商业银行会计重点复习资料.doc

1我国会计核算的基本假设包括：1会计主体（商行本身的经济活动、会计主体不同于法律主体、正确把会计处理立场）2持续经营、3会计分期、4货币计量5权责发生制。2商业商业银行会计原则1总体性要求原则（可比性原则 、一致性原则、谨慎性原则）；2对会计信息质量要求的原则1)客观性原则2)实质重于形式原则（融资租赁与经营租赁）3)相关性原则4)及时性原则5)明晰性原则6)重要性原则；3对会计要素确认、计量要求的原则（权责发生制、实际成本原则 、配比原则、划分收益性与资本性支出的原则）；4会计修订性惯例的要求3基本核算方法的内容：会计科目与账簿的设置、记账方法的运用、会计凭证的编制、账务组织与账务处理流程、会计报表体系与编制。4会计科目的分类1按科目与会计报表的关系分为，表内科目和表外科目两类2按科目性质划分为，资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类 6 类5复式记账法：对每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法会计凭证又叫传票4原始凭证1原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以编制记账凭证的原始根据。2原始凭证所应具备的一般要素包括：凭证的名称；填制凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；填制凭证的日期；经济业务的内容；数量、单价和金额；经办人员或单位的签名或盖章。5记账凭证1概念：记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证编制的凭证，它是登记账簿的直接依据。2要素：记账凭证除具备原始凭证的有关要素内容外，还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账复核人员盖章等内容。（累析记账清单不是记账凭证！）6十种基本记账凭证：现金收入传票、现金付出传票；转账借方传票、转账贷方传票；特种转账借方传票、特种转账贷方传票；表外科目收入传票、表外科目付出传票；外汇买（卖）借方传票、外汇买（卖）贷方传票。7商业银行的财务组织包括：明细核算和综合核算两大类。8明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。分户账分为：1甲种帐：设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用额表计息的账户，以及商业银行内部财务核算的账户。2乙种帐：设有借方、贷方余额、积数四栏，适用于在帐页上加计积数、并计算利息的账户。3丙种帐：设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反应余额的存贷往来账户。4丁种帐：设借方、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用。9综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。10商业银行存款分类1按产生来源不同：原始存款、派生存款；2按资金性质不同：一般性存款、财政性存款、储蓄存款；3按存款期限不同：活期存款（单位活期存款 活期储蓄存款）、定期存款：单位定期存款 定期储蓄存款(整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便)；4按存取款方式不同：支票存款 存单存款 存折存款 通知存款 协定存款11单位存款帐户按用途分类1基本存款帐户2一般存款帐户3临时存款帐户4专用存款帐户。12所得税：我国从1999年11月1日起开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。2007年8月14日前（含当日）存入银行的储蓄存款，在1999年10月31日前孽生的利息所得免征利息税，1999年11月1日到2007年8月14 日期间为20%，2007年8月15日后为5%，2008年10月9日起利息税免收。13资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。 114我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。15联行分为：1境内银行：非电子联行（本系统联行，同业）、电子联行（人民银行电子联行，系统内电子联行）2境外银行。16联行往来的组织体系1全国联行往来2分行辖内往来3支行辖内往来17联行往来实质联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照来连行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅的周转。18联行往来核算的基本形式1直接往来、分散对账：发报行收报行直接联系（工行）；2直接往来、集中对账：发报行收报行交与管辖行集中对账（中国银行、农行）；3直接往来、直接对账：直接传递信息，直接核对往来账项（建行）。19联行凭证又称联行报单按传递方式有邮划报单和电划两种报单；按资金垫付情况有借方报单和贷方报单。20电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。21全国联行电子汇兑往来是指经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算的账户往来系统。资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省市自治区分行和总行清算中心传票通过计算机网络组成。22异地跨系统转汇的核算先横后直（汇出行所在地为双设机构地区）；先直后横（汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设）；先直后横再直（汇出汇入行均为单设，而要通过附近第三地的双设机构地区来转汇）。23商业银行与中央银行业务往来:具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。一般性存款按现行的存款准备金比率上缴央行。财政性存款属央行的信贷资金，全额即100缴存中央银行。24向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款。25再贴现：商行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向央行办理的贴现。26备抵法：银行一般采用备抵法核算贷款损失准备，包括专项准备和特种准备。27贷款的种类 1按贷款地期限划分：短期贷款(1年以下)、中期贷款、长期贷款。2按贷款的发放条件划分:信用贷款,担保贷款。3按对象：工业贷款，商业贷款，农业，集体及个体工商业，个人。4按用途：流动资金贷款、固定资产，农副产品收购，个人。5性质：政策性和商业。6风险程度：正常，关注，次级，可疑和损失。7利率：固定利率，浮动利率和优惠。28借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款展期。29销记表外科目：缴存财政性存款，未收贷方利息，带保管有价值品，他项泉。30结算原则：1恪守信用，履约付款。2谁的钱进谁的账、由谁支配。3银行不垫款。31三种结算方式：1汇兑 2委托收款 3异地托收承付32支票现金支票和转帐支票。现金支票可以支取现金，也可以转帐，转帐支票只能转帐，不能支取现金。33银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。分为定额本票和不定额本票两种。不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 234银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取现金的票据。一式四联：第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收款通知。第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。35商业汇票由商业信用产生的汇票是商业汇票。一式三联：一卡片，二汇票，三存根。36汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。37五种票据的比较：1能同城之间使用的：支票、银本、银汇、商汇两个。2有罚款：支票、商汇两个。3仅可联行使用的：银汇。4有起始金的：支票（100）、银本、银汇（500）。5允许背书的：银本、银汇、商汇两个。6不能用于同业：银汇。7可贴现：汇票。8可挂失：银汇。38汇兑结算：分为信汇和电汇两种。39委托收款根据付款情况不同分为：全额支付、无款支付和拒绝付款等三种情况40托收承付根据付款的情况不同分为：全额付款、提前承付、多承付、逾期付款、部分付款、全部拒绝付款和部分拒绝付款等七种情况41托收承付与委托收款的区别：委：同城异地，托：异地；委：收款凭证必须记载规定的事项，托：根据购销合同；委：无金额起点，托：10万。(1)适用范围不同。(2)收款依据不同。3)金额起点不同。(4)付款期限规定不同。付款期限是付款人开户银行给付款人审查单据(或验货)和筹措资金的准备天数。托收承付分为验单和验货付款两种；而委托收款则没有此规定。(5)银行承担的责任不同。托收承付承担着审查拒付理由和代扣款项的责任；而委托收款则不审查拒付理由，不办理分次扣款。(6)凭证和登记簿名称不同。托收承付的登记簿名称，收款人、开户行使用“发出托收承付结算凭证登记簿”，付款人开户行使用“定期代收结算凭证登记簿”；委托收款则不同，收款人开户行使用“发出委托收款结算凭证登记簿”，付款人开户行使用“收到委托收款结算凭证登记簿”。在处理时，这些内容不得相互混淆。42信用卡分类1根据是否需要存入保证金,分为贷记卡和准贷记卡2根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;3根据存款来源不同分为个人卡和公司卡。 32000年摘要借 方贷 方借或贷 余 额日数 积 数月日3/214/1 5/126/206/20结息160 000200 000120 000180 000贷贷贷贷贷200 000320 000160 000340 000340 000 114139192 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 00021 900 000 某县支行收到划款业务如下：1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元；2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元；3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580元，无余额；4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500元，实用金额72600元；5）收到划来到期银行承兑汇票款59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。要求1）按集中监督、分散逐笔对账方法处理收报行业务借：联行来账 4060 贷：吸收存款-活期存款气动元件厂 4060借：联行来账 11230 贷：吸收存款-活期存款铅笔厂 11230借：汇出汇款 27580 贷：联行来账 27580借：汇出汇款 77500 贷：联行来账 72600 吸收存款-活期存款家电商场户 4900借：联行来账 59000 贷：吸收存款-活期存款灯具厂 590002） 按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的账务收报清算行集中式（按批量处理）借：上存系统内款项上存总行备付金户 74290 贷：其他应付款待处理汇划款项户74290 次日清算行代经办行确认后记账。会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 74290 贷：辖内往来 74290借：辖内往来 74290 贷：吸收存款活期存款气动元件厂户 4060 吸收存款活期存款铅笔厂户 11230 吸收存款活期存款灯具厂户 59000 借：其他应收款待处理汇划款项户 100180 贷：上存系统内款项上存总行备付金户100180借：清算辖内往来 100180 贷：其他应收款待处理汇划款项户 100180 借：汇出汇款27580 汇出汇款72600 贷：清算辖内往来 100180借：汇出汇款4900 贷：吸收存款活期存款家电商场户4900收报清算行分散式（按批量处理）借：上存系统内款项上存总行备付金户 74290贷：其他应付款待处理汇划款项户 74290 次日发报经办行确认后传至收报经办行记账。贷方汇划业务会计分录为： 借：其他应付款