家政企业发展中社保和税收问题.docx

家政企业发展中社保和税收问题随着经济的发展，人们对家政服务的需求不断增长，近年来家政工已成为经济社会发展中一支不可或缺的力量。根据国际劳工组织和全国妇联联合提供的中国家政工体面劳动和促进就业基本情况介绍，中国约有1500万名家政工和60万所家政服务机构，家政从业人数居世界首位。家政服务业存在着巨大的潜在就业机会，采取有效的养老保险机制完善家政服务业，是缓解我国目前就业压力，促进服务行业发展的有效途径。从目前家政服务业发展的状况来看，家政服务业迅速发展的同时，也面临着家政工劳动就业和社会保障等方面的权益法律法规不健全、家政市场管理混乱、家政工权益的维护机制缺失等方面的问题。主要原因在于家政服务方面，我国尚无全国性立法，只有地方立法，而地方立法对家政服务的界定不尽相同。据笔者在合肥调查显示，目前合肥市家政工构的成中，有90%以上的是女家政工，而在女家政工53%以上的为农村户口人员，其年龄阶段多在35 55 岁之间。就从事家政服务的人员来看，家政工主要由两部分人员构成：一是下岗职工，二是由于城市拓展而纳入城镇户口的郊区农民。虽然我国的有关法规明确规定了下岗职工的养老保险问题和国务院发布新型农村养老保险试点指导意见规定了农民缴纳养老保险，但是笔者在实践调查中发现：参加社会保险的主要来自城镇下岗失业工人，只占总人数的5%，而农村进城从事家政服务人员很少人参加了农村的新型养老保险，几乎没有人意识到养老保障的重要性。因此，无论是从保护家政工的角度来看，还是从从国家促进就业的基本方针和实现家政工体面劳动来看，均需要对家政工的养老保险问题进行深入研究。一、家政工养老保险的重要性（一）实现构建和谐社会的必然要求伴随着人口老龄化现象的出现，老年人口的比例越来越大，人数也越来越多，如何保障其基本生活成为了亟需解决的问题。养老保险制度的完善为解决这一问题提供了保障：养老保险为老年人提供了基本生活保障，使老年人“老有所养”。对于具有劳动合同关系的劳动者而言，参加养老保险，意味着对将来年老后的生活有了预期，免除了后顾之忧，进而保障了他们的基本生活，有利于社会的和谐稳定。但对于未纳入养老保险的家政工来说，他们却被社会保险“边缘化”了。据调查显示，合肥市目前从事家政服务业的人员的大部分是35岁到55岁的中年妇女，占调查人数的85.1%。目前合肥家政服务从业人员2万多人。 因而，如何促使家政服务人员在年老时生活得到保障也成为实现社会主义和谐社会的必然要求。（二）促进就业的本质要求根据中华人民共和国就业促进法第二条的规定“国家把扩大就业放在经济社会发展的突出位置，实施积极的就业政策，坚持劳动者自主择业、市场调节就业、政府促进就业的方针，多渠道扩大就业。”和第十五条规定“国家实行有利于促进就业的财政政策，加大资金投入，改善就业环境，扩大就业。”我国目前家政服务行业处于起步阶段，高技能的家政工相对比较稀缺，由于家政服务业的管理比较薄弱松散，使得家政服务业发展比较缓慢。但我国家政服务业存在巨大的发展潜力，完善对家政工的养老保障有利于促进家政服务行业的发展，从而为社会提供大量的工作岗位，促进就业，带动社会经济的发展。（三）有利于实现家政工体面劳动2010年4 月27 日，在北京人民大会堂举行的全国劳动模范和先进工作者表彰大会上，国家主席胡锦涛在大会致辞中对“体面劳动”进行了全面阐述：进一步保障劳动者权益，为促进社会和谐奠定坚实基础。要切实发展和谐劳动关系，建立健全劳动关系协调机制，完善劳动保护机制，让广大劳动群众实现体面劳动 。因此，加强对家政工的养老保险的制度保障也是实现家政工体面劳动的一个重要方面，才能够有效地维护家政工的社会权益。二、家政工养老保险问题的现状正如上文所述，加强对家政工养老保险的保障已成为亟待解决的问题了，那么目前家政工养老保险的状况如何了？世界范围内各国的做法都是不一致的，以英美德为代表的西方发达国家采取强制性或半强制性参保，即将家政工纳入了到社会保障体系中或者为他们设立单独的养老保障措施；而以亚非为代表的发展中国家采取鼓励性参保或非强制性参保，即未将家政工纳入到社会保险体系中，强制其缴纳养老保险金。在我国，笔者将结合实践调研对其进行简略地分析：目前根据家政工和雇主建立雇佣关系途径的不同，可以将家政工分为四类：自雇型家政工、中介型家政工、会员制家政工和员工制家政工。由于采取不同的经营模式其在对家政工的养老保险保障上是不同的。(一)员工制家政工已纳入社会养老保险体系根据国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定，只有和用人单位建立劳动关系的职工才能被纳入到企业职工社会养老保险体系中。从目前的家政公司的运行模式上来看，只有员工型的家政工，即家政工和家政公司签订了劳动合同，才能享受社会养老保险的待遇。如果用人单位为其缴纳了社会保险费，则可以获得社会保险基金和用人单位提供的养老待遇；如果用人单位没有为其办理社会保险，则应由用人单位承担其法律规定的养老保险待遇。家政公司和劳动者签订了书面劳动合同，则用人单位就有义务为劳动者办理社会保险手续，并由用人单位和劳动者缴纳相关的社会保险费，如果这样似乎家政工的社会保险问题就可以迎刃而解了。在一点无论在理论上还是实践中都到肯定：理论上，学者主张将家政工“纳入劳动法、民法中，建立我国家政工保护的基本制度”；实践上，这几年许多地方为了很好的保护家政工的社会权益、规范家政服务市场，从2001年深圳市家政服务行业规定、江苏省家庭服务业管理规定（试行）、长春市家政服务业管理暂行办法以及合肥市家政服务协会行业管理规范等地都明确规定经营者应当依法与家政服务人员签订书面劳动合同，并在合同中约定服务人员的劳动待遇及工资支付方式，并为其缴纳社会保险等。但实践操作过程中并没有想象中的那么顺利。根据笔者的调查，各家政公司基本上是没有规范意义上的员工型家政工的。目前合肥市场共有各种家政公司近200家，其中在工商部门注册和持有劳动部门职业介绍许可证的家政公司只有5060家。但其中有个别家政服务机构实行部分员工制偿试，但是效果仍然不明显，家政工公司只为其购买了工伤保险。因此，就养老保险费而言，基本上没有哪个家政公司能够规范地为家政工缴纳社会养老保险费。（二）其他类型家政工养老保险问题的现状在自雇型家政工，家政工和雇主双方直接建立了雇佣关系，这种雇佣关系建立的模式是最传统的方式，他们之间的法律关系也是较典型的民事雇佣法律关系。因而自雇型家政工的实践中，雇主也不会主动承担家政工的社会养老保险的责任，也没有义务承担家政工的养老保险责任。目前的中介制和会员制家政工，就其本质来说，家政工中介应是一次性的服务。由于相关法律规定在中介制或会员制的家政工与客户之间的关系，客户无论是家庭还是个人，都不属于用人单位，因而不属于劳动法的调整范围。同时根据我国劳动法第2条的规定“在中华人民共和国境内的企业、个体经济组织（以下统称用人单位）和与之形成劳动关系的劳动者，适用本法。国家机关、事业组织、社会团体和与之建立劳动关系的劳动者，依照本法执行。”理论上说，从事家政服务业的合伙组织或个体工商户属于我国境内的企业，但它与家政工之间却难以形成劳动关系，因为家政工提供劳务的对象是客户而不是这些企业。因而，无论中介公司还是雇主都没有义务为家政工承担社会养老保险的责任。（三）现有的养老保险制度无法解决问题1、新型农村养老保险走不通。新型农村养老保险之所以无法保障家政工的社会权益。主要有以下几方面问题：第一，参保意识不强。一方面在农村“养儿防老”、“土地防老”的封建思想根深蒂固，人们认为年轻时辛辛苦苦把孩子养大，老了理所当然靠孩子养活，把养老问题全部交给下一代，因此绝大多数农民老年人靠家庭养老 。然而，家庭养老因子女数量减少、家庭小型化而弱化导致家庭养老功能将削弱；同时随着土地收入比较效益的下降和人们养老消费的增加，土地收入对农民养老的支持程度普遍降低 ，使得农村养老的另一道重要防线也受到了冲击无法保障农民年老时的生活。另一方面，参保要缴纳一定的养老金，而对于年收入不够丰富的农民而言，钱交上去十几年甚至几十年以后会发展到什么程度，政策能否坚持下去有很大的疑虑，因此大多数人都在静观发展而未做决定。即使目前在少数地方已经进行了新型农村养老保险试点，但参保率仍然不够理想。在笔者对六安市新型农村养老保险试点金寨县和霍山县调研中发现，试点工作已推行了一年多的时间，60岁以上的农民参保率达到了90%，16-59 岁地农民的参保率不超过60%。第二，保障水平低。根据（国务院发布新型农村养老保险试点指导意见）“参加新农保的农村居民应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设为每年100元、200元、300元、400元、500元5个档次，地方可以根据实际情况增设缴费档次。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。”可以看出，参加新型农村保险的内部保障水平就有层次，与城镇职工养老保险相比，新型农村养老保险的保障水平比较低。这对于生活在消费水平较高的城市里的农民来说，无疑是增加了年老时的经济负担。第三，进城从事家政服务的农民工群体的特点使其无法纳入城镇居民社会养老保险制度。这一特点主要体现在两方面：一方面是农民从事家政服务身份上的限制，目前在全国范围内尚没有一部关于进城务工的农民的社会保险的法规或规章；另一方面，家政服务行业工作性质上的限制，家政工由于其流动性大、无法签订正式的劳动合同等特点而被排除在劳动法的适用范围之外，因此也被排除在其他有关农民工的社会保险规章之外。2、以商业保险制度来解决我国家政工养老保险问题的不足。试图通过商业保险制度来解决家政工的社会保险问题是不可取的，因为目前商业养老保险主要存在以下不足：第一，城镇的商业养老保险发展完善，农村的商业养老保险发展缓慢。目前，在农村养老保险市场积极开展业务的保险公司太少，大量公司忙于在大城市设立机构，无暇顾及农村养老保险市场 。由于缺乏竞争因素，服务质量不高，很大程度上抑制了农民投保的有效需求。第二，参加保险率低。就目前的参加情况来看，家政综合保险的参加率还是比较低的。由于商业性的家政保险是自愿参加的，没有法律的强制力，保险的参加率还是比较低的。调查结果显示，在合肥及北京有超过60的家政工没有社会保险，上海有50以上的家政工没有社会保险。其中有社会保险的，也多为城镇下岗工人，农村务工人员基本上没有社会保险。三、完善我国家政工养老保险机制的思考家政工主要面临的问题是没有建立劳动关系，无法享受社会保险的保障。因此，家政工的养老、医疗、失业问题无法解决的问题，也是威胁她们生存环境的主要问题。在调查中笔者发现养老保险是家政工最关心的问题。因此，只有做到完善家政工养老保险制度，使得家政服务行业能够健康的发展，家政工的合法利益得到更完善的保障。笔者认为，无论是中介型家政工，还是员工型家政工，均可以通过登记的方式，将其养老问题纳入到养老社会保险之中。对于这一问题的解决，不应该拘泥于传统的思维，认为中介型的家政工是劳务关系，而员工制的才是劳动关系。在实践中应该做到结合国情的需要具体问题具体分析，对于非典型就业，应该采取灵活的解决思路，不能完全按照传统的套路。（一）将家政工纳入社会养老保险体系的可行性2010 年国务院办公厅发布了“关于发展家庭服务业的指导意见”(国办发201043号)提出，“以灵活方式鼓励从业人员参加社会保险”。提出“非员工制农业户籍家政服务员可以自愿参加新型农村社会养老保险、新型农村合作医疗，或以灵活就业人员身份自愿参加城镇职工基本医疗保险或城镇居民基本医疗保险。”和“家庭服务机构及其从业人员应当按规定参加社会保险、缴纳社会保险费”。这一思路为解决家政工的养老保险问题指明了方向。从养老保险的收费费率来看，社会保险的费率和商业保险的成本基本是差不多的。国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定（国发199726号）规定：“按本人缴费工资8%的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入”。这样如果一个家政工的工资是1500元的话，其应当缴纳的养老保险费仅为每月120 元，每年共计才1440元。将家政工的养老保险纳入养老社会保险，并不是一个简单的事情。因为，根据目前的社会保险制度，养老保险很多项目的费用是要由用人单位支付的。根据2010年国务院办公厅发布了“关于发展家庭服务业的指导意见”(国办发201043号)规定“加大对家庭服务业的财税扶持力度。充分利用服务业发展专项资金和引导资金，将家庭服务业作为促进服务业发展的支持重点，进一步加大支持力度。中央和地方用于社会事业和民生工程的资金，要将发展家庭服务业纳入扶持范围。”在市场中家政服务行业是微利行业，不应该对家政行业施加过多的责任，同时为了鼓励家政工充分地就业，享受经济发展的成果，应该加大养老保险中政府补贴的力度，减轻家政公司和家政工的责任。在实践中由成都市总工会牵头的成都市家政服务行业管理条例立法调研工作已经启动，该条例的一大亮点就是“将非员工制家政工纳入劳动法律关系调整范围即将直接受雇于家庭的家政服务员将与雇主订立雇佣合同；未直接受雇于家庭的家政服务员也将和用人单位或雇主订立劳动合同或雇佣合同，以此规范对家政工的管理，保障他们的权益。”如果这一条例出台，那么久意味着家政服务的劳动关系受到劳动法的保护，无论通过家政公司请家政，还是直接雇佣家政工，作为雇主的消费者都将承担为家政工的社保买单的部分义务。在政府提供社会保险补贴的同时，构建以家政工、家政公司和雇主三方为主体的社会保险机制，将最限度地分担了社会保险。（二）发挥商业养老保险对家政工群体的保障对于家政服务行业来说，有低端家政服务行业和高端家政服务行业之分，笔者认为，对于家政工不能完全地一刀切的纳入到养老保险中，而应该分别对待。特别是对于以中介模式作为主导一般普通的家政服务，应将其纳入到养老保险体系中，可以弥补过度社会成本问题阻碍了家政工市场的发展。对于采取营利性的私立化的家政公司高端的家政服务，