使用腐败。对政府用车的改革，威海也并不是第一家，湖南、重庆、辽宁、江苏等地都先后进行过车辆改革，黑龙江省大庆市1998年就出台了车辆改革制度，也实行了车辆补贴制度，但是由于种种原因被迫停了下来。提高政府资金的使用效率一直是我国政府进行机构改革的主要目的之一，由于公用经费缺乏明确的界定，预算约束软弱，造成行政机构和人员队伍庞大，经费增长过快，同时还滋生了贪污腐败。党的十六届三中全会提出，要进行职务消费货币化改革。讨论分析题：为什么要进行公车改革？谈谈你对解决政府行政支出增长过快问题的建议。 评析：1.加快政府职能的转变，构建有效政府。尽快实现由计划经济的“全能政府”向市场经济的“有效政府”的转变。这样，既可以节约行政成本，提高政府的工作效率，而且也能更好地推动市场环境的培育。2.深化行政管理体制改革，降低政府行政成本。一是优化行政级次设置，建设智能型政府。减少和优化行政层次、实行扁平化管理、降低行政成本、构建智能型政府已成为各国行政体制改革的共同选择。我国行政体制的改革应综合考虑我国的具体国情，可以通过改革市管县体制、市县分治，省直管县，乡财县管等，构建高效的行政管理体制。二是明确职责，强化制衡和监管。特别应强化各级人大和财政、审计部门在行政成本管理、控制和监督中的权力，整肃预算纪律，严格预算程序，加强预算的公开化和透明度。同时，要根据实际情况建立相应的激励机制，在预算约束下灵活有效地运用资金，节约各种开支。三是加大行政经费重点项目的管理，降低行政运行成本。加强对公务用车、会、话等支出的控制和管理；改革职务消费制度，推进福利待遇货币化改革，规范个人收入分配；清理政策外津贴补贴，统一工资和津补贴制度，规范收入分配。3.深化预算管理制度改革，节省政府行政成本。预算制度是从根本上强化财政支出管理，节省政府行政成本的根本制度。为此，必须进一步深化包括部门预算、政府采购、国库集中支付和支出绩效评估为核心的政府预算制度改革，完善预算决策机制，进一步增强预算的法治性、公开性和透明性，推进依法行政、依法理财和民主理财，确保各项财政支出的节约使用。第六章 财政投资性支出福建泉州刺桐大桥是我国近年来采用BOT方式将国内私人资本引入基础设施领域的一个成功范例。1994年年泉州市政府决定建造泉州刺桐大桥，在资金紧缺，引进外资失败的情况下，由15家泉州民营企业组成的泉州市名流实业有限公司与泉州市政府签订了刺桐大桥特许权经营协议。协议规定，名流实业股份有限公司与市政府授权投资的机构按60：40的比例出资，由名流公司按要求组建并经市政府批准成立“泉州刺桐大桥投资开发有限责任公司”，全权负责大桥项目前期准备、施工建设、经营管理的全过程。经营期限为30年（含建设期），大桥运营后的收入所得，也按双方的投资比例进行分配。期满后，全部设施无偿移交给市政府。工程自1995年5月18日开始施工，整个工程提前一年半竣工。大桥建成通车后，已取得了良好的经济效益和社会效益。据全国12家商业银行的负责人考察后估算，刺桐大桥的市值已达15亿元。BOT是经济体制转型的重要手段，在基础设施主要由政府及国有企业垄断经营的情况下，BOT方式所解决的不仅仅是一个融资问题。从某种意义上说，私人企业尤其是外资企业带来的不仅是资金，还有现代企业制度及先进的管理模式。另外，BOT是政府投资方式的重要突破，传统的政府直接投资方式的一个主要问题是效率低下，采用BOT方式既可以避免政府投资决策的失误，提高决策的效率，又可以避免传统体制下国有企业的经营效率低下的问题。讨论分析题：根据上述资料阐述BOT方式的基本原理，以及对政府投资的借鉴意义。评析：BOT方式是第二次世界大战后，特别是70年代后期在西方国家兴起的，政府吸引私人资本进入基础设施的一种投融资方式。基本运作过程是：由政府与私人资本签订项目特许经营协议，授权签约方的私人企业承担该基础设施的融资、建设和经营，在协议规定的特许期内，项目公司向设施的使用者收取费用，用于收回投资成本，并取得合理的收益。特许期结束后，签约方的私人企业将这项基础设施无偿转让给政府。近年来，BOT方式在国际上比较流行，已被证明为基础设施建设中一种成功的融资途径。BOT方式虽然是个有效的项目融资方式，但其运作较为复杂，涉及环节多，实施难度大，比如我国福建泉州刺桐大桥投资建设只用了18个月，而审批过程历经8个多月，拿了55个批文。由于在特许权授予期间，BOT投资商（通常为外商）拥有项目的控制权，而控制权问题又比较敏感，因而政府特别是发展中国家的政府，一般对涉及外资的BOT持审慎态度。鉴于BOT 方式在基础设施建设经营中的局限性，另一些融资方式在实际中常常被采用，如TOT方式。第七章 转移性支出2009年4月2日，“重构社会福利体系”国际学术研讨会在北京钓鱼台国宾馆举行。中国发展研究基金会项目官员俞建拖在会上发言时说，到2007年，全国31个省份里面，2770个有农业人口的县市区都已经建立了农村低保制度。到2008年9月，中国低保每个月的实际支出达到20亿元，平均保障标准将近达到82块钱，政府人均保障支出达到43块钱。俞建拖还表示，中国的最低生活保障制度具有明显的二元化的特征。改革开放前，中国的城市主要是针对“三无”人员建立了最低水平的保障。所谓的“三无”人员，我向国外的客人介绍一下背景信息，一个是没有劳动能力，一个是没有收入来源，还有一个是没有法定的赡养人和抚养人，主要是针对这部分群体。从上个世纪九十年代初开始，中国在上海、青岛等城市开展了更大范围的最低生活保障制度，到1997年5月，全国有200各城市建立了最低生活保障性制度，初步形成规模。中国的城市最低生活保障制度飞速的发展过程，体现在从1999年到2002年，享受生活保障待遇的人数增加得非常快，从1999年两三百万左右到2002年增加了2000万以上，增加了将近10倍。2002年之后，享受保障的人数基本上保持在2200万以上的规模。在农村地区，中国建国以后存在着多种保障制度，大致有四个基本类型：一是“五保”制度，主要是针对农村的老人、儿童、残疾人提供了保吃、保穿、保住、保医、保葬。如果是儿童的话还有一个保教育。还有一个就是临时救济制度，主要是针对天灾这样短期的干预性的措施。还有是定期定量救济制度，所谓定期定量是根据一定的生活周期，比如说每个月或者每年给予一定水平的救济。最后，因为从本世纪初以来有一个医疗救助，生了重大疾病导致家庭贫困，给予了一个救济性措施。在定期定量救治的基础上，中国从九十年代中期在沿海地区进行试点，开始建立农村最低生活保障制度的雏形。发展到2007年，全国31个省份里面，2770个有农业人口的县市区都已经建立了农村低保制度。到2008年9月，低保每个月的实际支出达到20亿元，平均保障标准将近达到82块钱，政府人均保障支出达到43块钱。中国最低生活保障制度的推行在几个方面产生了作用。首先，保障了社会中最低收入人群的基本生活，使他们能过上相对体面的生活；第二，特别是在缓解中国城市贫困率方面起到了很大的作用。关于中国城市贫困率的测定，很明显地发现，在中国从1996年到2002年中国的城市贫困率急剧上升，但是城市低保推开之后，城市贫困率有个大幅度下降过程，很多专家认为，中国的最低城市生活保障制度的推行对缓解贫困起到了很大作用。第三，最低生活保障制度构成了我们中国现代社会保障和国民福利体系的一个重要的基础和基石的作用。当然，现在还面临一些问题。第一，救助的水平不是很高，提高救助水平的障碍，制度性的、经济性的因素很多。第二，面临的问题是低保的标准，在全国各地城乡之间、地区之间差别很大，能够差别两三倍甚至上十倍。第三，综合性的救助制度发展非常缓慢，救助的水平难以满足被救助者的需要。讨论分析题：谈谈你对我国的最低生活保障制度的看法，有什么好的建议？评析：目前城市居民生活保障制度，全国各市、县的保障标准有很大差异，就是一个省或自治区内的各市、县标准也不一样。从整体上看，北京、上海和广东省保障标准较高，标准最高的是深圳市319元；标准较低的省份有贵州、江西和内蒙古等，标准最低的是贵州省的黔西县，标准为78元。目前，我国虽然建立了城市居民最低生活保障制度，但只能说是初步的，这项制度规范和完善的任务还十分繁重，特别是很多地方还存在着“应保未保”问题。据民政部门调查统计，全国城市贫困人口约有1400万人，但到今年第一季度末，全国享受城市居民最低生活保障待遇的人数仅有416万人，还有近1000万人未被纳入最低生活保障网。究其原因，主要有三个方面：一是一些地方财政困难，且自身调整支出结构的余地非常有限，只能是有多少钱保多少人，先把困难人员中的最困难者保起来；二是工作中还存在着不规范的地方，如一些地方规定，在就业年龄段的人员，无论是否有工作或收入，都要按其有一定收入计算，人为地限制了困难人员进入最低生活保障网；三是也有部分困难家庭认为保障标准太低、保障数额太少而不愿申请领取；还有些家庭怕子女上学或出门受歧视而不愿申请救济。农村最低生活保障制度的建立，使过去由政府和集体实施的临时救济，转变成一项更加规范的社会救济制度。从工作发展情况看，经济较发达地区条件比较成熟，已基本建立起了标准、办法有别的农村最低生活保障制度。经济欠发达地区，由于农村社会救济任务繁重和地方财政困难等因素，建立农村最低生活保障制度难度相对较大，目前欠发达地区的不少地方正在进行积极探索。与城市居民最低生活保障相比，农村实行最低生活保障制度在救济内容、救济方式、救济标准、救济周期、资金来源等方面都存在较大区别。例如核算家庭收入是一年为一个周期，保障标准也是以年为单位进行制定。一般是根据上年度家庭人均实际收入和保障标准的差额，发放本年度的保障金或实物。发放时间有按月发放的，也有按季或半年发一次的。资金来源于财政拨款和乡村集体投入。第八章 财政收入概述新中国成立60年来，财政事业取得了巨大成就，财政面貌发生了翻天覆地的变化。财政为促进各个时期经济发展和社会进步，做出了重大贡献。财政实力的不断壮大，为经济发展和社会进步提供了坚实的财力保障。财政收入不断壮大，财政实力显著增强。在经济快速发展的基础上，通过持续推进财税改革，形成了良性、健康、可持续的财政收入稳定增长机制，财政收入规模不断迈上新台阶。1950年全国财政收入62亿元，2008年达到61330亿元，60年间增长1000倍。全国财政收入从1950年62亿元开始，到突破1000亿元，用了28年时间；从1000亿元到1万亿元，用了21年时间；从1万亿元到6万亿元，用了9年时间。财政实力的不断壮大，是我国综合国力持续增强的重要体现，为促进经济发展和社会进步提供了坚实的财力保障。与此同时，财政支出结构不断调整优化，保障了改善民生等重点支出需要。随着国家财政实力的不断增强，财政对国家政权建设、经济和社会事业发展的保障能力不断提高。全国财政支出从1950年的68亿元，扩大到2008年的62593亿元，60年间增长了1120倍。同时，根据党和国家不同时期的工作重点，财政支出结构相应调整，从计划经济时期以经济建设为主的建设财政，逐步向适应社会主义市场经济发展要求的公共财政转变。不断加大对公共服务领域的投入，大幅增加教育等社会事业、农业、科技、环境保护以及基础设施建设等重点支出，优先保障和改善民生。2008年，全国财政仅用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、文化方面的民生支出，就达到19959亿元，占全国财政支出的31.9%。讨论分析题：谈谈对我国近年来财政收入规模快速增长的看法。评析：原因主要有以下几个方面：1.经济发展因素。财政收入的增长是由经济发展水平和发展阶段决定的，经济发展是财政收入增长的基础。一般来说，在假定税收制度不变、管理力度不变的条件下，经济发展水平越高，财源越丰富，财政收入占GDP的比重越高；同一国家的经济发展阶段越高，财源越丰富，财政收入占GDP的比重越高；当市场经济相对成熟、管理体制和税制结构相对稳定的时期，财政收入占GDP的比重便会相对稳定。我国财政收入持续高速增长且在个别年份出现超高速增长有其合理性，而进行财政收入占GDP比重的国际比较需要充分考虑发展阶段因素，由于我国和发达国家不处于同一发展阶段，简单地横向比较或套用发达国家标准不具有现实意义。2.宏观调控因素。财政收入是政府宏观调控、财政履行职能的物质基础。因此，应调整我国财政收入规模和增长速度，使其与当前发展阶段政府所承担的职责相当，这比考察财政收入占GDP比重是否合理更为重要。1.财政职能的影响。就我国来说，在市场机制逐渐成熟的条件下，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强，为了满足政府职能转变的需要，财政收入规模必须足够大。尤其是当前公共财政致力于改善民生，财政支出产生的直接经济效益较少，更需要充足的财政资源来支持，当前高速增长的财政收入为其提供了条件。目前我国一方面财政收入规模在加速扩张，另一方面以支出为主导的民生财政如火如荼，根据平衡预算乘数原理，通过扩大转移支付，把超收收入的绝大部分用于民生，可将潜在的需求变成现实的需求，使社会有效需求扩大。因此，财政收入持续高速增长并不是与民争利，而是为民谋福利。2.财政政策的影响。近年来，我国经济局部过热的扩散效应逐渐显现，尤其是2007年物价结构性上涨较快，在这种情况下，财政收入政策应以防止过度投资、维持物价水平为目标，理应加强宏观调控力度，增加财政收入规模。财政政策的另一大特点是“自动稳定”，财政收入与财政支出都具有自动稳定效应，根据经济波动情况自动发挥稳定作用，而无须借助外力就可产生调控效果。在最近的经济繁荣时期，我国企业利润增长较快，个人收入有所增加，税率档次会相应提升，达到起征点和超过免征额的纳税人会相应增加，使得财政收入规模自动增加，从而防止投资与消费的过度膨胀，有效抑制经济过热和通货膨胀势头。由此可见，当前财政收入持续高速增长存在着合理性，对稳定经济有利。3.体制因素。财政体制是经济体制的一个重要组成部分，其内容、结构及功能都要受经济体制的制约，所以财政体制模式对财政收入的增长也具有深刻影响。在经济体制转轨时期，我国财政体制改革理应与经济体制转轨保持一致，改革财政体制中为计划经济体制服务的内容，增添为市场经济体制服务的因素。在财政收入方面，我国以间接税为主导的税制结构安排对财政收入大幅增加具有较大的包容性因为在间接税制下，纳税人较容易将税负转嫁出去，从而使纳税人的投资、储蓄行为不易产生税收扭曲效应。因此，综合考虑成本与效益，我国财政收入占GDP的比重迅速提高对经济的正面效应较强，而对民间的挤出效应较弱，有利于从整体上优化经济运行环境。第九章 税收基本理论佳佳有限责任公司是一家专门生产家用电器的企业，该企业成立于1988年，生产经营状况一直良好，1998年由于偷漏税被税务机关查处。这次事件该企业补缴税款及罚款共33万元，该企业经理严某认为这次查处给企业带来了巨大损失，应想办法弥补回来。1999年7月，企业经理严某决定提高产品出售价格，通过税负转嫁方法将税款最终转移到消费者身上。经过这次调价，该企业的产品销售数量较调价前大幅下降，企业实际效益反而减少。经研究讨论决定，该企业于1999年12月再次将价格调回，第二个月销售量虽有小额上升，但企业实际收益仍在下降。本案例中，佳佳公司提价后销量大减，按理说价格下降时，销量会上升，但由于价格的下调给别人一种不可信赖的感觉，使人认为产品质量有问题，因而销售额只是小幅上升，而且恢复又需要一定时间，故使企业实际收益再次下降。税负转嫁是企业进行纳税筹划的一种方法，运用得成功，可以使企业获益不少，但运用得不好，则会使企业得不偿失，造成实际收益的损失。因而在运用的时候，企业应慎重对待。讨论分析题：通过上述资料，请谈谈你对税负转嫁的看法，现实生活中有哪些因素会影响税负转嫁的实现。评析：税负转嫁依赖于价格的变动，而商品价格的确定最终取决于供求关系，因此，税负转嫁自然与供求弹性有着紧密的关系。一般来说，供给弹性比较大的商品，供给者将承受小部分税收负担。因为生产者可灵活调整生产数量，最终使产品在其所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。供给弹性比较小的商品，供给者将承受大部分税收负担。生产者调整生产数量的可行性小，从而难以控制价格水平，税负转嫁困难，他自己将承受大部分的税负。需求弹性比较小的商品时，需求者将承受大部分税收负担。纳税人提价转嫁税负的企图和行为，购买者会有较为虚弱的反应，所以可以顺利实现税负转嫁。需求弹性比较大的商品，需求者将承受小部分税收负担。买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。第十章 税收制度近半年来的经济刺激计划令人应接不暇，但所有动辄万亿的方案加起来也不如一个似有还无的“个人所得税起征点上调”传闻更吸引民众的目光在刺激内需的政策背景下，个税改革不出意外地成为2009年“两会”代表、委员们议论的焦点。这一快速燃起的热情由全国政协委员、财政部副部长廖晓军在2009年3月7日掀起高潮。他说，目前尚无上调个税起征点的计划。此举遭到很多人大代表的质疑。三天后，廖即澄清说这是一个误会，个税起征点是否调整，将会征求代表、委员的意见，并召开听证会。并非偶然。自1980年决定开征之后，在接近30年的个人所得税历史上，起征点经历过两次正式的调整，一次在2006年，起征点由800元上调至1600元；另一次是两年后的2008年3月，由1600元上调至2000元。但两年内的两次调整反而开启了对个税“不患寡而患不均”的讨论。此轮热议开始于2008年12月份。重庆市政府宣布，个人住房按揭贷款可按相关规定抵扣个人所得税。这引发了各界对个税起征点在全国范围内的调整预期。2009年2月8日，包括吴敬琏在内的5位著名学者一致表示，当下正是推行包括上调个税起征点在内的一揽子个税改革方案的最佳时机。而在此前，国家信息中心发布的一份报告表示，应该进一步提高个人所得税起征点至3000元。经济学家茅于轼则更大胆地建议，起征点应该提到8000元。几乎每个人都有其认为“理所当然”的个税起征点，但这似乎却是一个伪命题。廖晓军指出，个人所得税起征点提高，低收入群体只会减少几十元的税款，而因纳税人群的减少个税总额会大大减少，从而限制通过税收补贴低收入人群的功能很显然，受益者是富人；而深圳市地税局副局长章家寿表示，如果起征点提高至3000元，很多中西部省市个人所得税将面临绝收；但对于大城市来说，起征点调整至3000元以上反而较为合理。那么这一平衡财富分配的标尺到底该定在哪个高度？“就起征点来说，目前东部地区还有适当提高的空间。”中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富对环球企业家说。但他强调，起征点并不是个税改革的所有问题。甚至，也不是最重要的问题。个税占中国税收收入比重仅在7%左右，而美国为46%。以美为镜，在新富阶层快速壮大的中国，个税必然会持续加大在整体税收中的比例，而不是缩小。既然这是长期的趋势，从税收“取之于民、用之于民”的本意上看，无“取”就无“用”，与其关注起征点的一时高低，远不如评价取用是否公平。答案很难乐观。中国现行个人所得税名义上是一个税种，但实际上是由工薪所得税、劳务所得税、稿酬、利息所得税等11类分向税构成。每类分项税税率不同，征收部门也各自独立。但近年来，11类划分法远跟不上民众收入渠道的拓展，这造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层则有部分收入置之度外；而即使是确认的总收入相同，也会有巨大的差异。例如薪金收入部分，按照5%到45%共分9级计税，而停征前，利息收入则统一按照20%，个体工商户、独资和合伙经营者年所得超过起征点5万元部分，适用35%的税率；而一个更现实的问题是，以个人为征税主体的制度，也未考虑到家庭负担。这造成一些个人收入高，但因家庭成员并无收入，家庭平均收入水平实际上并不符合征税的原则。若上述种种问题没有得到解决，单一提高起征点恐怕只会加剧不公。这才是隐藏在公众热议起征点背后的个税改革的核心问题。讨论分析题：根据上述资料，讨论我国个人所得税的改革方向。评析：1、改分类所得税制为分类、综合的混合税制。目前世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税制，实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是，在我国目前的情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实的，这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大的难题便是个人综合所得的测量和监控问题，加上个人收入的构成比较复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式，即使设计出一套科学的综合所得税制，如果征管水平跟不上的话，就有可能因为税基难以计量和监控而无法实施了，从而造成更大程度上的无序和资源浪费。因此，从我国目前的实际情况来看，个人所得税制在近中期可考虑实行分类与综合相结合的混合所得税制。它吸收了分类所得税制和综合所得税制的优点，既体现了按支付能力课税的原则，对纳税人不同的收入来源实行综合课征，又体现了对不同性质的收入区别对待的原则，对所列举的特定项目按特定办法和税率课征。按照这种混合所得税模式，需要对不同所得进行合理分类。从应税所得上看，属于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票等有价证券转让所得、偶然所得等，宜实行分类所得征税；属于劳动报酬所得和有费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳务报酬、个体工商业户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，可以考虑实行综合所得征税。实行混合所得税制，既有利于解决征管中的税源流失问题，又有利于税收政策的公平。 2、对高收入者实行重点监控，加快征管现代化、信息化的步伐。税务部门应对国内高收入行业、高收入人群专门成立“特别管理处”，为此类纳税人建立纳税档案、纳税台账，重点税源，重点管理。不如据实申报的，由税务局按高出同行业从业人员收入水平估算税额，责令补交，拖欠不交的，处以罚款、没收家产抵税甚至判刑。建立计算机信息系统为主要标志的现代化管理模式，将税务管理、税款征收、税务检查等征管全过程都纳入信息系统，并实现税务银行企业间的联网，建立全国统一的数据库系统，全面提高征管质量、效率，最大限度遏制偷逃漏税。3、加强与社会各部门的联系与配合。我们要充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况；向海关了解居民特别是外籍个人的通关情况；向保险机构了解个人购买保险、领取保费及赔付的有关情况；向房地产部门了解房产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。 第十一章 非税收入从自京珠北、京珠南、街北、清连四条高速公路两个多月前试行计重收费以来，司机质疑“称重不准”之声就没断过：同一辆车，经过相隔几公里的收费站，称重却相差几吨;在同一个收费站，几次复秤，次次吨数不一样，收费差额甚至高达几百元。（2010年1月18日羊城晚报）自开征燃油税、不少省份实行收费公路“统贷统还”制度以来，各地交警、路政部门“乱设卡、乱收费、乱罚款”的公路“三乱”现象得到有效遏制。然而一些部门的能量总是异常惊人，总会想出一些令人意想不到的收费名目。如2009年初，交通新政规定，取消二级公路收费，政策一传开，就有不少地方突击将二级公路升级为一级公路，从而实现继续收费的“伟大理想”。我国高速公路收费原本就遭到人们的严重质疑，据资料表明，全世界收费公路16万公里，其中就有11万公里在中国。交通部门规定40公里设一收费站，而有些地方政府规定，高等级公路每20公里甚至更短路程就可设一个收费站。虽然这已经有了巨大的收益，但还是远远喂不足一些部门的胃口，各种收费手段层出不穷，变幻莫测。地磅失准无疑是在这样的大环境下诞生的。明明是“公路”、“国道”，却成了某些地方政府(部门)的取款机，收费公路在一些机构那里，正越来越成为垄断和暴利的工具。众所周知，中国社会最难以根除的一个痼疾就是“权力部门化，部门利益化，利益法制化”，部门利益成为诸多关键性改革难以推行的最大阻力。比如教育改革几十年落后于经济改革；比如医疗改革方案最终迟迟出不来。显然，如果部门利益仍然各行其是地凌驾于国家利益和公众利益之上，出台再多的政策法规，不是部门利益争夺，就是纸上谈兵。计重收费已在全国20多个省份实行，目前地磅失准的报道还不是很多，也许是因为还没有太多人想到这一“妙招”。可想而知，如果没有有效的将这种不道德的苗头掐断，完全可以预见全国其他地方肯定会跟风效仿，全国所有的地磅“集体失准”，那将又是一场巨大灾难。如何降低交通运行成本，为车主和司机减负，为汽车松绑，还市场经济以公正，已经成为一个沉重的社会课题。如果这个问题处理不好，还谈何拉动公共消费内需和个人民间消费内需?谈何促进和保持全国经济良性增长?讨论分析题：请根据所学知识，分析政府收费行为的合理性和危害性，并说明产生“乱收费”的原因及其治理措施。评析：危害：一是严重扭曲了宏观和微观层次的财政负担。按照预算的完整性原则，“政府收入”同“财政收入”、“财政收入”同“预算收入”在概念和统计上都应该是大体一致的。这种一致性保证了财政收入占国民收入比重指标既能够反映宏观的财政负担，也能够大致反映微的财政负担。但我国的情况完全不同。从表面上看，我国财政收入占国民收入比重只有10左右，这几乎是世界最低水平。按照逻辑，企业和个人的财政负担应很轻。但实际上，许多企业和个人真实的财政负担要沉重得多。造成这种强烈反差和明显矛盾的根源，在于大量有离于预算之外的乱收费，它意味着政府真正从国民收入中拿走的部分远不止10%，同时还造成我国财政收入比重同其他国家完全缺乏可比性。二是严重扭曲了预算同政府活动之间的关系。在合理的情形下，全部财政支出都应纳入政府预算，唯其如此，政府预算才能反映政府活动的范围和方向。但在目前大量存在乱收费的情况下，绝大部分公共收费资金及其形成的支出没有进入预算中，使得相当一部分政府活动不能在政府预算中反映出来，结果，政府预算 制度在很大程度上丧失了其本来意义和固有功能。三是严重扭曲了政府形象。政府的收入征集和开支行为是与民众密切相关的两个方面。在合理的情形下，政府的收支行为应该直接对纳税人负责，最大限度地符合广大纳税人的意愿并为其谋求最大限度的福利。唯其如此，政府才可能在广大民众中树立起良好的形象，民众也才能信任政府，支持政府。但目前我国大规模的乱收费和由此滋生的诸多腐败现象，极大地损害了广大民众的利益。这种慷纳税人之慨而滥肆谋求部门和个人私利的财政行为，严重败坏了政府形象，为广大民众所深恶痛绝。措施：目前，由来已久的乱收费已发展到了非严加整治不可的地步。整治乱收费的一个根本措施是实行税费改革，而税费改革的根本目的是规范政府的财政行为，将政府财政收支行为纳入法制化轨道，确保政府活动真正对纳税人负责。费改税不是简单地把目前所有的公共收费改为税收，而是要在清理整顿的基础上，区别不同的情况，将那些性质与税收类似并适于征税的公共收费改为征税，并纳入统一的政府预算加以管理；将那些经营性收费从政府性收费的外壳中拨剥离出来，还其经营性收费和市场原则的本来面目；另一些公共收费（如规费）则仍需要保留下来。改革以后，国家机器的运转和政府职能的行使，应该以税收为支柱，公共收费充其量也只能作为补充，使我国的财政收入体系最终与国际惯例接轨。改革还应该达到这样的目的，即任何一个政府机构和政府官员的工作积极性、办公条件和福利待遇，都应与公共收费完全脱钩，都不能把注意力集中在公共收费上。这是一项十分复杂和难度很大的工作，必须在中央的统一领导下进行，地方各级政府和各个部门应该高度重视并积极配合，抓好前期工作，将这项工作真正落到实处。第十二章 国债2008年7月21日，中国农业咨询委员会主任洪绂曾在南宁说，发展农村沼气已经成为我国各地贯彻中央关于节能减排的战略部署，在农业和农村开展节能减排的主要技术之一，2008年中央投入国债资金达25.2亿元，投入力度正逐年递增。5年来，我国先后投入国债资金105亿元大力发展农村沼气，项目涉及6417个县次的9.86万村次，受益农户达1064万户。据测算，有3至5口人的农村家庭，只要建设一个8至10立方米发酵池，就可以把人畜粪便、秸秆和生物垃圾转化为沼气，基本解决家庭的生活用能和环境卫生问题。另外，这样一座户用沼气池，每年可替代薪柴和秸秆2吨左右，相当于2.5亩林地的年生长蓄积量。我国还积极推进农村能源方面的国际合作，已利用亚行农村能源生态建设项目，先后在山西等七个省份建设大中型沼气工程270余处，完成贷款15亿多美元。目前正计划利用世行贷款1.2亿美元在重庆等5个省市开展以沼气为纽带的生态家园模式建设，这一项目将惠及50多万农户。讨论分析题：结合上述案例，谈谈国债在我国经济生活中能发挥什么作用。如何看待国债的利与弊？评析：国债的功能主要有弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济运行包括调节经济的总量和调节经济的结构。第十三章 政府预算针对有媒体报道称，财政部按国债发行额的一定比例提取国债发行业务经费用于职工发放福利，财政部有关部门负责人近日澄清说国债业务经费并未用于职工补贴，2006年剩余业务经费已上交国库。这名负责人讲，国债业务经费是完成国债发行和兑付工作的基本保障，而通过提取国债发行手续费方式安排国债业务经费，是市场经济国家财政部门的通行做法。1994年，经国务院同意，财政部每年按凭证式国债发行额的一定比例提取国债业务经费，用于国债发行中的宣传、会议、培训、零星设备购置等业务支出。（2007年7月3日北京青年报）。据了解，2007年6月27日，审计署审计长李金华向全国人大常委会作审计工作报告。报告指出，财政部在去年部门预算外，按国债发行额的一定比例提取国债发行业务经费885万元，用于职工补贴、宣传费、会议费等日常开支。对于行政性收费，虽然法律明确规定了要遵循“收支两条线”的原则，但在实践中的惯例却是“收费返还”，即“多收多返，少收少返”，由此造成大量包括行政性收费在内的非税收入游离于预算之外。按照财政部公布的数据，2006年全国财政收入总额大约是3.9万亿元，而非税收入就占到财政收入的5%，2006年未使用的885万元国债业务经费自然也包括在这2000亿左右的非税收入之中。“年底突击花掉3000亿预算外资金”、“执罚经济泛滥”以及“非税收入入国库困难重重”，这些其实都是部分“取之于民”的公共财政收入并没有进入预算监督程序的“集中失控表现”。正因为游离于预算监督之外的这些资金，可以任由部门“自收自支”，各部门拼命要把非税收入这块蛋糕“做大”但却“说小”，也就不难理解。从这个意义上讲，非税收入高达2000亿其实是一个相当保守的估计。谜一般的非税收入，一旦“东窗事发”或者说被公众产生合理怀疑，由于其一直处于“暗箱操作”之中，无论当事人怎样苦心孤诣地“自证清白”，注定会徒劳无功，因为“缺席的预算监督，证明不了的清白”。讨论分析题：根据上述资料，谈谈我国政府预算监督管理的作用，以及如何完善政府预算监督体系。评析：政府预算形式上记载的是政府的收支，实际上反映出政府部门的职能范围。在一个预算年度内，政府部门提供了哪些服务，消耗了多少经费，有多少通过税收补偿，还有多少赤字，这些赤字通过什么方式来弥补，这些问题都必须向社会公众作个交代，并接受公众的监督，即必须要有政治制度的约束，否则，政府部门就可能随意对企业和个人征收税款，或随意使用税款，结果可能是税费过多、经费浪费、赤字巨大、债务累累。 按法律规定，政府预算必须经过人大批准，预算的调整，也必须经财政部门提出，人大常委会审批。在这个框架下，政府无权批准财政的具体支出，财政部门也仅仅是预算的具体执行机构。现在政府可以改变预算，根子在于缺乏强有力的预算监督，要将人大对政府财政的监督，由程序性监督，转为实质性监督。国外的议会，财政监督是一项日常工作，例如美国国会的会计局有2500人之多，还有预算委员会、拨款委员会等机构，大额的拨款支出，还需进行议会辩论和投票。目前，广东省财政厅正与省人大实行计算机联网，这是一个好的开端。 为使财政具有公共性，立法部门必须对政府预算进行硬约束。强化预算约束，固然需要行政部门编制出完善的预算案，同时更需要立法部门改进对预算的监督，即加强预算管理。目前的政府预算仅反映预算内收支，预算外