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第一章 税收现象与本质特征一、思考题：1、什么是税收？应哪些方面理解税收？2、税收区别于其他财政收入有哪些特征？3、政府为什么要征税？税收与公民个人生活有什么联系？与企业生产经营有哪些联系？4、从宏观角度看，税收在社会经济发展中对资源优化配置（包括对产业结构调整、环境治理等）有怎样的作用？5、税收对经济增长中的投资和劳动积极性有怎样的作用？6、税收对稳定经济有什么作用？7、税收在社会分配体系中居于怎样的地位？8、税收在调节收入分配中有怎样的作用？9、应该采用怎样的税收政策来调节收入分配？第二章 税收制度构成要素和税制结构体系1、税收制度的构成要素有哪些？2、什么是纳税人、扣缴义务人、负税人？几者是什么关系？3、什么是征税对象、税目、计税依据？几者是什么关系？4、什么是税率？为什么说税率是税制的中心环节？5、税率有哪几种形式？各种税率形式各有什么优缺点？6、税收按管理权限和收入归属为标准可以分为哪几类？7、税收按征税对象的性质为标准可以分为哪几类？8、直接税与间接税对于税负分配有什么区别？9、价内税与价外税在计算税款是有什么具体区别？第三章 消费税一、思考题1、什么是消费税？消费税有哪些特点？2、请理解下列名词概念：（1）应税消费品 （2）消费税应税行为 （3）视同销售 （4）组成计税价格 二、单项选择题1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（ ）时代收代缴消费税税款。 A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工费用 D.委托方提货2、下列货物中应征消费税的有（ ）。 A. 面包 B. 牛奶 C. 汽车轮胎 D. 自行车轮胎3、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.804、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为( )。 A.收到货款的当天 B.发出商品的当天 C.发出商品并办妥托收手续的当天 D.发出商品并符合合同约定的时间5、下列物品中属于消费税应税品种的有（ ）。 A.空调 B.拖拉机和汽车通用轮胎 C. 洗发精 D. 彩电6、进口消费税应税货物应纳消费税税额的计算公式为（ ）。 A.（关税完税价格+关税）+税率 B.（关税完税价格+消费税）税率 C.关税完税价格消费税税率 D.（关税完税价格+关税+消费税）税率7、下列应征消费税的有（ ）。 A.深蓝商厦（一般纳税人）销售电脑 B.东方公司委托某汽车制造厂改装后收回的箱式客货两用汽车 C.某白酒厂销售给绿源化学商店的外购酒精 D.某石化厂将购进的原油继续加工成柴油销售 8、随同应税消费品出售的包装物,应该( )。 A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额 B.都计入应税销售额 C.可计入应税销售额,也可不计入 D.都不计入应税销售额9、委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。 A.（成本利润）/（消费税率） B.（材料成本加工费）/（消费税率） C.（材料成本利润）/（消费税率） D.（材料成本加工费）/（利润率） 10、对外销售的应税消费品，其销售额为向对方收取的（ ）。 A.全部价款和价外费用，不包括增值税 B.全部价款和增值税，扣除价外费用 C.全部价款和价外费用，包括增值税 D.全部价款 11、自产自用应税消费品如果用于连续生产同类应税消费品，则（ ）。 A.不缴纳消费税 B.使用该种消费品时缴纳消费税 C.移送自用时缴纳消费税 D.销售最终消费品时缴纳消费税 12、纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A.生产 B.完工入库 C.销售 D.售出并收款 13、 工业企业购进下列（ ）应税消费品的已纳消费税，在购入应税消费品被用于连续生产应税消费品时，不可以抵扣税款。 A、化妆品 B、鞭炮、焰火 C、护肤护发品 D、粮食白酒 14、实行复合计税征税办法的应税消费品是（ ）。 A、石脑油 B、啤酒 C、粮食白酒 D、黄酒 15、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）。 A、电动汽车 B、高尔夫车 C、中轻型商务客车 D、企业购进货车改装生产的商务车 三、多项选择题1、下列物品中属于消费税征税范围的有（ ）。A.家用电器 B.烟酒 C. 汽油和柴油 D.鞭炮与焰火2、下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C、受托方负责采购委托方所需原材料的D、委托方提供原料、材料和全部辅助材料 3、消费税的纳税人包括从事生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）。A.国有企业、集体企业 B.私营企业、股份制企业C.合营企业、合作企业 D.外商投资企业、外国企业4、现行消费税的纳税环节分为( )。A.生产环节 B.批发环节C.进口环节 D.零售环节5、按现行消费税法规定，下列消费品中需要用定额税率计征消费税的有（ ）。 A. 卷烟 B. 粮食白酒 C. 啤酒 D. 黄酒6、纳税人自产的应税消费品，用于（ ）方面的，应该缴纳消费税。A.在建工程 B.连续生产同类应税消费品C.赞助 D.连续生产非应税消费品7、下列消费品在移送自用时应缴纳消费税的是（ ）。自产自用于广告 自产自用于生产其他应税消费品自产自用于职工福利 进口应税消费品 8、企业生产的应税消费品用于下列各项中，应当征收消费税的有（ ） A、用于本企业连续生产的应税消费品 B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 9、下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A.手表厂生产销售高档手表 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C.金店零售金银首饰 D.化妆品生产企业出口化妆品 10、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56% D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税 四、判断题1、从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。( ) 2、消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( ) 3、纳税人将自产应税消费品用于职工福利应征收消费税。（ ）4、黄酒、啤酒、汽油、柴油等消费品采用从价定率办法计征消费税。（ ）5、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（ ）6、企业将自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有实现对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税。（ ）7、委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。（ ）8、商店销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费税。（ ）9、纳税人计算消费税时，其涉及的销售额中应当包括向购货方收取的增值税税款。（ ）10、纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品的降价比例退还纳税人。（ ）11、消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。（ ）12、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他应税消费品不采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ） 13、征收消费税的高档手表是指单价在一万元（含）以上的手表。（ ） 14、纳税人销售应税消费品时收取的包装物押金，在没收或逾期时计入销售额征收消费税。（ ） 15、我国现行消费税的纳税环节是生产环节、进口环节。（ ） 五、计算题 1、某卷烟厂12月经济业务如下：（1）销售A类卷烟500箱，取得不含税收入900万元；（2）销售B类卷烟60箱，取得不含税销售收入84万元；（3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工；（4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。卷烟厂生产的C类卷烟当期不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元；（5）该厂期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。请计算该企业应纳消费税为多少（每大箱卷烟为250标准条）？2、某日化厂5月份发生以下业务：（1）委托加工收回化妆品价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元，已知该厂期初库存无委托加工收回的化妆品；（2） 用上述委托加工收回的全部化妆品为原料继续生产某种化妆品，取得销售收入11.7万元（含税价）；（3）销售工业用清洁剂16万元，销售民用洗衣粉和洗涤灵12万元。试计算该厂5月份应缴纳的消费税税额。3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。4、 某酒厂3月份业务如下：销售黄酒300吨，不含增值税售价为2000元/吨；销售自产粮食白酒100吨，不含增值税售价为3500元/吨，另用普通发票形式价外收取包装费、装卸费4000元；委托另一酒厂加工薯类白酒40吨，提供原材料65000元，支付加工费17000元，受托方无同类产品售价，该批白酒当月提回后全部直接对外销售。试计算该酒厂3月份应缴纳的消费税税款。5、夏光卷烟厂委托B厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为240000元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时支付的加工费用为15000元，并支付了B厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并予以销售，共销售60标准箱，含增值税销售额共计1053000元，已全部收讫货款。请计算该卷烟厂当月销售卷烟应缴纳的消费税税款。6、某机械进出口公司6月份从日本进口小轿车（汽缸容量为1800毫升）150辆，每辆的关税完税价为8万元，进口关税的税率为38%。进口以后销售用户的价格是15万元。计算该进出口公司应纳的消费税。7、某鞭炮厂1月份生产销售各种鞭炮200万元（不含税），另发给职工作福利的新试制鞭炮、焰火一批，目前尚无同类产品销售价格，试制成本是1.165万元；以产成品一批按同类产品销售价格计11.7万元换回原材料。计算该厂应纳的消费税。第四章 增值税一、思考题1、什么是增值税？增值税有哪些特点？2、什么是增值额？应该从哪些角度理解增值额？3、怎样理解增值税的征税范围4、从理论上讲，增值税有哪些计算方法？5、增值税有哪些类型？各种类型对纳税人、对国家各有什么利弊？6、增值税的一般纳税与小规模纳税人有哪些不同？7、准予抵扣的进项税额有哪些？不准予抵扣的进项税额有哪些？8、请正确理解下列名词概念：（1）增值额 （2）销项税额 （3）进项税额 （4）零税率二、单项选择题1、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（ ）。A、13%的增值税 B、5%的营业税C、17%的增值税 D、10%的消费税2、受托加工应税消费品的单位是增值税的（ ）。 A、纳税人 B、扣缴义务人 C、代征人 D、担保人3、我国增值税规定，对于自产产品用于管理部门，则（ ）。 A、应作销售，计算销项税额 B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额 D、不作销售，计算销项税额4、下列项目中应征收增值税的有（ ）。 A、 歌厅售饮料的收入 B、宾馆订购火车票的手续费 C、 企业售货中收取的储备费 D、医院门诊收入5、增值税纳税人的计算销售额时价外费用不包括（ ）。、收取的手续费 、收取的包装物租金、收取的运输装卸费 、收取的销项税额6、下列各项中，属于应缴纳增值税的行业是（ ）。、房地产业 、建筑业 、商业 、邮电通信业7、下列业务中，按规定应征收增值税的是（ ）。A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、银行贷款业务 D、 饮食服务业务8、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，按该厂当月同类产品的平均售价计算的价格为18万元，计征增值税的销售额为（ ）。A、10万元 B、13.25万元 C、11万元 D、18万元9、下列项目中，不允许抵扣进项税额抵扣的项目是（ ）。 A、钢厂将自制钢材用于盖宿舍 B、机械厂购进钢材用于建造厂房 C、汽车厂用购进钢材生产汽车 D、汽车厂购进汽车配件组装汽车对外投资10、今年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部销售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ）。A、441元 B、428.16元 C、832.08元 D、882元11、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的责任事故报废产品 B、 校办企业生产本校教具的外购材料 C、用于返修产品修理的易损零部件 D、生产企业购入的检测设备 12、增值税一般纳税人取得的是2010年1月1日后防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在该发票开具之日起（ ）内到税务机关认证，并在认证通过的当月作进项税额抵扣，否则，将一律不得抵扣。A、30日 B、60日 C、90日 D、180日13、下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A、向某个人销售锅炉 B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业 C、将外购货物用于对外捐赠 D、军工厂销售军用产品给某商业企业14、增值税属于（ ）、中央地方共享税 、中央税、地方税 、所得税15、以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A、增值税是价外税B、增值税属于间接税C、增值税的作用是为了调节收入差距D、我国增值税采用间接计算法计算税额 三、多项选择题1、对外购固定资产的不同处理，形成了世界各国三种不同的增值税类型，即（ ）。A、消费型增值税 C、收入型增值税B、生产型增值税 D、间接型增值税 2、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。A、委托他人代销货物 B、销售代销货物 C、将自产的货物分给职工做福利 D、将外购的货物用于非应税项目3、将购买的货物用于下列项目时，不许抵扣进项税额的有（ ）。 A、 维修职工宿舍 B、生产增值税产品 C、作为福利发给职工 D、用于在建工程4、增值税的纳税义务人有（ ）。、在我国境内提供加工修理修配劳务 、在我国境内销售无形资产、在我国境内销售不动产 、在我国境内销售有形动产5、实行增值税具有以下优点（ ）。、对经济活动有较强的适应性 、保证财政收入的稳定性、有内在的自我控制机制 、有利于国际竞争的公平性6、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括（ ）。A、 向购买方收取的销项税额 B、 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、 代收代缴的车辆购置税D、符合条件的代收的政府性基金和行政事业性收费7、下列项目属于应缴增值税的有（ ）。、销售农机农药 、将自产的货物无偿赠送他人、用于科研而进口的仪器 、出售专利权8、下列增值税纳税义务发生时间正确的是（ ）。、采用托收承付方式销售货物，为货物发出并办妥托收手续的当天、采取赊销方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，合同未约定时间的为货物发出的当天、采用预收货款方式销售货物，为预收货款的当天、各种视同销售行为，为货物移送的当天9、下列项目中，应包括在应税销售额中的是（ ）。、现金折扣 、单独计算收入的包装物、包装物未逾期的押金 、逾期没收的包装物押金10、在计算增值税应纳税额时，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，包括（ ）。、购进的固定资产用于集体福利 、非正常损失的购进货物、用于非应税项目目的的购进货物或者应税劳务、用于免税项目的购进货物或者应税劳务 11、按营改增规定，纳入营改增范围的交通运输业和现代服务业适用的税率包括有（ ）。 A、17% B、11% C、6% D、0 12、下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 13、纳税人发生下列行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有( )。 A、纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 B、纳税人最近时期同类货物的最高销售价格 C、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 D、组成计税价格14、纳税人销售下列货物中适用的税率的是（ ）。电视机 化肥 卷烟 石油液化气 四、判断题1、增值税的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ ） 2、增值税的计税销售额是指纳税人从购买方收取的全部价款和价外费用。（ ）3、纳税人随同销售货物而另外收取的包装物租金，如单独记账反映租金收入，则不需并入销售额中征增值税。（ ）4、对从事货物生产、批发或零售业务的纳税人的混合销售行为，应征收增值税。（ ）5、对销售各种酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（ ） 6、某商店开展买一赠一促销活动，取得售货收入10万元，赠送的商品价值5千元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。（ ） 7、增值税纳税人兼营非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税（ ）。8、纳税人的所有进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ）9、增值税纳税人申请成为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ ）。 10、一般纳税人提供加工、修理修配劳务一律适用的增值税税率。（ ）11、增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小及纳税数额的多少来划分一般纳税人与小规模纳税人。（ ） 五、计算题1、东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？2、某工业企业某年5月销售货物共取得销售收入500万元，以折扣方式销售货物120万元，另开红字专用发票折扣20万