出口货物退免税办税指南.doc

出口货物退免税办税指南一、 对外贸易经营者出口退（免）税认定登记、变更、注销（一）对外贸易经营者应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管出口货物退（免）税业务的税务机关申请办理出口货物退（免）税认定手续。提交资料：表格样式可在珠海国税网上下载打印1、出口货物退（免）税认定表（一式两份）； 2、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件；3、海关报关注册登记证书原件及复印件；4、国税税务登记证（副本）原件及复印件；5、营业执照（副本）原件及复印件；6、退税帐户银行印鉴卡原件及复印件（二）对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，于备案登记撤并、变更之日起三十日内向所在地主管出口货物退（免）税业务的税务机关申请办理注销或变更退税认定手续。提交资料：1、出口货物退（免）税认定表原件；2、出口货物退（免）税认定变更、注销申请表（一式两份）； 3、与变更内容相关的文件、证明材料原件及复印件。二、 对外贸易经营者出口退（免）税申报已发生出口业务的企业可从网上下载并安装退税申报系统，在“系统配置”中录入企业名称及海关代码等基础数据后，进行申报数据录入。（下载网址：登录中国出口退税咨询网（http/:）下载专区申报系统下载）（一）生产企业免、抵、退税申报1、出口生产企业必须在每月10日前将当期及收齐的前期出口单证录入退税申报系统生成明细申报数据后，到主管税务部门进行预申报。2、每月15日前持下列资料办理免、抵、退税正式申报。提交资料：（1）出口货物退（免）税正式申报电子数据（2）生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表（有退税：一式四份；无退税：一式三份）（3）生产企业免、抵、退税申报明细表（4）当期增值税纳税申报表主表及附列资料（表二）复印件（5）出口报关单、出口发票、代理出口货物证明（委托出口的）原件（6）有进料加工业务的还应填报：A、新登记进料加工登记手册应于当月报送：生产企业进料加工登记申报表；B、 发生进口料件的当月报送：生产企业进料加工进口料件申报明细表生产企业进料加工贸易免税证明及附报进口货物报关单复印件；C、办理进料合同核销时复印核销申请表，在取得海关结案表时报送：生产企业进料加工海关登记手册核销申请表及附报海关合同结案表复印件。（7）出口报关单复印件（进料复出、进料深加工、来料加工等贸易方式需提供）（8）生产企业外购视同自产产品出口的还需提供：珠海市生产企业视同自产产品申报审批表、珠海市生产企业出口视同自产产品供货企业明细表、珠海市生产企业出口视同自产产品台账、增值税专用发票复印件、出口报关单复印件、委托加工合同及其他相关证明资料。（9）消费税税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（列名生产企业出口外购产品应税消费品的提供）（二）外贸企业出口退税申报外贸企业自货物出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日内，将出口单证录入退税申报系统并到主管税务部门进行退税正式申报。提交资料：（1）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（2）外贸企业出口退税汇总申报表（一式三份）；（3）外贸企业出口退税进货明细申报表（一份）；（4）外贸企业出口退税出口明细申报表（一份）；（5）出口货物退税凭证装订成册，内附以下原始出口凭证：A、购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；B、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；如有以下情形的还需附以下资料：（1）远期收汇的应提供外管局出具的远期收汇备案证明（2）出口消费税应税货物的还应提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（3）对进货进行二次以上分批的，还应提供出口货物退（免）税进货分批申报单及原专用发票复印件；（4）委托代理出口的还要提供代理出口货物证明和代理出口协议；（5）委托加工业务的企业还需提供：委托加工合同复印件、委托加工原材料的购销合同、外贸企业委托加工出口货物申报明细表；（6）进料加工贸易方式的还需提供进料加工贸易批准证、当期货物出口/结转转出报关登记表、委托加工合同复印件。（三）小规模纳税人出口免税申报和核销1、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月办理增值税纳税申报并向退税部门提供小规模纳税人出口货物免税申报表及电子申报数据。2、小规模纳税人应在货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内，持下列资料及电子申报数据向退税部门按月办理出口货物免税核销申报。（1） 小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表（2） 小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表（3）出口发票；（4）出口货物报关单；（5）小规模增值税纳税申报表。（6）委托出口的，还需提供代理出口货物证明。三、 出口货物退（免）税证明办理（一）代理出口货物证明代理出口企业须在自货物报关出口之日起60天内申请开具代理出口证明，无法在规定期限内申请开具的，应在期限内书面提出申请，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天。提交资料：1、申报系统生成的代理出口证明申请表（1份）及电子数据；2、出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；3、出口发票原件及复印件；4、代理出口协议（合同）原件及复印件；5、委托方税务登记证及免抵退税认定登记表复印件；（二）出口货物退运已办结税务证明对外贸易经营者在出口货物报关离境、因故发生退运，且海关已签发出口货物报关单的，须凭主管退税部门出具的出口货物退运已办结税务证明，向海关申请办理退运手续。提交资料：1、申报系统生成的退运补税证明申请表（1份）及电子数据；2、相应的出口报关单原件或复印件（已申报退税的提供复印件）；3、出口发票复印件；4、与购货方签订的退运协议或确认书。注：未办理退库的，在企业未退税资料中，直接冲减发生退货的退税额，开具出口货物退运已办结税务证明。已办理了退库的，税务机关出具出口商品退货补运收回通知书，企业凭此通知书到征管部门开具税收通用缴款书，并到银行缴纳退税收回税款，税款入库后，凭国库珠海市电子清单国库业务税收缴款书，以及审核通过的数据开具出口货物退运已办结税务证明。（三）补办出口货物报关单证明 出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具补办出口货物报送单证明，再据此向海关申请补办。提交资料：1、申报系统生成的补办报关单申请表（1份）及电子数据；2、出口货物报关单（其他未丢失的联次）原件及复印件；3、出口发票原件及复印件；注：如企业无法提供“出口货物报关单”其他未丢失联次的，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单信息。四、 视同内销征税对外贸易经营者出口下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。提交资料：1、增值税纳税申报表主表及附表一复印件；2、相应的出口货物报关单复印件。3、属于上述第一种情形出口的另需附出口不予退（免）税货物视同内销征税申报明细表（一式两份）。注：对出口货物视同内销征税的进项抵扣，如企业在规定期限内对专用发票进行认证，可允许企业在申报期转入当期进项抵扣；外贸企业属于上述第二、第三、第四种情形出口的，自规定期限截止之日的次日起30天内，应提供应征税货物的进项增值税专用发票复印件，向主管退税部门申请开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明方可抵扣。五、外商投资项目采购国产设备1、备案登记2006年7月1日前已批准的投资总额为3000万美元以下的外商投资项目所采购国产设备，应持外商投资企业采购国产设备登记手册，并附以下资料，到主管退税部门申请办理登记备案手续A、企业可行性研究报告复印件；B、进口设备清单；C、投资方实物投资原始凭证复印件D、国产设备供货合同复印件；E、验资报告。F、国家鼓励发展的内外资项目确认书复印件原规定需提供的资料：企业法人营业执照副本、企业税务登记证副本、出口退（免）税认定表、合同章程协议、中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书等无需企业在办理备案时提供，由退税部门审核人员向有关部门调阅和核实。第二次及以后购进的国产设备，凭设备购销合同和设备说明书，办理登记备案手续。投资总额为3000万美元以上或2006年7月1日后批准的外商投资项目所采购的国产设备需持以下资料办理备案登记，已办理完毕出口退税认定手续的，不再单独办理采购国产设备的退税备案登记。A、符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件；B、税务机关要求的其他资料。原规定需提供的资料：企业法人营业执照副本、企业税务登记证副本等无需企业在办理备案时提供，由退税部门审核人员向有关部门调阅和核实。2、申报退税所需资料正式申报电子数据发展改革委出具的项目采购国产设备清单（投资总额为3000万美元以上或2006年7月1日后批准的外商投资项目提供）发展改革委出具的符合国家产业政策的外商投资项目确认书（投资总额为3000万美元以上或2006年7月1日后批准的外商投资项目提供）购进国产设备的增值税专用发票（抵扣联）或机动车销售统一发票（仅限于特殊用途的机动车辆） 付款凭证