非流动负债核算实务操作有答案.doc

9.1.1非流动负债工作任务师生教学做依据天河有限责任公司发生的下列经济业务，进行账务处理。1.2011年1月1日公司为建造一幢办公楼，工期一年半。向开户行借入期限为两年的长期专门借款800 000元，收到“贷款凭证”收账通知联。借款利率为9%，每年计息一次，期满后一次还本付息。 贷款凭证 (3)(收账通知) 总字第6858号 2011年1月1日 字第 303号贷款单位名称天河有限责任公司种类基建贷款贷款户账号12341234金额人民币(大写)：捌佰万元整千百十万千百十元角分￥800000000用途建造办公楼单位申请期限自2011年1月1日起至2013年1月1日利率9%银行核定期限自2011年1月1日起至2013年1月1日上列贷款已核准发放流动资金贷款并已转收你单位开户行银行签章 转讫 2011年1月1日复核记账 【会计分录】取得借款时：借：银行存款 8 000 000 贷：长期借款本金 8 000 00022011年1月2日签发“转账支票”支付工程价款共计7 500 000元建筑业统一发票（自开） 发票联 发票代码00012712555开票日期 2011 年 12 月2日 发票号码04123066666机打代码机打号码机器号码023333100002055887税控码第一联 发票联 （付款方付款凭证）9874563214714111254800123654114257895412445221785000011115555付款方名称天河公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号420110842903788是否为总包人否收款方名称山河公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号2000214500254是否为分包人否工程项目名称工程项目编号结算项目金额办公楼011211建筑施工7 500 000.00合计金额（元）（大写）柒佰伍拾万元整 ￥7 500 000.00主管税务机关及代码0001245781完税凭证号码201456备注：转账支票付工程款开票人： 叶桃子 开票单位签章： 收款方签章：中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】支付工程款时：借：在建工程 7 500 000 贷：银行存款 7 500 0003.2011年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200 000张，债券票面利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券折价发行，收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹措资金全部用于新生产线的建设。生产线建设期为半年。该生产线于2011年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。债券发行承销协议书发行债券单位（甲方）：武汉天河有限责任公司债券发行承销单位（乙方）：湖北证券有限责任公司为解决甲方因自有资金不足的困难，保证企业生产经营的正常运行，经中国人民银行湖北分行批准，发行两年期面值为100元，发行价为99.50元的企业债券200 000张，债券票面利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。市场利率4%。委托乙方采用包销方式代理发行，为明确经济责任，经双方协商，达成如下协议：一、甲方为企业债券的债务人，承担债券的全部风险和经济、法律责任。二、 乙方为甲方债券发行的代理人，负责债券的发行、兑付工作，但不承担债券到期不能按时兑付本息的经济责任和法律责任。三、债券发行完毕五日内，乙方将扣除手续费28万元，印花税790元后的债券发行款划入甲方账户。 发行债券单位 债券发行承销单位 （甲方）印章 （乙方）印章 法人代表章 法人代表章 2011年1月1号 证券发行委托书 委托人：天河有限责任公司 2011年1 月1日债券账户0212255资金专户号码01457788证券名称企业债券卖出数量200 000张卖出价99.50面值100.00委托有效期2011.1.30手续费280 000.00印花税790.00佣金成交19 619 210 .00联系地址、电话东湖高新区光谷创业街121核：钱必胜 经办人：陈爱芬 发行方： 收款收据 2011 年1月2 日 编号：2541第二联 会计记账今收到： 湖北证券有限责任公司 收款方式： 转账支票 人民币(大写)： 壹仟玖佰陆拾壹万玖仟贰佰壹拾元整 ￥19 619 210 .00 系 付： 发行两年期面值为100元，发行价为99.5元的企业债券200 000张 扣除手续费28万元，印花税790元。备注： 单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：中国工商银行进账单 (回单或收帐通知) 1的回单或收帐通知此联是收款人开户银行交收款人 2011年1月2日 第 125488号付款人全 称湖北证券有限责任公司收款人全 称天河有限责任公司账 号0214547 账 号12341234开户银行武汉市工行开户银行武汉市工行虎泉支行人民币(大写)壹仟玖佰陆拾壹万玖仟贰佰壹拾元整千百十万千百十元角分￥1961921000票据种类转账支票票据张数1开户银行盖章票据号码发行债券款 复核 记账【会计分录】2011年1月1日发行债券借：银行存款 1961.92应付债券利息调整 38.08贷：应付债券面值 200042011年6月30日计提应付债券利息，填制“内部转账单” 内部转帐单 2011年6月30 日 编号：摘 要金 额应付债券面值应付债券的账面价值(成本+利息调整) 本期:应付债券-应计利息 面值*票面利率本期:实际利息支出(在建工程)账面价值*实际利率本期:应付债券-利息调整（差额）制表: 复核:【会计分录】利息费用=1961.92*2%=39.24万元借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.245. 2011年7月1日签发“转账支票”支付湖北证券公司半年债券利息中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】借：应付利息 30 贷：银行存款 306.2011年12月31日，计算长期借款的利息费用。内部转帐单 2011年12月30 日 编号：摘 要金 额长期借款本金利率长期借款应计利息 计入在建工程利息计入财务费用利息制表: 复核:【会计分录】借款利息=8 000 0009%=720 000(元)借：在建工程 7 500 0009% 财务费用 贷：长期借款应计利息 720 0007. 2011年12月31日计提并支付债券利息，填制“内部转账单”及签发“转账支票”支付湖北证券公司半年债券利息。内部转帐单 2011年6月30 日 编号：摘 要金 额应付债券面值应付债券的账面价值(成本+利息调整) 本期:应付债券-应计利息 面值*票面利率本期:实际利息支出(在建工程)账面价值*实际利率本期:应付债券-利息调整（差额）制表: 复核:中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】利息费用=（1961.92+9.24）*2%=39.42万元借：在建工程 39.42 贷：银行存款 30 应付债券利息调整 9.428.2012年账务处理略9.2013年1月1日签发“转账支票”支付湖北证券公司债券本金。中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】借：应付债券债券面值 2000 贷：银行存款 2000 10. 2013年1月1日签发“转账支票”归还开户银行长期借款本金和利息。中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】11. 2013年12月1日，本公司与武汉固守租赁公司签订了一份生产设备融资租赁合同。租赁合同规定：租赁期开始日为2014年1月1日；租赁期为3年，每年年末支付租金2 000 000元；租赁期届满，生产线的估计残余价值为400 000元，其中担保余值为300 000元，未担保余值为l00 000元。该生产线为全新生产线，租赁开始日的公允价值为6 000 000元；租赁内含利率为6。最低租赁付款额现值为5 597 880元。该生产线于2013年12月31日运抵公司，当日投入使用。收到“固定资产验收单”。 固定资产验收单2014年12 月 30日 第 1445 号第二联 会计记账制造单位：上海重型机床厂 使用部门：一车间 使用年限：3年名称规格单位数量单价金额备注：租入固守租赁公司设备。数控机床 台5合计人民币（大写）￥ 主管: 胡未 验收:马立设备租赁合同出租人：武汉固守公司租赁公司（甲方） 承租人：武汉天河有限责任公司（乙方）签定地点：武汉 签定时间：2013年12月1日 根据合同法，经双方友好协商一致，特签定本合同。一、设备清单：数控机床五台二、租用条款1甲方于2014年1月1日至2016年1月1日为乙方提供以上设备的租赁服务。租期叁年，租赁期开始日为2014年1月1日；租赁期为3年，每年年末支付租金2 000 000元；租赁期届满，生产线的估计残余价值为400 000元，其中担保余值为300 000元，未担保余值为l00 000元。该设备租赁开始日的公允价值为6 000 000元；租赁内含利率为6。2出租人在合同签定地点将租赁物交给承租人，承租人开机实地实物验收，承租人签定本合同表示对该租赁物已验收。3. 租赁期满时，甲方应将设备归还乙方。三、注意事项1乙方在租用期间不得转租，不能中途退租；乙方不能擅自拆改设备，必须妥善正确使用，确保设备完好无损，否则造成的一切损失由乙方承担。2乙方未和甲方签定续租合同则承租人需在租期结束的第10天把所租机器退还。如要续租，双方需重新签定新租赁合同，甲方有权在本合同逾期后的任何时候收回该设备及取收必要的逾期费用。四、补充规定1经费赔偿（略）2本合同未叙详尽并需补充之事，双方应共同协商作出补充规定，补充规定与本合同具有同等法律效力。在履行过程中发生争议，由双方当事人协商解决；3本合同未作规定的，按照中华人民共和国合同法的规定执行。4本合同一式两份，由甲乙双方各执一份。合同自双方签字日起生效。承租人：武汉天河有限责任公司 出租人：武汉固守公司租赁公司法人代表或委托承办人： 法人代表或委托承办人：胡术磊电话电话址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号 地址：武汉市江夏区五里街【会计分录】最低租赁付款额现值=2 000 00026730+300 00008396=5 597 880(元)，小于公允价值6 000 000元 融资租入固定资产入账价值：5 597 880 (元)未确认融资费用=63000005597880702120(元)2013年12月31日，租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 5 597 880未确认融资费用 702 120 贷：长期应付款 6 300 000 12.2014年12月31日编制“未确认融资费用分摊表”确认当年融资费用。 未确认融资费用的分摊表 单位：元日期租金确认的融资费用应付本金的减少额应付本金余额（1）（2）期初(4)*6（3）（1）-（2）（4）期初（4）-（3）2014年初5 597 8802014年末2 000 000335 872.801 664 127.20 3 933 752.802015年末2 000 000236 025.17 1 763 974.832 169 777.972016年末2 000 000130 222.031 869 777.97300 000.00合 计6 000 000702 120.005 297 880.00制表： 复核：【会计分录】借：财务费用 335 872.8贷：未确认融资费用 335 872.813.2014年12月31日收到固守租赁公司“增值税专用发票”发票联及抵扣联，签发“转账支票”支付当年五台数控机床租金200万元。4471515022 增值税专用发票 NO.002789199 开票日期：2014 年12 月31日 购货单位名称：武汉天河有限责任公司纳税人识别号：420110842903788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话户行及账号：中国工商银行虎泉支行12341234密码区5566D*4566*8796677S9W*/56789S5512300S6669874125G336/*6524623D444K66653217D6547569742612324D35E352542147*/855第二联发票联购货方记账凭证第三联抵扣联购货方抵扣凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额设备租赁合计1 709 401.71￥1 709 401.7117%290598.29 ￥290598.29价税合计（人民币大写）贰佰万元整 （小写）￥2 000 000.00 销货单位名称：固守租赁有限责任公司纳税人识别号：5557778880009地址：武汉市东湖南宁小区578号电话：02786596062开户行及账号：中国工商银行东湖支行525252备注：。五台数控机床租赁费收款人：江小小 复核：李标票 开票人：施好方 销货单位（章）：【会计分录】借:长期应付款 2 000 000贷：银行存款 2 000 00014.2015年和2016年支付租金、分摊未确认融资费用帐务处理略15.2016年12月31日，归还租用的5台数控机床，填制“固定资产转销单” 固定资产转销单 使用部门：一车间 2016年12 月31 日 第 012 号固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限已使用年限原始价值已提折旧第二联 会计记账备注数控机床台53年35 597 8805 297 880固定资产状况及转销原因融资租入三年到期归还.处理意见使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门出租收回报废使用保养得当，按协议保质归还租期已满，按时归还。情况属实同意归还制单：朱立云 审核：熊姗姗【会计分录】借：长期应付款 300 000累计折旧 5 297 880贷：固定资产融资租入固定资产 5 597 88015. 2016年12月5日，大世界公司状告本公司生产并销售的新产品侵犯了其专利权，要求赔偿100万元。但是，本公司认为，所生产并销售的新产品并没有侵犯大世界公司的专利权。为此，本公司已依法向法院提起诉讼，反诉大世界公司侵犯本公司的名誉权，并赔偿损失120万元。截至2016年12月31日。两起诉讼尚处在审理当中。2016年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产