[经济学]第2章 银行财务报表.ppt

第二章：银行财务报表,商业银行绩效评估主要涉及以下三方面内容。 首先是认识银行经营活动及结果，即利用银行财务报表获取相关信息； 其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩； 最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。,为什么要研究银行的财务报表？,银行职能的转变 银行曾经只是: 存款的接受方 资金的贷出方 但现在同时要: 提供一系列金融产品和服务 化解和管理金融风险 接受风险和分散风险 或转移风险 财务报表是银行经营绩效分析的基础和依据。,为什么要研究银行的财务报表？,内部经营需要。竞争加剧，风险扩大，银行经理必须不断研究新的市场变化和新的发展趋势，制定新的发展战略和重新评价其各项经营政策。 外部压力。银行的发展，服务的增加，不断进入新的业务领域，使来自公众和投资者要求银行增加经营透明度的压力增大。,金融机构的关注者,股东 董事会 管理层 权益分析师和投资者 代理行 评级机构 监管当局 ,学习目的,了解银行财务报表的基本内容和结构 银行资产负债表、损益表、现金流量表 银行最重要的两个金融报表： 资产负债表 损益表,商业银行作为金融中介的基本业务是：发行存款债务筹措资金，然后购买贷款和证券等生息资产。两者之间的利差即银行从事中介业务的收入。 记录银行资金来源和使用的财务报表，被称为资产负债表（The Bank Balance Sheet）。资产负债表说明银行经营的条件（资金总量、结构和业务），所以又称为条件报表。 通过银行资金来源和使用的分析，人们可以了解到一家银行在资金筹措和使用方面是否合理，是否有效率，是否承受了太多的风险等。 资产负债表说明了银行如何筹集以及如何使用这些资金从事金融服务的生产，以及银行盈利性和风险的状况，因此，研究银行的业务，应该从研究银行的资产负债表开始。,一、资产负债表,资产负债表=条件报告 在既定时间内，银行资金来源的总量和结构； 在既定时间内，银行资金被如何使用用于各项生息资产投资的有多少，用作准备金的有多少？ 资产负债表说明银行资金的运动 负债：银行的全部货币资金 资产：已经转化为生息资本的货币资金+剩余 货币资金,资产负债表恒等式,把银行的资金来源记录为银行负债，把银行资金的使用纪录为银行资产，就形成了银行的资产负债表。 因为来源和使用都是针对同一资金而言的，所以，在银行的资产负债表上始终有： 总资产 = 总负债 + 权益资本,会计原则（一致性原则） 资产=负债+所有者权益 现金类资产+证券+贷款和租赁+杂项资产 =存款+非存款借款+权益资本 C+S+L+MA=D+NDB+EC,资产负债表基本科目,现金与存放同业 库存现金, 在央行和其他金融机构的存款, 在途现金项目(托收中现金项目). 二级准备（短期证券） 投资证券； 持有的目的是赚取利息的证券，帮助应付流动性需要. 贷款 主要资产，产生收入中的最大部分，具有最高的违约风险和相对的不流动性 固定资产 未清结的客户对银行的负债 其他资产,资产：Assets,负债：Liabilities,1.存款： 活期存款（支票存款）Demand deposits ，无利息的交易账户 可转让提款单与超级可转让提款单帐户 （NOW，Negotiable orders of withdrawal） 储蓄存款：自动转帐储蓄账户，Automatic transfers from savings (ATS)，付息账户，利息由各家银行自定 货币市场账户：Money market deposit accounts (MMDAs)，付息，但客户每月只能签发支票或自动转账6次 定期存款：储蓄和定期存款，银行付息债务的最大部分. 可转让定期存单（CDs,certificate of deposit），超过10万美元的定期存款. 小额存款, 被认为是核心存款，银行存款中最稳定的部分，一般短期内不会被提走.,核心资金对不稳定资金,核心存款 是利率敏感性极低的稳定存款. 对银行的收费、服务和地点更为敏感. 在美国包括: 活期存款, 可转让提款单, 货币市场存款账户, 小额定期存款 大额或不稳定借款 是利率敏感性高的债务. 一般在无担保情况下发行 借款能力对资产质量敏感 在美国包括: 大额CDs , 在国外营业处的存款, 同业拆借, 回购协议, 其他期限低于1年的借款.* * 在UBPR中还包括金额不到10万元的经纪人存款和期限在1年内的非核心负债.,2.借款 短期：同业拆入（ 在美国是“所购联邦基金”） ；回购协议下证券出售（Repos） ；再贴现或借入；其他期限不足1年的借款；票据 长期：借入的长期资金，以及长期资本债券 3.其他负债 净值：股东对银行资产的所有权部分，即资产与负债之差。,在银行的所有权利益. 普通股和优先股按平价记账 公积(Surplus)代表银行股票发行的溢价. 保留盈余等于净收入中留在银行的累积额，即累积的未作为现金股息支付出去的净收入,净值：net worth；股东权益：Equity,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,高度简化的银行的资产负债表,金融机构与公司比较,高度简化的企业资产负债表,杨子石化2004年资产负债表（单位：100万元）,中国银行集团2005,对总贷款的调整,要得到净贷款的数字，需做调整: 租赁包括在总贷款内。 应从总贷款中减去银行的贷款损失准备金，这些准备金之所以存在，是因为一些贷款已被确定为不良贷款，可能不被偿付。,贷款损失拨备,银行资产负债表的特点,绝大多数资产是虚拟资本 银行资产的市场价值受到资产收益率、市场利率和资产的违约率的极大影响。利率风险和违约风险是银行最重要的风险。 资产和负债在流动性上的不匹配 大量资产是不流动的贷款，大量负债是高度流动的存款。 资产和负债在期限上的不匹配 存款主要是短期的，贷款主要是长期的，银行存在严重的流动性风险。存款挤兑可以在瞬间让一个相对健全的银行破产。 金融杠杆率很高 银行业务的性质要求银行使用高杠杆从事经营。一个工业企业可以完全用自有资本从事经营。但是，一个完全用自有资本从事经营，只能用与平均利润率相同的利率发放贷款，才能为股东赚取其要求的回报率。 高金融杠杆导致银行的权益资本回报率对利率和经营费用的变化非常敏感。,二、损益表,损益表=收入报告 该表说明： 银行生产自己的各项金融商品（各种形式的生息资本）和各项银行服务的费用。 银行出售金融商品和服务的收入 银行生产和销售金融服务的净收入：利润 损益表=投入产出表 银行经营费用=金融投入 银行经营收入=金融产出,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损,利 润,亏 损,收入,现金资产现金资产平均收益率 + 证券投资证券投资平均收益率 + 发放的贷款贷款平均收益率 + 各种其他资产其他资产的平均收益率,存款总额存款平均利息成本 + 非存款借款非存款借款平均利息成本 + 股东权益股东权益平均成本 + 工资、薪金和津贴 + 贷款损失准备金 + 管理费用和其他费用 + 应付税款,支出,净收入的计算,利息收入(II)= 贷款利息收入+证券投资利息收入+其他利息收入 利息支出(IE) = 存款利息支出+非存款借款利息支出 净利息收入(NII) =利息收入-利息支出 提取贷款损失准备金后的净利息收入=净利息收入-贷款损失准备金 注：贷款损失拨备是贷款管理层对不良贷款潜在损失的估计,非利息收入= 存款账户服务费用+其他服务费和佣金收入+其他收入 非利息支出= 薪金与福利支出+建筑和设备等使用费用+其他费用 净非利息收入=非利息收入-非利息支出 注：非利息支出通常超过非利息收入，因此其差额被称为银行的负担,净收入的计算,税前净收入=净经营收入 净经营收入= 净利息收入-贷款损失准备金+净非利息收入 税后净收入=税前净收入-所得税,净收入的计算,损益表的基本公式和内容,银行损益表的内容 （一） 利息收入部分 （二） 利息支出 （三） 净利息收入 （四） 提取贷款损失准备 （五） 扣除损失准备后的净利息收入 （六） 非利息收入 （七） 非利息支出 （八） 非利息净收入,（九） 纳税前净经营收益 （十） 所得税支出 （十一）纳税后净经营收益 （十二）证券增值 （减值），证券损益 （十三）银行净收益 （十四）红利 （十五）未分配收益,基本公式： 净收入（利润）=总收入-总支出,贷款利息收入 投资利息收入 其他利息收入,存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出,存款账户服务费用 其他服务费和佣金收入 其他收入,薪金与福利支出 各种资产使用费用 其他费用,税前利润、税后利润,中国银行集团损益表2005,三、现金流量表,（一） 现金来源 （二） 现金运用 注：现金一般专指现金资产，即一级准备；,来自 利润,增加 债务,增加 资本,出售 资产,购买 资产,减少 资本,偿还 债务,利润 分配,现 金 存 量,现 金 流 入,现 金 流 出,净现金,现金净流量 = 现金流入现金流出,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产 负债 所有者权益,时点财务状况,期间经营成果,期间现金流量,收入 成本费用 利润,经营活动 投资活动 融资活动,三张财务报表,关系,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益进入资产负债表的权益,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,四、银行表外业务分析,两大类型 不反映在资产负债表之中的创造收入或增加支出的商业活动 信用信用承诺和或有债权 (commitment and contingent claim) 金融担保：例备用信用证 贸易融资：为国际贸易提供金融支持与担保 投资活动：证券期货与期权的买卖行为，利率互换，货币互换,表外业务对银行经营业绩的正面影响,对银行收益的影响 扩张信用，创造资金来源 降低经营成本 增加银行资产的流动性 改善收益风险的组合,表外业务对商业银行的负面影响,加大风险控制和监管难度 加大经营风险 风险的连锁反应对金融体系的影响,五、银行金融报表的特征和意义,基本特征 对他人资金有强烈的依赖性。 非存款借款作为存款的补充，其重要性不断增加；银行很少把所有者资本作为其资金的来源。 银行最