第七讲财务知识-阿米巴核算.ppt

2012年10月,天津田歌纺织有限公司 阿米巴知识 培训,阿米巴知识培训,课前准备热身,说出你已经了解的、工作中能够接触到的、 曾经看到的、曾经听到的和财务有关的词汇或者名称,一、阿米巴经营模式带来的改变 二、已经划分好的阿米巴结构和阿米巴核算中的一些问题 三、大家关心的一些财务问题,第一步：就是根据产品、工序、客户或者地区（生产线、班组、服务人群、）等的不同，将大组织划分成许多独立经营、独立核算的小集团。-由大变小 第二步：每个小集团就是一个阿米巴，有自己的收入、费用和利润。-独立核算 第三步：考核每个阿米巴人员每小时产生的附加价值。 -业绩考核,产品为主（服务）为辅,一、阿米巴经营模式带来的改变,1、跟传统的财务报表分析相比，在使用和提高经营利润上发挥具体的作用，密切结合实际。 2、跟过去的成本考核模式相比，不止是重视成本，还重要了收入，同时要兼顾质量。 3、跟传统的绩效考核相比，有了“阿米巴”要“经营利润”的目标，把各种纷繁复杂的指标量化到盈利结果上来了。,1、跟传统的财务报表相比（传统模式+阿米巴模式例表）,传统报表,主体笼统，没有改进的意义 相关性差，解读困难 及时性差，要等到结账 编制人员需要很专业,阿米巴报表,主体具体工序和服务 相关性好，阿米巴经营者明确知道自己所属的情况 每日看数据，天天心里有数 无需专业的财务知识，谁都可以用的了，看的懂。,2、跟过去的成本考核模式相比,传统模式,认为提高公司盈利的办法只有降成本，不肯定其他方面的可能； 忽视了成本的长效性，容易鼓励某些短期成本降低，但是长期成本上升的行为； 没有考虑质量因素，成本降低的副作用考核不到； 容易最后走上完全低成本战略，进入红海竞争，风险加大,阿米巴报表,可以降低成本，也可以在成本不变的情况下提高收入；或者获得的收入比投入的成本要大； 阿米巴经营者会自主考虑成本的效用； 将质量的问题一并数字化到了经营成果中，促使经营者权衡成本降低和质量的协调问题。 有可能进入提高收入，成本略涨的良性通道。,3、跟指标绩效考核的模式相比,传统模式,通过平衡积分卡的方法将公司的业绩目标分解到部门，分解难度很大，不容易理解； 指标值的目标值很难确定，高了达不到，低了不利于激励 指标的计算复杂，监督核查成本高；,阿米巴报表,各部门在定价的基础上以取得经营利润为目标，目标明确，行动才能具体； 盈利是唯一目标； 没有复杂的计算，只要把部门间价格定好，可以借助统一的系统计算方法算出来； 两两确认的原则简化了第三方监督的问题。,总结：,a、实现全员参与，人人考虑如何盈利； b、以核算为衡量员工贡献的重要指标，培养员工的目标意识； c、实现高度透明的经营；两两确认+市场定价 d、资源的重新整合；减少无效工作、无效工序、无效设备、低效人员。 e、培养经营领导人。,阿米巴的划分情况 一共47个,阿米巴结构示意图（一）产品部门收入来源,产 品 为 主： 以织造平台为主，接到订单后，支付给营销一定数量的佣金后，按照加工费支付给染纱车间、织造车间、整理车间，然后交给客户。 服 务 为 辅 提供服务的部门，按照服务的数量和结果获得收入,只考虑加工费的主要资金流转,阿米巴结构示意图（一）资金随着物资在阿米巴之间持续流动,提取佣金,包装费,投诉,运营管理技术服务,坯布检验,成品检验,原纱,色纱,坯布,成品,考虑原材料和半成品的资金流转,两种流转方式的不同-优缺点对比,染织整只计算加工费,优点：由平台承担原材料费用，加工工序只承担加工费，计算简单 缺点：由于将成本中最大的部分原材料没有考虑在流转之内，不利于车间主动控制材料的消耗 缺点：不利于阿米巴之间的产品质量的监督 虽然平台决定了投入的加成比例，但是最终能够改变这个比例在于各个阿米巴质量的稳定，和数量的清晰计量和记录。,染-织-整 考虑半成品成本流转,缺点：染纱买入原纱，加工后，卖给织布，织布加工后，卖给整理，需要阿米巴之间对进出存的货物数量日清月结，对计量和记录提出比较高的要求。 优点：考虑了原材料-半成品-成品的过程，阿米巴之间按照产销关系流转，有利于彼此数量和质量的监督，最终达到提高投入产出率的目的。 随着流转，位于后端的阿米巴接受的半成品单位价值越高，那么浪费或者加工出次品，损失会更大，有利于提前发现问题，避免损失。,阿米巴结构示意图（二），服务部门的收入来源,it,源动,采购,人力,仓储,ie,后勤,行政部,中心实验室,某个阿米巴,研发部,客版样,织造平台 染纱车间 织造车间 整理车间 营销部 .,阿米巴的基本报表形式,销售能力：是让客人按照他能接受的最高价格买单的能力,盈 利 空 间,价格的竞争实际上是各个生产者透过市场和营销的一种力量对比，营销如果是这些力量之间的一层隔板，可以薄如纸张 ，导致盈利空间很小，也可以厚如岩石，拓展盈利空间，但是在自由的市场竞争条件下，最终对手的力量都会穿透这层隔板，直接来到生产者的面前。（性价比高的产品总是会被找到）,收入的确认-定价是关键,我们将客户能够接受我们的价格按照以下的方法分解给公司的主要阿米巴，营销、采购、染纱、织布、整理。 营销阿米巴的收入：销售额*3.5%+接单利润*10%（营销佣金） 采购原纱阿米巴的收入：原纱数量*27+接单利润*5%（采购佣金）,收入的确认-定价是关键,染纱+织布+整理的加工费收入：销售总额-营销佣金-采购佣金-购买原纱的费用-标准的包装费-技术计划qa服务费用 例如：10000米订单，客人接受的订单为15元/米，计算报价的利润为1.5元/米，需要用原纱预计2吨，单价31000元。 根据这个订单计算出来的： 营销佣金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元 采购佣金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元 原纱费用：31000*2=62000元 包装费：10000*0.1=1000元 技术计划qa服务费用：10000*0.1=1000元,市场化定价：还剩下 78446元分给染、织、整这三个阿米巴,染纱费用 织造费用 整理费用 的加工费收入分解,按照各个工序加工费的市场价格，再乘以标准产量为权重，来分配各个工序应该得到的加工费。,染纱费用 织造费用 整理费用 的加工费收入分解,来自同类产品的市场价格,来自阿米巴生产的实际产量,几个问题：,我们默认为平台安排的原材料数量是能够生产出订单上下限范围内的各工序的半成品和成品的。 在此前提下，生产出来的产品如果不够下限范围的，各个阿米巴实际上是按照产量来确认收入的，短数的投诉是要在不足标准产量的那个阿米巴中追究责任的，本身自身已经承担了投入多，但是产出少的责任，但是实际责任比这个大的要有 补充的责任。 在此前提下，生产出来的成品如果是超过上限的，各个阿米巴按照实际产量确认收入就行了，多出来的只能由平台来承担折价销售的损失了。,4.阿米巴支出的确认-原有的成本项目，按照实际发生的情况计入,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题,利息：也叫流动资产占用利息,2300万,1800万,实际占用,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题,利息：按照什么价格收？ 市场贷款价格如下：,尚未考虑折价的风险（坏账，盘亏，损坏等）,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题,利息：也叫流动资产占用利息,不利差异，代表着需要从外界借钱进来 有利差异，意味着我们有多余的流动资金，可以用来还账，可以用来投资，有了真实的利息,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题，几项原则,以平台中的qa投诉判定结果为依据 按照“先承担后追责”的原则记账 平台没有盈亏,比如说需要补织的合同，客户不会给钱了，经过哪个阿米巴，哪个阿米巴先要承担这个加工成本，没有收入的，等待qa判定后，再从责任部门把费用收上来返还给加工阿米巴,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题,1.客户直接打折，少回款的。qa负责向责任部门收费，同时以负支出的方式支付给财务； 2.客户后续订单中扣款的。qa负责向责任部门收费，然后直接返给财务； 3.误期损失运费的。qa负责向责任部门收费，同时以以负支出的方式支付给营销； 4.质量造成损失的。qa负责向责任部门收费，而支出则看质量损失的支付方式，谁因为这个有损失，就返给谁 5.三等布、零头、pv损失。qa负责向责任部门收费，然后直接返给织造平台上； 6.索赔回款的，qa负责向采购部收费，然后返回给损失部门； 7.外发扣款的，qa负责向外发组收费，然后返回给损失部门。 8.补织损失，qa负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门， 9.补染损失，qa负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门 以上损失情况分为2种： 涉及到客户的都是实际产生的金额，录入以实际产生的为准，而补染，补织等按照固定公式计算的明细如下： 1.补染损失=（纱价+6）*补染数量 2.补织损失=补织数量*16-（一等现货数量*10）-（三等数量*6.65） 3.三等布损失=（销售价14-三等销售价格）*三等数量 4.零头布损失=零头数量*2.3 5.pv损失=（销售价14-pv销售价格2.3）*pv数量,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目污水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题,过去的做法就是污水处理部门当做一个费用中心，按照每吨水的单位处理成本考核，处理达标的前提下，成本不能超支。 现在的做法是按照需要处理物质的使用量*标准处理费用来收费，这样使用部门有了相应的支出，也可以从源头控制污水内含有的污染源。,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目污水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题,4.阿米巴支出的确认 新增的成本项目房屋使用费，人力服务，存储费等等，原则上不是按照实际发生的费用收取，而是考虑一个承担能力和合理的原则。,办公楼每间每月600元，电费冬季100元，夏季200元；车间占地费用每平米每年5元，房产税按照建筑成本每平米600元，7折后每年0.84%。收取这些费用的意义在于提醒使用部门，这些都是维持经营的成本，如果我们本着“降低成本，持续控制成本”的理念，都可以找到最小的房屋占用或者库房占用，对公司整体减少资产的占用有长远的意义。,各项新增的固定费用的明细表,各项新增的固定费用的明细表,阿米巴举例 ：染纱的阿米巴报表,阿米巴举例 ：营销部的阿米巴报表,固定资产：一年以上，价值比较高,什么叫比较高？ 是针对管理而言的，比如说有两家人，一家很穷，买个手电筒就算是固定资产了，认真管理，妥善保存，丢了损失巨大，另外一家很富，买个万把块的电脑，也可以不算固定资产，丢了也不算什么。税务标准也是会考虑企业实际情况的。 我们公司的标准车间2000元以上，独立使用一年以上；职能科室1000元以上，独立使用一年以上。,固定资产生命周期内的经济变化,购买支出10万,6万元收入,原料2.5万,其他费用0.5万,折旧,三、大家想了解的一些财务名词借款和利息,三、大家想了解的一些财务名词-利润和净利润,利润=收入-成本-费用 净利润=收入-成本-费用-所得税 衡量企业的盈利能力,三、大家想了解的一些财务名词-收入、成本、费用,固定收入：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会收到的收入 变动收入：和销售数量是正比例关系 变动成本：和销售数量是正比例关系 变动收益：变动收入-变动成本 固定成本：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会发生的成本 管理成本：为了协调和保障生产和销售的正常进行而发生的费用，多数是固 定成本 人工成本：为了员工而发生的一切费用，工资，保险，福利等等,三、大家想了解的一些财务名词-变动成本和固定成本的应用,1、盈亏平衡点：生产量或者销售量总固定成本单位贡献毛利 2、单位贡献毛利=销售单价-单位变动成本 3、盈亏平衡分析告诉我们最少必须售出多少 4、利润目标则告诉我们将要售出多少。 举例：固定费用总额为100万，单位变动成本为10元，销售单价为15元 盈亏平衡点=100万/（15-10）=20万，也就是说至少得卖出去20万个产品才能维持下去，但是没有赢利 5、盈亏平衡点越高，企业的销售风险越大，降低盈亏平衡点的方法：提高销售单价，降低固定成本，（慎重投资，避免形成不能回头的固定资本），降低变动成本,三、大家想了解的一些财务名词-借贷，增减,会计词汇 阿米巴应用：有收入必然有支出，两两确认，必定平衡,三、大家想了解的一些财务名词-现金流量,全部都是描述企业资产的流动性 流动资产：一年内能够变现的资产 流动负债：一年内必须偿还的负债 现金流：收到现金和支出现金的一个平衡关系，是企业的血液，盈利企业自身造血，亏损企业-外部输血（发行股票，银行借款，赊账），不可持续。,三、大家想了解的一些财务名词-现金流量,财务管理的一个重要目标就是要保证在成本最低的情况下，保证收支平衡，不能“赤字”，不能“闲置”。,三、大家想了解的一些财务名词-财务关键指标,三、大家想了解的一些财务名词-股票类,学习班的题目-租赁和购买的决策,假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。 具体的预计收入支出如下表：,学习班的题目-租赁和购买的决策,问题1，应该租赁还是应该购买？ 问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？ 问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？ 问题4，决定了购买和租赁后，相关部门应当承担什么样的责任？ 问题5，哪些因素会影响这个决策的效果？,学习班的题目-租赁和购买的决策,假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。 具体的预计收入支出如下表：,学习班的题目-租赁和购买的决策,问题1，应该租赁还是应该购买？ 问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？ 问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？ 问题4，决定了购买和